国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）在保险合同会计标准方面继续推进工作，但两机构在关键问题上的分歧限制了趋同进展。以下是主要进展和分歧：
联合保险合同项目
- 保费分配方法（PAA）：IASB将PAA视为建筑块方法（BBA）的简化，适用于短期合同；FASB则认为PAA是独立模型，要求在特定条件下使用。IASB允许使用PAA作为BBA的合理近似，而FASB则要求在满足条件时必须使用PAA。两种方法在索赔负债计量上存在差异，IASB包含风险调整，FASB则不允许加边际。
- 参与合同：两机构在参与合同计量上达成相似结论，建议通过消除未反映在底层项目中的估值变化或调整保险公司负债来反映绩效挂钩参与特征的估值。
- 解包（Unbundling）：两机构提议将保险合同分为五个部分：保险成分、独立投资成分、非独立投资成分、独立服务成分和嵌入式衍生品。保险成分和非独立投资成分使用保险合同标准，独立投资成分和嵌入式衍生品使用金融工具标准，独立服务成分使用收入确认标准。
关键剩余问题
- 定义收入报表中的数量信息（如保费）
- 确定哪些最佳估计负债变化应影响剩余边际重新计量
- 确定是否应计提边际利息
- 确定某些保险合同负债变化是否应在其他综合收益（OCI）中列报
- 确定过渡条款
- 定义所需披露
FASB和IASB趋同有限
尽管两机构共同工作了近四年，但在关键要素上仍存在分歧，包括：
- 单一边际（FASB）与风险和剩余边际（IASB）
- 边际是否每期重新计量
- 获取成本的定义
- 保费分配方法的适用性
- 金融工具可选参与特征的适用范围
金融工具项目
两机构在金融工具计量上达成一致，采用基于业务模式的两种估值类别方法：
- 持有至到期债务工具按摊余成本计量
- 其他金融工具按公允价值计量
- 采用基于预期损失的减值模型，考虑所有相关信息、可能结果和时间价值
结论
保险合同会计标准的国际趋同之路漫长，两机构仍需解决多个问题。预计修订后的文件将在2012年发布，保险公司需开始考虑实施。金融工具项目的趋同进展为美国GAAP和IFRS在金融实体计量方面的一致性奠定了基础。
