缩小差距

11104 架起桥梁差距 南亚地区收入动员 Hagen Kruse Franziska Ohnsorge Gabriel Tourek Zoe Leiyu Xie 政策研究工作论文 11104 摘要 本文探讨了南亚国家税收收入不足的问题。在2019至2023年期间，平均而言，南亚国家收入总额占GDP的18%，远低于新兴市场和发展中经济体（EMDEs）平均的24%。通过随机前沿分析得出的计量经济学估计，在考虑了税率以及潜在税基规模的情况下，该地区税收收入低于潜力1至7个百分点，存在短缺。 在区域内的八个国家中，五个国家的税收收入大于平均新兴市场和发展中国家（EMDE）。即使在控制了国家特征，例如广泛存在于税收网外的非正式经济活动和大农业部门后，仍有显著的税收差距，这表明需要改进税收政策和行政管理。该论文讨论并提供了从国际经验中获得的关于改革以增加政府收入的证据。 本文是南亚区域首席经济学家办公室的成果。它是世界银行提供开放获取其研究并贡献于全球发展政策讨论的一部分更大努力。政策研究工作论文也发布在http://www.worldbank.org/prwp上。作者可以通过lxie@worldbank.org联系。 《政策研究工作论文系列》发布正在进行中的研究成果，以鼓励关于发展的思想交流。问题。该系列的一个目标是快速发布研究结果，即使报告的呈现可能不够完美。论文包含作者姓名应相应引用。本文所表达的研究发现、解释和结论完全是作者自己的。作者的观点。它们不一定代表国际复兴开发银行/世界银行的立场。其附属机构，或世界银行执行董事或他们所代表的政府。 连接差距：南亚地区的收入动员 哈根·克鲁斯，弗兰茨iska奥恩斯多夫，加布里埃尔·图雷克，以及Zoe雷雨谢* JEL分类：H23, H24, H25, H26, O23关键词：税收收入，随机前沿分析，税收管理，南亚 1. 引言 南亚国家面临着重大的财政挑战，特别是庞大的债务和债务偿还负担。1在2023年底，南亚地区的政府总债务平均占GDP的77%，而新兴市场和发展中经济体（EMDE）的平均水平为GDP的64%。部分原因是，南亚各国政府在利息支付上花费了其收入的26%——远高于EMDE平均水平的9%。沉重的债务和债务偿还负担限制了基本政府服务的资金能力。除马尔代夫外，所有南亚国家的卫生保健支出都低于基于其人均收入预期的水平，而四个南亚国家中利息负担最重的三个国家的教育支出（相对于GDP）都不到EMDE平均水平的一半——并且远远低于基于其人均收入预期的水平（世界银行2025a）。 南亚财政挑战的根源是收入低。在2019年至2023年期间，南亚各国政府的收入（不包括赠款）平均只占GDP的18％，低于所有新兴市场和发展中国家地区（EMDE）的平均水平，后者为GDP的24％。除了马尔代夫以外，该地区所有国家的税收收入比EMDE平均水平低2-18个百分点。 本文首先呈现了南亚国家财政收入的关键事实，然后利用随机前沿分析法量化了南亚国家税收收入不足的规模。与文献（例如，Benitez等人2023年；Garg、Goyal和Pal 2017年；McNabb、Danquah和Tagem 2021年）不同，我们分两步进行估计，并对每个主要税种类别进行估计。第一步估计仅考虑税率和潜在税基作为收入收集的输入，与收入收集相关的国家特征仅在第二步中引入。两步法适用于每个税种类别，以识别特定的不足和差距，并指导政策建议。 在第一步中，我们发现南亚国家的税收收入低于其税率和潜在税基所暗示的潜在水平的1-7个百分点。该地区八个国家中有五个国家的税收收入缺口超过GDP的5个百分点，远高于新兴市场和发展中经济体的平均3个百分点。收入缺口在消费税方面尤为明显，但在个人所得税以及较大经济体中的公司所得税方面也存在相当大的缺口。 在第二步仅考虑国家特征的收入缺口只占第一步识别出的收入缺口中的一小部分。在南亚所有国家（尼泊尔除外），其总收入缺口中至多只有三分之一的份额可以归因于其经济体特征，例如普遍的非正规性、庞大的农业部门和缺乏金融发展。在四个 南亚国家，剩余的税收差距大于新兴市场和发展中经济体（EMDE）的平均水平，这表明需要更广泛地改革税收政策和税收管理制度。 根据国际经验的证据，我们概述了三个政策选项组，以提高南亚地区的政府收入。首先，通过税务政策措施消除减免，统一、简化和协调税率，可以增加该地区的政府收入。其次，在其他地区的EMDEs中，促进税务征收和对税务官员的激励措施已成功提高收入。第三，污染定价有助于解决高污染水平以及低政府收入——这是南亚的两个主要挑战。 本文对文献的贡献首先在于更新和扩展了关于税收收入驱动因素的研究，利用最新数据推导出收入缺口及其来源的估计。其次，它对税收收入如何对国民收入变化（常被称为税收波动性）以及税收政策做出反应的文献进行了全面综述，并将南亚的估计与其他国家的估计进行了比较。 该论文并未尝试评估税收收入的最佳水平。在伯格斯特罗姆、多兹和里奥斯（2024年）的公共资金福利加权边际价值框架下的收入措施福利分析，以及与任何最佳收入比率（如乔达里、鲁奇和斯克罗克（2024年）推导出的比率）的比较，均超出了本文的范围。 本文其余部分组织如下。第2节记录了南亚地区税收收入的新特点。第3节使用随机前沿分析方法估计税收收入的“短缺”。第4节调查了这些短缺的相关因素，并推导出剩余的税收收入“缺口”。第5节以讨论填补这些收入缺口的政策选项作为结论。 2. 南亚地区税收征收的特点 南亚的税收收入可以由四个关于收入水平、活力和构成的典型事实以及税率来描述。 stylized fact 1: 低税收收入。在2019-23年间，南亚地区的政府总收入在新兴市场和发展中经济体（EMDE）地区中最低，除马尔代夫以外，所有国家的收入均低于EMDE的平均水平（图1，表1）。这反映了低于平均水平的税收收入：在南亚的所有国家中，税收收入占GDP的比例均低于EMDE的平均水平，并且除了印度和尼泊尔外，所有国家的税收收入均低于人均GDP相似的其他EMDE国家。 风格化事实2：足够的税收浮力。南亚国家薄弱的税收收入似乎比仅仅未能对增长最快的经济活动征税更为普遍。在孟加拉国和印度，税收收入的波动性——即税收收入对税基变化的反应——与新兴市场和发展中经济体（EMDE）的平均水平大致相当，而在尼泊尔，这一波动性甚至更高。 四分位数分析针对新兴市场和发展中经济体（EMDEs）（见图2，基于附录1中详细文献综述）。只有巴基斯坦的税收弹性位于EMDEs最低的四分位数，这表明对缓慢增长的经济活动的征税依赖性。 规范性事实3：对间接税收入的依赖。与平均新兴市场和发展中国家（EMDE）相比，南亚国家的直接所得税收入比例较小。在2019-23年期间，只有印度的人所得税收入高于平均EMDE水平，不丹和马尔代夫的企业所得税收入高于平均EMDE水平。南亚国家收取的间接税，包括消费税和贸易税，比重较高。在这八个国家中，有三个国家消费税收入高于平均EMDE水平，六个国家的贸易税收入高于平均水平（见表1）。这种对贸易和消费税收入的较高依赖限制了该地区的收入潜力，由于消费税的累退性，削弱了税收制度的公平性，并且可能对贸易产生负面影响。 风格化事实4：高税率。部分原因是，对消费和贸易税收入的依赖高于平均水平，这反映了消费和进口相对较高的税率（图3）。在南亚所有国家中，除了不丹，关税，包括准关税（定义为在海关关税之外对商品征收的额外税收或费用），都高于平均水平。在印度和斯里兰卡，准关税将有效关税率提高到三倍或四倍（世界银行2024a，2024b）。在巴基斯坦和斯里兰卡，2024年消费税率远高于EMDE平均水平。此外，在大多数有可利用数据的南亚国家中，公司所得税率高于EMDE平均水平，而在印度，平均个人所得税率也高于平均水平。 对于所有税种类别，大多数南亚国家的税收收入低于根据这些税率预期的水平。巴基斯坦、斯里兰卡和孟加拉国——这三个南亚国家的总体收入与GDP比率最低——与其他所有类别税收税率相似的EMDEs相比，税收收入与GDP比率也相对较低。印度收集的贸易税收收入低于其关税和准关税率预期的水平。 3. 税收收入短缺 我们使用随机前沿分析方法来估计税收收入缺口。本节首先阐述并介绍该方法，然后呈现收入缺口的结果。 3.1 研究方法：随机前沿分析 作为第一步，进行随机前沿分析，该分析估计了效率前沿和每种类型税的国家的税潜在能力。“税收收入短缺”被估计为实际税收收入与潜在税收（仅使用税率和潜在税基作为自变量进行的估计）之间的偏差。与传统回归方法相比，随机前沿模型的优势在于它对低效率进行建模。 在收入征收中，误差项的随机部分与合并误差项分开（Jondrow等，1982年）。传统的回归模型假设误差项遵循双边正态分布，而随机前沿模型则假设单边分布，例如半正态分布或截断正态分布。 换句话说，在使用随机前沿模型时，一家公司或一个国家只能表现不佳，而不能表现优异。因此，随机前沿模型为每个观测值生成估计值或效率分数，这些分数衡量了一个国家或公司相对于可能的最大产出或收入的效率（即效率前沿）。对随机前沿框架的一个常被引用的批评是，估计的效率分数可能会因为对误差项的假设而显著变化（Benitez等人，2023年；McNabb、Danquah和Tagem，2021年）。在收入生成分析中，最常用的随机前沿模型是真实随机效应模型，该模型假设低效率是随时间变化的，并由个体特定效应捕获（Greene，2005年）。研究发现，真实随机效应模型生成的估计值受输入数据中异常值的影响较小（McNabb、Danquah和Tagem，2021年）。 该练习在任何方式上都不能被视为因果关系。它也没有考虑到对税收变化的反应行为（Gemmell和Hasseldine 2012）。 3.1.1 估计模型 根据随机前沿模型，建立一个将投入、税率及潜在税基转化为税收收入的收入生产函数： Yit = f (Xit , β)EitVit 何处Y它该国的税收收入我：i在年度t作为GDP的百分比，X它是一个输入集，是一个系数向量，E它是国家个体效率的未观测水平我：i在年度t并且取值在0和1之间，并且V它是随机冲击，假设其与效率项独立，并且服从正态分布。在基线估计中，税率（以百分比表示）和潜在税基（以GDP百分比表示）被用作输入。 为了估计上述生产函数，取自然对数： ln(Yit) = ln[f(Xit, β)] + ln(Eit) + ln(Vit) 假设税收收入生产函数f如果是对数线性，例如柯布-道格拉斯生产函数，那么对数生产函数变为 ln(Yit) = a + Σβ ln(Xit) + ln(Eit) + ln(Vit). 将重新编写为计量经济模型 yit = a + xitβ + vit - uit 此处小写字母表示相应大写字母的对数，并以此类推，和...。u它=-ln(E它)表示要估计的个体层面上的低效率，并假定它遵循半正态分布。然后，一个国家的税收潜力就是实际税收收入与估计效率分数之间的比率。E它(介于0和1之间)。税收收入缺口被定义为税收潜力和实际税收收入之间的差异。 3.1.2 样本与数据 该样本包括2000-23年间的139个新兴市场和发展中国家。对于巴基斯坦，只有到2015年的个人和公司所得税收入数据是可用的。 税收收入. 四种一般政府税收收入类别被考虑：个人所得税收入、公司所得税收入、消费税收入和贸易税收入。消费税收入包括商品和服务税，包括增值税和销售税。此外，还考虑了直接税收收入，因为某些年份某些国家的个人和公司所得税收入并未分别报告。税收收入数据来自联合国大学世界发展研究所（UNU-WIDER），并使用世界银行数据进行了补充。财政调查自2017年以来孟加拉国的公司所得税收入和自2005年以来巴基斯坦的公司所得税收入均使用国际货币基金组织（IMF）进行外推。政府财政统计数据并且Haver Analytic