中国大陆居民赴台湾地区投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 《中国大陆居民赴台湾地区投资税收指南》（以下简称“《指南》”）的编写目的是向对台湾地区投资的纳税人提供相关税制介绍。《指南》依据台湾地区各税目相对应的税种法及“税捐稽征法”，就其所规定税目的课税事实、形成的各种税捐关系（具体包括税捐债务关系、税捐稽征关系、税捐处罚关系）等进行介绍。 《指南》共包括六个部分。 第一章介绍台湾地区经济概况。首先，选取GDP（国内生产总值）、经济增长率、财政收支、投资、消费、进出口情况、物价水平、CPI（消费者物价指数）、通货膨胀率、外汇和黄金储备、就业情况等主要经济指标和数据，对近年来台湾地区经济发展情况加以介绍。其次，从产业结构，包括三大产业发展情况及其GDP占比，以及重点行业及其GDP占比，支柱行业、重点行业的现状与发展前景等方面对台湾地区经济支柱和重点行业进行介绍。再次，介绍两岸经贸合作情况，包括近年签署的双边经贸合作协议及两岸进出口贸易额、主要进出口商品种类，两岸相互投资情况等。最后，从投资门槛、投资吸引力、投资退出政策等方面介绍台湾地区的投资政策。 第二章比较全面地介绍台湾地区税制。首先，从整体上梳理台湾地区税制，介绍台湾地区税收法律体系及近年来的重大税制变化。其次，介绍与赴台投资紧密相关的营利事业所得税、综合所得税、营业税3个重要税种的基本课税要素。再次，介绍台湾地区现行关税、货物税、特种货物及劳务税、遗产及赠与税、证券交易税、期货交易税、烟酒税及健康福利捐、地价税、土地增值税、房屋税、契税、印花税、使用牌照税、娱乐税等16个税目（捐）的课税基本要素及其征收管理概况。同时，还梳理和总结散落在各税种法中的信托税制。其中，营业税相关的统一发票管理制度在《指南》第三章进行介绍。 第三章介绍台湾地区的税收征收和管理制度。首先，介绍其税 务机构的设置和职责。其次，从税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理以及法律责任方面介绍台湾地区的税收征管制度。其中，纳税申报和法律责任等内容只针对一些共性的问题进行介绍，各税种的纳税申报和法律责任则在第二章各税种相应部分分别介绍。最后，还介绍非居民纳税人的税收征收和管理措施。 第四章介绍台湾地区关联申报、同期资料管理、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等特别纳税调整政策及相应法律责任。 第五章介绍2015年海峡两岸关系协会和台湾财团法人海峡交流基金会签署的《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》（以下简称“两岸税收协议”或“协议”）及其相互协商程序。首先，本章对照大陆所签订的双边税收协定及OECD和UN税收协定范本，从适用范围、常设机构的认定、不同类型收入的税收管辖权、台湾地区税收抵免政策、非歧视待遇、在台湾地区享受税收协定（或协议）待遇的手续等方面对两岸税收协议进行分析。其次，重点对两岸税收协议中相互协商程序的法律依据、适用及启动程序、法律效力等内容进行介绍。 第六章介绍在台湾地区投资可能存在的税收风险，主要内容包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等。 本《指南》基于2024年6月30日前收集的信息进行编写。鉴于税收法规变化及理解偏差等因素，不能保证内容与台湾地区税制完全一致，具体税收法规和纳税流程以台湾地区有关部门正式发布内容为准。本《指南》仅供投资者做参考，不具有实务意义，不保证内容的真实性、完整性、有效性，使用人如存在疑问可自行向台湾地区有关部门进行咨询、确认、核实。 目录 第一章台湾地区经济概况.....................................................................................11.1近年经济发展情况....................................................................................11.2支柱和重点行业........................................................................................51.3经贸合作....................................................................................................71.3.1两岸经贸及投资相关协议简介..................................................81.3.2两岸贸易、投资简况................................................................101.4投资政策..................................................................................................161.4.1一般投资政策............................................................................161.4.2大陆投资者赴台投资相关政策................................................18第二章台湾地区税收制度简介...........................................................................252.1概览..........................................................................................................252.1.1税制综述....................................................................................252.1.2税收法律体系............................................................................292.1.3近年来重大税制变化................................................................332.2营利事业所得税......................................................................................472.2.1居民企业....................................................................................482.2.2非居民企业................................................................................792.2.3申报制度....................................................................................882.2.4其他..........................................................................................1032.3综合所得税............................................................................................1182.3.1居民纳税人..............................................................................1192.3.2非居民纳税人..........................................................................1322.3.3综所税结算申报制度..............................................................1352.4加值型及非加值型营业税....................................................................1412.4.1概述..........................................................................................1422.4.2税收优惠..................................................................................1472.4.3应纳税额..................................................................................1502.4.4申报制度..................................................................................1512.5其他税（费）........................................................................................1582.5.1关税..........................................................................................1582.5.2货物税......................................................................................1672.5.3特种货物及劳务税..................................................................1732.5.4遗产及赠与税..........................................................................177 2.5.5证券交易税..............................................................................1822.5.6期货交易税..............................................................................1842.5.7烟酒税及健康福利捐..............................................................1862.5.8土地税......................................................................................1892.5.9房屋税......................................................................................1982.5.10契税