审计与技术操作手册：实践者指南

审计与技术操作手册 3前言41. 关于本操作手册62. 形塑商业格局的技术趋势133. 如何让小型和中型审计事务所受益？19第四，人类在审计中的基本作用。215. 标准制定和政策发展256. 展望未来：为您的工作室考虑的五大因素31进一步阅读32致谢33关于我们 前言 我们开发了这本操作手册，一方面认识到技术为订单带来的巨大机遇，另一方面也清晰地意识到风险。一方面，这些技术可以让审计师实现效率提升，并深入了解他们所审计的业务。另一方面，过度依赖技术的真实风险也相当明显。这一点已被标准制定者和监管机构所强调，他们警告说，自动化偏见的风险——即技术微妙地影响审计师的判断——可能会发生。 技术正在开启审计领域的新可能性，这些可能性在十年前还遥不可及。 这份指南聚焦于当前塑造审计行业的技术趋势，并对小型和中型审计机构制定战略、管理变革、投资于技能和人才发展以及建立管理和治理规范以应对采用技术带来的风险提供了路线图。 五年前，人工智能和机器学习技术的应用还处于起步阶段，许多公司刚开始探索其潜力。快进到如今，通用人工智能（GenAI）已经成为我们日常生活的有机组成部分，并彻底改变了审计人员的工作方式。通用人工智能与更高级和复杂的数据分析相结合，使审计人员能够在几秒钟内分析并解释大量数据，揭示之前无法察觉的模式，并使审计人员能够对完整交易集建立信心，而之前只能进行抽样或类似操作。 我们相信这个操作手册将作为您在应对这些激动人心且具有挑战性的机遇时的有用资源。我们的目标是提供知识和工具，帮助您充分利用可用的技术，同时保持您审计工作的质量和完整性。 这就是为什么人的因素依然和以前一样重要。 专业会计师的基础以及质量审计的核心，是我们的专业怀疑态度、专业判断以及遵守我们的职业伦理。随着新技术被采纳并渗透到审计过程中，我们必须确保这些基本的人性品质始终处于前沿。 Simon Grant FCA 集团执行倡导与国际发展，澳大利亚和新西兰银行集团（CA ANZ） 1. 关于本操作手册 1. 关于本操作手册 我们的2019年审计与技术报告探讨了新技术如何变革审计行业，深入分析了从业者所面临的机会和挑战。自那时以来，变革的步伐大大加快：全球大流行病引发了一股新技术浪潮，迫使包括会计和审计在内的行业适应快速变化的环境。尽管审计行业能够适应这种变化，但还有更多的变革即将到来。 此外，该指南概述了审计人员在将新技术融入其实践过程中应考虑的伦理问题。人的输入是审计功能最重要的组成部分。新世界要求从业者比以往任何时候都要更加灵活和前瞻，并密切关注与大规模技术采纳相关的不断演变的伦理和道德考量。 本审计与技术剧本旨在为审计从业者提供实用见解，帮助他们在审计技术不断变化的领域中导航。重点在于为从业者提供知识和技能，以保持对塑造当今商业世界关键技术趋势的领先地位。 该方案是基于ACCA、CA ANZ以及多个市场的成员举行的一系列圆桌讨论，以及对影响审计技术的关键趋势进行的广泛研究而制定的。它旨在为所有规模的实践提供指导，帮助他们采用数字技能和策略，在日益科技驱动的行业中取得成功。 在2022年11月，OpenAI公开发布ChatGPT有效地民主化了生成式人工智能（GenAI）技术，为用户提供了在内容生成方面的惊人新功能。这为审计员带来了新的机遇和挑战。同时，标准制定者和监管机构警告称，如果没有适当的保障和政策来规范其使用，它们可能会对审计质量构成风险。 在最后，该指南为审计专业人士在数字化转型的旅程中提供了一套五项可行的步骤，以帮助他们确保在快速变化的世界中保持竞争力和能力。 以下，我们探讨了塑造商业格局的技术趋势，包括这些技术的工作原理、在商业环境中的应用，以及审计人员在与其互动时所需具备的技能。此外，我们强调了小型公司采用新技术以实现更高盈利能力和客户满意度的潜力。 请注意，本剧本中提到的任何技术仅用作说明性示例，不应被视为详尽无遗的清单，也不应被视为ACCA或CA ANZ的认可。 2. 技术趋势塑造商业格局 2. 形塑商业格局的技术趋势 以下为六种您应当关注并可能影响您为客户工作的技术。掌握与您的业务和客户相关的技术对于每一位从业者来说都至关重要。 在此背景下，审计从业者了解其客户如何使用技术至关重要，以确保其客户系统的可靠性和安全性。 颠覆性技术如通用人工智能（GenAI）、机器学习（ML）和区块链正在以前所未有的速度改变商业模式。1这意味着审计职业也在经历重大变革。审计人员现在处理更多的数字数据，导致审计范围更加广泛，包括IT系统评估、数据认证和网络安全。 通过关注这些更广泛的商业趋势并确保员工在新兴技术方面的技能得到提升，小型和中型实践（SMPs）能够更好地理解其客户的商业环境，评估风险和机遇，并提供更加相关和有洞察力的审计服务。 2. 区块链 3. 信息安全 spotlight关于通用人工智能（GenAI） 然而，任何机会都伴随着风险。通用人工智能（GenAI）技术是在大型数据集上训练的，它们从训练数据中学习模式、结构和表示。通用人工智能也是一种预测技术。这意味着虽然它可以快速地浏览大量数据，但它无法验证从这些数据中抽取的信息的准确性。它只是根据训练材料预测最可能的结果。 许多人熟悉GenAI，它于2022年底随着OpenAI发布ChatGPT而风靡全球。各种规模的企业都必须应对这项技术对员工使用、内部和外部应用以及治理等方面的意义。 人工智能生成新内容的能力，基于现有信息生成文本、图像乃至代码，正在改变一些企业处理诸如撰写内容、总结复杂信息、处理非结构化数据和自动化某些流程等任务的方式。 此外，通用人工智能（GenAI）具有在大量数据中揭示趋势、模式和异常的能力，这在人类手动进行时可能很困难或耗时。因此，通用人工智能可能会显著提高运营效率。它还可以通过释放时间来专注于更具挑战性、需要判断、分析和更高风险的任务，从而提高生产力。 审计考虑因素 审计员应意识到与他们的客户使用人工智能相关的一些风险，尤其是关于隐私和安全性的问题。 审计师必须了解其客户在财务报告、会计和相关的内部控制中对于通用人工智能（GenAI）的使用。同时，随着通用人工智能越来越多地融入审计和保证流程，其提高生产力和改善内容生成、分析和总结的能力将极为宝贵。我们将在下一节进一步探讨这个问题。 审计师应在评估所有信息的准确性和可靠性时保持专业怀疑态度，并运用专业判断，以确保审计判断不会受到不完整或错误数据的不当影响。 关于审计流程，审计质量中心表示：“生成式AI的概率性质是审计师可能在公司的财务报告流程中历史上遇到的其它技术的一个重要区别，这可能会影响审计师对重大错报风险的识别和评估，包括流程层面风险的识别或来自IT的风险。”2 我们在此手册的后续内容中提到，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）和国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）已承认自动化偏差的存在，并将其作为实践者在使用专业判断时需要意识到的无意识审计偏差的例子。3 随着通用人工智能（GenAI）技术、应用场景和监管环境的快速变化，审计师继续关注发展动态至关重要。 其他风险也可能出现，这取决于公司如何使用通用人工智能（GenAI）：它可能已经开发了自己的模型，在基础模型之上构建了定制化，或者使用基于基础模型的预建解决方案（例如公开可用的聊天机器人）。 尽管技术在审计中开辟了新的做事方式，并增添了令人难以置信的功能，我们仍需对与快速变化相关的风险保持警惕，确保我们完全理解这项技术、其局限性及其潜在影响。 阿米尔·甘达尔 FCA报告与保证领导者，CA ANZ 3. 如何让小型和中型审计事务所受益？ 数据分析工具，以增强审计人员洞察力 审计软件，以提高效率 较大的审计公司，由于可利用资源更多，通常在数字化转型之旅上比小型会计师事务所更加先进。然而，近年来，现成的解决方案急剧增加，为小型企业提供更多改善效率和生产力机会。 审计软件已成为提高效率的不可或缺工具，市场上存在数十种创新产品，承诺能够改善审计流程。与基于纸质的审计相比，数字工具通过自动化工作的一部分，使审计员能够更聪明、更快速地工作。 审计分析工具传统上依赖于预定义的规则和算法进行数据分析，重点关注描述性（发生了什么）和诊断性（为什么发生）分析，预测能力有限。 效率的提高也可以转化为审计人员节省的时间，使他们能够专注于更高风险领域。因此，这有可能提高审计质量。请注意以下信息旨在具有一般性质。ACCA和CA ANZ不认可个别产品。 有几种审计软件解决方案，其中大多数在各个项目中标准化审计程序和方法，确保一致性并降低错误的风险，这可能会导致更高质量的审计。 但是，现在，人工智能和机器学习正在通过处理复杂、非结构化数据的能力革命性地改变分析领域。新的数据分析工具可以分析历史信息，并“学习”自动化决策过程，随着新数据的不断输入而持续改进。这使得审计师能够更好地理解其客户的运营和相关的风险——包括欺诈和重大错报。 •冲突检测软件和交叉引用软件使公司能够将客户数据与内部数据库进行筛选，以识别潜在的利益冲突或独立性问题。 当谈到小型公司时，它们在技术和技术方面不如先进这一观点可能更多的是一种感知而非现实。小型公司在实施软件方面日益灵活，现成的解决方案也日益强大。 其他使用人工智能和机器学习的工具也可以帮助连接不同的数据集，将数据转换和清理成数据模型，并创建图表或图形以提供数据的可视化。在过滤或比较数据时，可视化工具非常有用，例如在比较预测信息与实际结果时。其他工具则整合了机器学习算法，用于欺诈检测等任务。 •定制化聊天机器人审计助手通过解决常见问题和消除痛点，使审计过程更快。它们可以协助客户互动和处理请求，以及回答常见问题，尤其是在年底时。 •光学字符识别（OCR）技术将各种文档，如PDF或截图，转换为可编辑和可搜索的数据。然后，这些数据被用于自动化审计工作流程，更高效地生成审计文件。 史蒂文·沃森 FCA总经理，澳大利亚国家审计集团 对于SMPs来说，利用人工智能和机器学习有可能带来更高效和有洞察力的审计以及更好的风险评估。 人工智能辅助研究和合规 云计算协作 后疫情时代技术部署的爆发对审计师履行职责的方式产生了深远影响。存在巨大的效率提升机会和对客户运营的深入了解。 云平台因其支持远程实时协作的有用性而久负盛名。近年来，它们也使得人工智能和数据分析功能更加易于获取。 GenAI工具利用自然语言处理和深度学习算法来理解和快速从大量现有数据中生成新内容。作为一种能力，这为审计从业者提供了巨大的潜力。 将IT基础设施迁移到云上带来了许多好处，这使得许多企业开始采用这种方法。一些平台可以与开放的通用人工智能（GenAI）工具相连，这意味着它可以与您的日历、电子邮件、聊天、文档、会议等信息相结合，为各种任务和活动提供个性化帮助。 安东尼斯·迪奥拉斯审计与保证部门负责人，ACCA 开放式通用人工智能工具可以帮助审计员快速获取关于审计标准、法规和行业最佳实践的信息。这些效率提升可以减轻员工工作负担，并有助于解决工作与生活的挑战。 我们现在正在更充分地利用可用的数据分析工具。例如，我们可以对应收账款和应付账款进行更深入的分析，从而提取有价值的见解。 云端解决方案也可以通过数据共享来提升客户参与度流程。许多方案提供可扩展的资源，这些资源可以根据业务需求进行调整，为企业提供灵活性和成本节约。 量身定制或内部调整的通用人工智能（GenAI）——例如由大型会计师事务所构建的——更进一步。这些工具通过内部系统进行“训练”，这意味着它们可以支持员工在审计方法、内部政策、程序和工具方面的按需指导。它们还可以帮助审计团队识别和减轻风险，提高审计过程的潜在质量和完整性。 阿敏·阿里 审计与保证部高级合伙人，Crowe Hussain Chaudhury & Co. 需要注意的是，在使用人工智能工具以及为客户进行人工智能审计时，保持专业怀疑态度和运用专业判断始