罗马尼亚：实现财政可持续性和公平性的税收组合

高层概要技术援助报告 罗马尼亚 实现财政可持续性和公平性的税制组合 2025年5月 由Jean-FrançoisWen、ParvinaRakhimova和JohnNorregaard编写 财政事务处 ©2025国际货币基金组织HLS/25/23 高级概要技术援助报告H财务司 罗马尼亚：实现财政可持续性和公平性的税收组合 由Jean-FrançoisWen、ParvinaRakhimova和JohnNorregaard编写 he高层总结技术援助报告系列提供高层概述T对国际货币基金组织能力发展受援国提供的援助，描述高级别目标、发现和建议。 摘要罗马尼亚的中期财政框架要求财政赤字从2024年约占GDP的8%逐渐下降到2025年的7%，到2031年降至3%（或更低）。鉴于支出占GDP比重较低，支出consolidation的空间有限——收入征管势在必行。IMF技术援助提出了一个旨在增加收入、提高工作积极性、保持对资本投资的吸引力以及堵住滥用税收筹划漏洞的税收改革方案。关键建议是将财政负担从劳动税（包括社会保险缴费）转向消费税，并在一定程度上转向资本税。如果全面实施这些详细建议，到2025年可以增加至少占GDP1.2%的收入。 关键词：个人所得税、增值税、消费税、房产税、企业所得税 JEL分类号H21、H22、H23、H24、H26 本文件内容构成国际货币基金组织（IMF）工作人员应能力建设请求，向成员国或国际机构（“能力建设受益方”）提供的专业技术建议的高层次概述。除非能力建设受益方在文件提交后30个工作日内明确表示反对，否则国际货币基金组织将在IMF.org上发布此高层次概述。(see关于能力建设信息传播的员工操作指南 国际货币基金组织，IMF出版物我邮局Box92780，华盛顿特区，美国20090T.(1)202.623.7430•F.+( 1)202.623.7201+publications@IMF.orgIMF.org/pubs 背景 罗马尼亚的中期财政框架要求财政赤字从2024年的约占国内生产总值（GDP）的8%逐渐下降至2025年的7%，并在2031年降至3%（或更低）。鉴于支出占GDP比重较低，支出整合的空间有限，因此税收征管至关重要。从短期来看，罗马尼亚已与欧洲委员会（EC）达成协议，将实施（不明）税收政策改革，以在2025年将收入提高1.1%的GDP。由于罗马尼亚是欧盟（EU）税收占GDP比重最低的第三个国家，税收政策有充足的空间来补充税务管理正在进行中的数字化转型，以创造额外收入。财政部长请求的国际货币基金组织（IMF）技术援助提出了一项旨在增加税收征管、改善工作激励、保持对资本投资的吸引力以及堵住滥用税收筹划漏洞的税收改革方案。相比于为获得欧盟资金拨付而进行最低限度的必要税收调整，赤字压力可以被视为罗马尼亚对其税收结构进行重要结构性改进的机会，特别是将税收负担从强制性的社会保险缴费转移到更多地依赖消费和所得税。 研究结论摘要 罗马尼亚的劳动所得税楔1其中包括个人所得税（PIT）和强制性社会保险缴费（SSCs）用于养老金和医疗保险，在低收入水平上属于欧盟最高的国家之一，尽管在平均工资水平上，罗马尼亚的税收楔形低于欧盟平均水平。低收入的税收楔形较大，为低收入者进入正规劳动力市场设置了障碍。税收楔形在整个收入谱系上的缺乏累进性意味着PIT制度未能发挥其作为再分配关键工具的功能。与SSCs免税相关的税收支出数额巨大，而自雇人士和工资劳动者之间的SSCs负债差异为税收套利创造了机会。引入累进边际税率制度可以在调动收入的同时提高（净）收入分配的纵向公平性。这可能伴随着更慷慨的津贴，或一项在职福利计划，以及降低或取消健康保险的SSCs。罗马尼亚的大多数公共养老金收入免税，而养老金缴费可以抵扣PIT。纠正这种缴费和收益的不一致待遇将提高养老金体系的可持续性。 罗马尼亚的企业所得税（CIT）的重要性随着时间的推移而下降，其收入绩效和生产率低于大多数地区比较对象。由于税收优惠产生的企业所得税支出是显著的。再投资利润的免税占企业所得税收入的4.3%，而赞助税收抵免的成本特别高，达到7%。研发激励措施由于其潜在的积极外部性而最具说服力。罗马尼亚为鼓励研发提高的50%抵扣额度可以通过 1这是企业承担的劳动力总成本（包括企业支付的所有劳动税和规费）与个人税后工资收入之差，除以劳动力总成本。 FIM高级摘要技术援助报告|3 将其转换为可退还的税收抵免，这将向从事研发的公司提供现金支持，特别是那些新成立的小公司。 罗马尼亚的反滥用框架最近更新，以符合欧盟的反税收规避指令。罗马尼亚已实施所有常见的反滥用措施，包括受控外国公司和薄资本化规则。MOF中有一个新的结构专门用于转让定价。 小规模纳税人企业至少需有一名雇员的要求减少了个体经营者进行税收套利的机会。然而，与常规企业所得税制度相比，收入较高且利润率较高的企业可能在利润上面临更低的实际税率。此外，小规模纳税人制度下的个体经营者相比以自由职业者身份从事独立活动的个体经营者，税收负担更低。降低收入门槛将淘汰许多仅为了与其他组织形式相比减轻税收负担而存在于小规模纳税人制度中的实体。 由于使用较低的增值税率而不是标准税率而损失的税收收入，相当于政府对适用较低税率的商品或服务消费者提供的一种补贴。实证研究表明，只有一小部分这种补贴惠及低收入家庭。同样，较低的增值税率可能并非促进优质商品消费的一种成本效益工具。除了损失收入外，较低的增值税率通过引入价格扭曲而产生经济成本，并增加合规和行政成本。将较低的税率提高到标准税率将增加大量收入。 与欧盟其他国家相比，罗马尼亚对香烟、烈酒和啤酒的征税非常低。此外，葡萄酒（不包括起泡酒）不征收任何税。然而，酒精和烟草税产生了大量的税收收入，2022年占GDP的1.2%。其中90%的收入来自烟草，反映了相对较低酒精税率和较高的吸烟率。 罗马尼亚承诺在2030年前实现全欧盟的减排目标，并设定了2050年的净零路径，但目前政策未能达到其具有约束力的目标。燃料（天然气除外）的消费税应逐步但显著提高，以使罗马尼亚的化石燃料价格与其2030年的气候目标相一致。要将目前的化石燃料价格调整至最优价格的75%，煤炭（工业用途）、汽油、柴油、液化石油气和煤油的零售价格需要分别从当前水平逐步提高227%、77%、192%、44%和51%，而天然气在2024年已经实现了最优定价——这些是显著的增幅，需要谨慎沟通并分阶段实施，辅以抵消政策以缓解对穷人的冲击。 罗马尼亚正准备将土地和建筑物税合并，并转向以市场价格为基础的经常性财产税。罗马尼亚旨在采用一个现代化的计算机化自动批量评估（CAMA）系统，截止日期为2025年第四季度。这意味着将当前的财产税转变为以市场价格为基础的体系。然而，到目前为止，财政法中的财产税框架尚未改变。CAMA模型的试点已在一些行政单位进行，包括布加勒斯特的三个。罗马尼亚应在市场信息允许的情况下，对住宅和非住宅财产使用基于价值的评估，同时减少土地和建筑物税的豁免，同时为弱势群体和特定纳税人提供其他形式的救济。 IMF高级摘要技术援助报告|4 建议总结 国际货币基金组织向罗马尼亚提供的技朧支持关键在于一条改革税制recommendations，以将财政负担从劳动税（包括社会安全税）转向消费税，并在较小程度上转向资本税。如果这些详细recommendations得到完全实施，到2025年可以产生至少占GDP1.2%的收入。 A.劳动税 从单一10%的劳动所得税率转变为一个有两档边际税率制度 th收入百分位数。为了减少劳动税楔15%和25%，其中后者适用于大多数纳税人，90%，健康保险缴费应该显著减少或取消。财政空间允许的话，应该通过更慷慨的免税额或引入在职福利计划来解决低收入时的劳动税楔。养老金缴费应该不可抵扣，或者养老金收入应该纳税。 B.资本收入和财产税 应将向个人分配的股息征收的税率从目前的8%提高到10%，即利息收入的税率。这将增加收入，减少税收套利机会，并提高累进性。对财产税的主要建议是将土地税和建筑物税合并为一个税，并在其他形式下为弱势群体提供税收减免 ，同时限制免税。通过取消企业赞助的税收抵免，并将再投资利润的免税额替换为对合格投资的最高50%的税收抵免 ，上限为利润税负债的10%，可以改进企业利润的征税。研发税收激励应重构为可退税的税收抵免。最后，微型企业制度的营业额门槛应从目前的50万欧元大幅降低，最好与增值税（88,500欧元）的注册门槛协调一致。 C.消费税 为增加收入并为降低医疗保健缴费率创造财政空间，应将减按的增值税率提高到标准税率，但可能除主食外——这一提高可分阶段进行，以缓和其对消费者价格的影响。此外，标准税率应从19%提高到2025年至少20%，随后提高到21 %——接近欧盟27国的平均22%。烟草和酒精的通货膨胀调整税额应增加，蒸馏酒和起泡酒的从量税应统一在约60RON/hl（按当前价格）。化石燃料的通货膨胀调整税额应逐步提升至其最优水平。碳定价的额外成本应伴随着如定向现金转移等项目，以保护低收入家庭免受能源价格影响。 IMF高级概要技术援助报告|5