关于慈善捐赠的战略思考

战略性地思考慈善捐赠 使用慈善捐赠策略来提高您的税收效率捐赠在最大化您礼物的影响中扮演着至关重要的角色。 前言 引言 利用慈善捐赠策略来提高您的捐赠税收效率在最大化您捐赠的影响中起着至关重要的作用。 提升您和家人在支持您们心系的事业中所能产生的影响，不仅需要慷慨和良好的意愿，还需要周密的规划和深入理解可以用来促进您的慈善捐赠的各种途径以及与这些捐赠相关的税收法律。 就像没有两个家庭的慈善遗赠是完全相同的一样，实现这些遗赠所采取的策略应当仔细打造，以适应每个家庭独特的目标、资源、时间框架和税收考量。这些策略还必须作为家庭综合财富管理计划中不可分割的一部分进行设计。 制定您的慈善策略需要回答四个主要问题： 1.您想给予多少？2.您应该贡献哪些资产？3.您关心哪些原因？4.哪种慈善捐赠工具（们）将最有效地、最具税收效率地实现您的目标？ 在不断变化的税收领域中导航 • 《SECURE法案》将您必须开始领取强制性最低提款（RMDs）的年龄从税延退休账户提高，但保留了合格慈善提款（QCD）的年龄为70岁半。 在变化中的税收环境中的导航 各种形式的税收——普通收入、资本收益和财富转移——在为许多投资者确定正确的慈善捐赠策略中发挥着重要作用。制定税收高效慈善捐赠策略的挑战之一在于税法会定期变化，预测这些变化极为困难。 税收法律的流动性和不可预测性突出了与您的财富顾问保持持续对话的重要性。在某些情况下，个人在拟议的变更实施之前实施策略可能是有益的。在其他情况下，变化的不可预测性凸显了保持灵活性的价值。 在过去的几年里，发生了一系列重要的税法变更，这些变更直接或间接地影响了慈善规划。这些包括： 2017年减税和就业法案（TCJA）将标准减除额翻倍，并限制了州和地方税收的扣除额。这些变化使慈善捐赠的“集中”策略——即捐赠者在某一年中将多年的捐赠集中在一年内，并详细列出他们的扣除额，然后在其他年份采用标准扣除额——对许多人来说更具吸引力。TCJA还提高了对公众慈善机构现金捐赠的扣除门槛；取消了Pease限制，该限制限制了某些详细扣除额的价值；并将联邦遗产税豁免额大幅增加。许多这些变化预计将在2025年之后失效。 税收法规的不确定性和流动性突显了与您的财富顾问持续保持对话的重要性。 在变化中的税收环境中的导航 (continued) 案例研究分批捐赠慈善礼物可以 最大化税收节省 对于打算进行大额捐赠的纳税人来说，将捐赠集中在某一年进行可能比分散到多年更为有利。 一个计划总共捐赠15万美元的家庭可能会将这笔款项平均分配至三年，这样他们可以在三年内申报总计18万美元的详细扣除额。这个总额包括每年5万美元的慈善扣除额以及每年1万美元的州和地方税（SALT）扣除额。 或者，他们可以在第一年全额赠送15万美元，并每年申请州和地方税减免（每年10,000美元），然后在第二年和第三年采用标准减免（每年24,000美元）。这种做法将导致这三年总共减免208,000美元。 决定捐赠多少 决定如何在慈善事业和财富传承目标之间进行优先级排序是一个深具个人色彩的决策，并且没有一种唯一正确的方式来做出这个决定。然而，重要的是要意识到，这些决策不应该是孤立地做出的。在一个精心制定的财富管理策略中，生活方式、慈善事业和财富传承目标都是协调一致地工作的，并且以税收效率的方式执行。 决定捐赠多少 第一个决策，在许多方面也是最重要的决策，是确定您将捐给慈善机构的金额。在威廉布莱尔，我们通过考虑“核心”资产与“盈余”资产来帮助客户回答这个问题。核心资产代表支持您终身开支需求所需的金额。超出那部分，或称为盈余资产，就成为了可用于资助您的财富转移或慈善目标的资金。 决定哪些资产进行贡献 决定哪些资产进行贡献 复杂资产 慈善捐赠不仅包括现金和股票捐赠。您可能能够通过您已经拥有的资产达到一种可能未曾考虑的新层次的捐赠。一些慈善机构和捐赠建议基金可以接受复杂资产，包括不动产、非上市公司股份、合伙企业利益、艺术品、版税、版权、专利、珍贵收藏品、个人退休账户（IRAs）、人寿保险和退休计划。鉴于复杂资产捐赠的性质，需要额外的尽职调查和专业知识。然而，此类捐赠可以提供一种有益且强大的工具，以满足捐赠者的慈善愿景。 在量化您想要捐赠的金额之后，下一步是确定用于资助这些礼物的资产。这需要了解捐赠不同类型资产所关联的潜在利益。 现金 捐款的最简单方式之一就是开具支票。您无需过户股票证书、所有权文件或其他所有权证明，也不必担心您的税务基础或估值。您的扣除额仅等于您捐赠的金额减去您所获得的任何商品或服务的价值。但是，在一些情况下，捐赠现金可能无法最大化潜在税务收益或您捐赠的效力。 如果您持有的资产自购买以来增值显著，并且您已持有这些资产超过一年，捐赠这些资产而非现金，可能有助于您最大化捐赠的税收优惠。 受欣赏资产 如果您拥有的资产自购买以来增值显著，并且您已持有超过一年，捐赠这些资产而不是现金，可能会帮助您最大化您捐赠的税收优惠。当您捐赠长期资本增值财产，如上市股票、私营公司股份以及在某些情况下房地产时，您可以在捐赠时扣除该资产的全部公平市场价值（FMV）。除了享受扣除外，您还可以避免支付资本增值税。慈善机构可以将其作为投资持有股票，或者由于其免税地位，可以立即出售股票而没有任何税收影响。当捐赠流动性较差的资产，如私营公司股份或房地产时，您可能需要从估值专业人士那里获得合格评估。 “损失”资产 如果您想处置价值低于成本基础的资产，不建议将其捐赠给慈善机构。相反，应出售这些资产，以便您能承认在所得税申报表上的损失，然后捐赠出售所得给慈善机构。 决定要贡献哪些资产 案例研究 量化赠与股票的益处 Susan 正在计划向一家支持癌症研究的慈善机构捐赠一笔相当大的款项。为了筹集这笔捐款，她计划使用10年前以40,000美元购得的股票，现在的公允市场价值为75,000美元。她选择直接将股票赠送给慈善机构，而不是先出售股票然后给慈善机构开具支票。这种做法使得Susan能够避免支付23.8%的资本利得税。 在股票35,000美元增值上缴纳的医疗保险税，是一举两得的做法，因为它允许她向慈善机构额外捐赠8,330美元，并产生额外的11,412美元净税收节省。如果考虑到州级适用的资本利得税以及高税州州所得税的影响，这些节省将会更大。 决定使用哪些慈善捐赠工具 决定使用哪些慈善捐赠工具 慈善剩余信托 利用慈善剩余信托（CRT），捐赠者向信托捐赠不可撤销的资产——通常是高度增值的资产——并指定1）在信托期限内接受收入流的受益人，以及2）在信托期限结束后接受信托剩余资产的慈善机构。捐赠者，也可以是受益人之一，在捐赠当年根据信托期限结束时信托剩余资产的预期价值获得税收减免。由于信托不必对捐赠资产支付资本利得税，因此CRT对于企业主或拥有低基数、高度增值资产的人特别有吸引力。CRT允许捐赠者以税收高效的方式多元化其资产并产生收入流。然而，由于赠与给信托的资产需要是不可撤销的，因此这些工具需要精心规划，并涉及设立和行政费用。 有五种主要方式或方法用于捐赠慈善款项。这些方式在执行和管理的简单或复杂程度、捐赠者所拥有的控制力和灵活性、捐赠时间以及税收优惠的性质方面存在很大差异。因此，每种方式都有其独特的利弊。确定最适合您计划的方式需要仔细评估您的慈善目标、资产负债表和税务风险。 直接捐赠 最直接形式的慈善捐赠是在您生前直接向公共慈善机构捐赠礼物。无论礼物是现金、股票还是其他资产，慈善机构都能立即从这些资源中受益，而捐赠者，作为捐赠人，可以在捐赠当年，在调整后的总收入（AGI）扣除限额内（下页详细讨论），全额申报税收减免。直接捐赠对于不关注遗产规划问题且希望对特定慈善机构产生即时影响的人来说通常效果很好。除了是产生慈善影响的简单快捷方式外，直接捐赠也是成本最低的方式，因为它不涉及任何行政费用或消费税。 慈善领先信托 在很多方面，慈善领受信托（CLTs）是慈善剩余信托（CRTs）的相反形态。在CLT中，一个或多个慈善机构在信托期限内获得收入流，而在信托期限结束时剩余资产的价值将转移给一个或多个指定的受益人，通常是子女或孙子女。如果结构得当，CLTs可以作为有效工具，在税收效益的方式中将财富传承给年轻一代，同时支持慈善事业。如果信托结构为捐赠者信托，即信托资产产生的收入对捐赠者来说是应纳税的，捐赠者将在捐赠当年获得与慈善机构收入流的现值相当的收入税收抵免。与C 捐赠建议基金 又希望灵活决定何时以及向哪些慈善机构分配这些资金的个人或家庭来说，捐赠者建议基金（DAFs）可以是一个有吸引力的选择。设立DAF是向慈善机构捐赠的最容易和最具税收优惠的方式之一。DAF是一个以捐赠者名义设立的慈善投资账户，但由一个管理投资、管理资金并在捐赠者要求下做出合格赠予的组织持有。拥有DAF的捐赠者可以在捐赠当年，在AGI捐赠限额内扣除向DAF捐赠的资产的全部价值，但关于何时以及如何分配资金的决策可以在之后的年份做出。捐赠者还可以决定在DAF内部如何投资这些资金，而这些资金将免税增值。在AGI可抵扣限额方面，向DAFs的捐赠被视为向公共慈善机构的捐赠。 决定使用哪种慈善捐赠工具（继续） 确定哪辆车最适合您的计划，需要仔细评估您的慈善目标、资产负债表和税务风险。 私人基金会 对于希望培养持续的家庭参与家族慈善遗产管理的捐赠者来说，成立私人基金会可能是一个诱人的选择。私人基金会提供了对行政管理、投资管理和分配决策的最高控制水平。这些机构还可以为年轻一代提供积极参与执行家族慈善使命的机会。私人基金会需要支付年度行政管理费用，其投资收入可能受到消费税的影响。此外，向私人基金会捐赠的扣除限制比向公共慈善机构捐赠更为严格。 决定使用哪种慈善捐赠工具（继续） 展示2 捐赠建议基金与私人基金会对比 许多高净值个人和家庭认为，私人基金会是创建持久慈善遗产最合适的工具。虽然基金会确实具有帮助家庭以税收高效方式实现这些目标的特性，但捐赠建议基金（DAFs）也能提供许多这些益处，但成本更低，行政负担更少。在某些情况下，您可能需要考虑既使用DAF又建立信托或私人基金会以实现您的目标。 理解扣除限额 在您决定捐赠哪些资产以及使用哪种捐赠工具时，您需要考虑年度可扣除限额。如图表3所示，这些限额基于AGI（调整后总收入），以及捐赠的财产类型以及是否通过计划捐赠工具进行捐赠。任何超出限额的金额可以向前结转，最多可结转五年。 如果您每年的收入波动很大，或者您预计将发生一次性的事件，例如出售企业，这可能导致您一年的收入激增，那么在收入较高的年份集中慈善捐赠可以帮助最大化这些捐赠的税收优惠，并启动有意义的慈善规划。 决定使用哪种慈善捐赠工具（继续） 附件3 如果您所拥有的资产自购买以来有显著增值，且您已持有这些资产超过一年，捐赠这些资产（而非现金）可能会有助于您最大化礼品带来的税收优惠。 合格慈善捐赠用于个人退休账户资产 如果您年龄为70½岁或以上，您可以从您的个人退休账户（IRAs）每年直接向慈善机构捐赠高达108,000美元。这种策略被称为合格慈善分配（QCD），具有几个潜在的好处。直接从您的IRA向慈善机构捐赠，而不是让分配款先给您，然后再捐赠给慈善机构，这意味着这笔钱不会包括在您的应税调整后总收入（AGI）中。此外，QCD可以计入您所需的最低分配额（RMDs），这从73岁开始。 此外，一些投资者可能正在考虑将传统个人退休账户（IRA）转换为罗思个人退休账户（Roth IRA），以利用罗思IRA的潜在好处，包括免税增长、无需最低提款额（RMDs）以及对继承资产的继承者不产生税收责任。对于担心未来税率将上升的投资者来说，罗思转换可能特别有吸引力。在罗思转换的年份进行慈善捐赠可以帮助抵消由转换产生的增加的税款。 决定使用哪种慈善捐赠工具（继续） 有限责任公司 虽然慈善事业最初可能看起来很简单，但它是一个复杂的过程，涉及多个方面的考量。重要的是要寻求有经验