外贸行业税务合规报告（2025）

2025 华税律师事务所二〇二五年一月 外贸行业税务合规报告（2025） 前言 出口迟税制度是一项由国家或地区实施的税收法律制度，其核心内容是对已经出口的货物退还或免征共在国内生产，流通等环节所缴纳的间接税款。该制度的设立旨在让山口货物能够以不含税的价格进入国际市场，从而提升其在国际竞争中的优势，同时避免跨国流动物品出现重复征税的情况，进而推动出口贸易的发展。近年米，国家在出口退税方面不断优化流程，办理时间显著缩短，效率人幅提升。此外，海关光纸化通关的逐步推行、外汇核销制度的改革以及跨境贸易人民币结算便利化服务的不断完善，都为出口企业创汇提供了有力的支持，进一步促进了出口贸易的紧荣， 为了维扩外贸行业的正常秩序以及出口退税制度的规范性，相关部门始终对贴取出口退税等违法犯活动保持严房打击态势：公安部，最高法，最高检等多台新司法解释，回应实践中高发骗税手段，外贸企业涉税刑事风险不断升高。在遵循“谁出口、谁收汇，谁退税、谁扣责”的原则下，出口企业承扣了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。在不断走强的监管力度面前，外贸企业更需加强税务合规。 华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本外贸行业税务合规报告（2025）多，此报告道过观察外贸行业税收监管动态及涉税案件数据，进而总结外贸行业常见五大涉税风险类型、四大高发领域，探析涉税风险六大成因，并抓取典型出口退税行政与刑事案件深度解折，在前述基础上针对性提出行政救济要点与刑事辩护策咯，为外贸行业的税务合规提供建设，希英为外贸行业的可持续健康发展贡献力量。 本报告共分九节，全文约五万余字。 目录 、2024年外贸行业的发展与税收监管动态 二，2024年外贸行业涉税案件人数据概览及聚焦 三、两高司法解释3之骗取出口退税罪要点解读 四、外贸行业六大常见税务风险点 五、外贸行业四大风险高发领域 六，外贸行业涉税风险五大成因探折 七、外贸行业出口退税行政救济要点 八、外贸行业骗取出口退税刑事辩护策略 九、2025外贸行业税务合规管理建议 一、2024年外贸行业的发展与税收监管动态 （一）2024年外贸行业发展概况 尽管2024年开年以来，我国外贸行业面临国际贸易保护主义抬头：地缘政治不确是性增强，外需走弱等多种不利因系，但成公布的数错来看，随着国内客项政策的精准发力，企业主动求新求进，一般贸易进出口额的比重提升，我国在全球经济波动中稳往了降脚，外贸行业展现出较强的韧性和活力。 2024年，外贸行业在多个方面展现出广阔的发展前景。首先，市场规模持续扩大。海关总署发布的数据显示（截至2025年1月6日），2024年我国外贸行业在复杂多变的国际环境中，依托新质生产力的强到推动，实现了进出口总值的稳步增长。2024年前11个月我国货物贸易进山口总值39.79万亿元人民币同比增长4.9%。其中，出口23.04万亿元，增长6.7%：进口16.75万亿元，增长2.4%，我国外贸结构持续优化，新质生产力发展势头强到，全年来看，贸易顺差维续扩人，为我国经济强到复苏贡献了积极的力量。其次，出口产品结构不断优化，高技术产品和服务贸易的比重不断提高，跨境物流、支付系统的完善，为外贸企业提供了新的销售渠道和营销方式，区域贸易协定的加强，如RCEP的实施，进一步促进了区域内成员国之间的贸易流动。 在外贸行业整体向好的发展势头下，涉税风险依然存在。2024年，国家对骗取出口退税的打击力度进一步增强，新的涉税司法解释对骗取出口退税罪的行为要件与量刑标准进行了较大修改，新增了常见，多发的骗税行为，量刑情节趋于严格，严厉打击多次骗税行为以及骗税空壳公司，满足了当下严惩贿税的司法实践要求，使得外贸企业面临更高的法律风险。同时，多部门联合打击骗取出口退税犯罪的力度也在不断如大，国税总同、最高人民法院、最高人民检察院等部亦不断丰富，金税当期对税收异常信感的收集和到断更加精灌，因海美、外汇管理部门等移送的线索引发的税案不断增加。放监管层面来者，我国对外贸行业依然保持支持与监管并重的态度。 （二）2024外贸行业税收监管动态 1、八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制票焦骗取出口退税犯罪 全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制，其前身为2018年8月一2021年9月开展的税务、公安、海关、央行四部门“打虚打骗”两年专项行动。2021年10月起，最高检，外汇总局加入并形成六部门打击“三假”涉税违法犯罪常态化工作机制。2023年，最高法、市场监管总局加入后该工作机制扩围为八部门2024年2月27日，国家税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院，中国人民银行，海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局在京召开全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，总结2023年联合打击涉税违法犯罪T作成效，研究部署2024年的重点务。 近年来，打击出口骗税违法犯罪成果显著，整理相关官方公布的各年数据，2018年8月至2021年，共挽回出口退税损失345.49亿元，2022年该数据为73亿元，2023年为166亿元。根据最高人民检察院2月28日官方新闻披露，2024年八部门联合打击机制将聚焦六个重点领域，响取出口退税即为其一。今年爆发的象山、泉州等地的特大迟税案件均为多部门联合，揭开出口退税犯罪真相，可见客部门协同作战，形成强大合力，有效震摄了不法分子，净化了税收环境，为我国外贸健康发展提供了坚实保障。在可预见的未米，各部门涉税监管将继续保持“严格、精准”的高压态势不动据，外贸行业的涉税风险将持续走高。 2、最高法、最高检联合发布关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》 最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释 130:2024年1月10F 量会1911次会改，2024年2月22日由品高人民素别第十2量提费要量会第二十五次会设遇读，现子公存，自2024年3月20日经均 最意人民法院最高人民检家院 最高人民法院与最高人民检察院于2024年3月18日联合公布了关下办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释（2024）4号，以下简称两高司法解释3），并自同年3月20日起正式生效。此解释旨在依法严惩涉税犯罪行为，硫保国家税收权益不受侵害，并维护良好的税收秩序， 此前，翡取出口退税犯罪的行为适用最高人民法院美于审理骗取山口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释3（法释【2002】30号，下称2002年骗税司法解释》）进行规制，但该司法解释制定距今已20余年，其间外贸行业风云变幻，出口骗税于段不断“升级”“截新”，旧司法解释已难以适应新时代打击骗取出口退税犯罪的要求。此次两高司法解释的出台，标志若我国税务司法实践与时俱进，有效应对了外贸行业的新情况，新问题，也回应了骗取出口退税罪在实践中普遍关切问题。 具体而言，两高司法解释3明确了骗取出口退税罪的构成要件及量刊标准。首先，两高司法解释”第七条对中华人民共和国刑法3第二百零四条第一款“假报出口或其他欺骗手段”的行为进行了具体列举，包括使用虚开或非法取得的发票、吕用他人出口业务、虚构出口货物的品名、数量等要素、循环进出口等8种情形，贴合当下常见的頭税手段类型，为司法机关提供了明砸的法律依据，有助于更准确地识别和打击骗取出口退税的行为。其次，司法解释对骗取出口迟税罪的量刑标准进行了细化，明确了“数额较大”“数额巨大”和“数额特别巨人”的具体数额标准，并对多次实施骗税行为或有前科者从重处罚。此外，两其人员在骗取出口退税罪中的责征认定：删除了“假白营、真代理”条款，使其 回归共犯理论判断标准，这些规定不仅提高了法律的可操作性，也对外贸行业的税收监管产生了积披影响，促使企业加强税务合规建设，防范税务风险。 2024年3月18日，最高人民法院联合最高人民检察院、公安部，国家税务总局共同举行新闻发布会，发布“两高”关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释3及8起依法惩治危害税收征管典型刑事案例。发布会上，四部门均将骗取出口退税违法犯罪行为作为查处工作的重中之重，并重点点名四类骗税行为 最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长滕估指出，“法治是最好的营商环境”。弱税等犯非，既被坏国家税收征管秩序，同时损害守法经营者公平竞争合法权益，依法查处涉税犯罪与促进民营经济健康发展并不矛盾，依法打击犯罪就是对市场主体合法经营的最好保护。 最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪指出，近年来，虚开骗税犯非呈现规模化、复杂化、链条化特征，对虚开骗税行为的查处过程中还可能发现虚假结汇讷造公文、洗钱、走私、逃避商检等行径，多种罪名交织，打击难度进一步加大。今后，检察机关为贯彻落实新司法解释将重点打击利用买单配票、循环山口、低值高报等方式骗取山口退税，及其相关联的洗钱、走私、诈骗等其他犯罪。 公安部经济犯罪侦查局副局长，一级遗视员通指出，公安机美持续严打贴取出口退税犯罪，针对涉税类罪中性质最为恶劣的取出口退税犯罪，始终将具作为打击重中之重，2023年先后组织发起集群打击112起，全年骗取出口退税范罪守案数、抓获犯罪娜疑人数，涉案总价值和回经济损失同比均大幅上开， 国家税务总局稽查局副局长付利平指出，税务部门聚焦重点领域、重点行业、重点人员、重点地区，精准打击“假企业”“假出口”“假中报”。依托八部门打击虚开骗税工作机制，2023年，多部门联合部署“利剑2023”专项行动，检查出口企业2599户，挽回出口退税损尖166亿元，有力护航外贸保稳提质。 四部门在发布会及发布的涉税犯罪典型案例中，重点点名四类骗税行为，“打骗”力度持续加人。一是“低值高报”骗税，最高法刑四庭伟庭长在发布会上类的骗税案件，即石某某等将低廉的商品通过虚开增值税专用发票，虚抬价格后报关出口，骗取山口退税款570余万元，被依法判处有期徒刑十一年；二是利用富裕票“谱货”山口骗税（道具出口），发布会公布的典型案例四“镇江某科技公司、洪某某，周某等骗取出口退税，深圳某贸易公司虚开增值税专用发票案”即一起上游企业虚开富裕票、下游外贸企业“借货”出口骗税的案仆。其中，上游企业在销售手机时，将本该开具给深圳某公司的发票，虚开给周某控制的镇江公司，镇江公司使用道具配合虚开的发票申请出口退税：三是与货代，报关行串通，买单配票骗税，公安部经济犯罪侦查局副局长，一级遥视员吴迪在会上表示公安机关严厉打击不法报关行、货代公司等不法中介团伙，初步运制骗取出口退要人员，在打击非法中介过程中，必然涉及对出口骗税行为的打击。四是利用农产品出口骗税，由丁农业生产者直接销售农产品免税，购买方可以凭借农产品收购发票白开、白抵进项税，因此，成为响取出口退税的重灾区。最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪提到：“针对实残突出问题，会同公安部等部门联合制发办理利用农产品出口骗税犯罪案件联席会议纪要虚开增值税专用发票犯罪案仆证据指引”等”内部文仆， 4、国税总局权威梳理跨境电商出口退（免）税政策 今年6月，商务部、国家发展改革委、财政部、海关总署、税务总局等9部门联合发布关丁拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见3，其中斐求编制山台跨境电商山口海外仓业务退税操作指引，进一步指导企业用好现行政策。为落实外贸稳规模优结构政策，推动跨境电商、海外仓等新业态发展，国税总局于今年9月编制跨境电商出口海外仓业务出口退（免）税操作指引》，助力企业高效办理山口退（免）税。 操作指引3共三部分，分别是基本概述、山口退（免）税操作和参考文件。探作指引明砸，出口海外仓模式属于跨境电商贸易方式之一，按照现行出口退税规定，其山口退税的办理，只要达到出口退税的前提条件，即可以中报办理出口退税。操作指引》对具体办理出口退（免）税业务时，涉及的出口退（免）税悦备案、中报办理、备案单证管理、收汇要求等美键业务涉及的出口退（免）税管理规，信息系统实务操作等进行了梳理，以方便企业对照办理，同时，操作指引3也附列了跨境电商出口海外仑