石化行业税务合规报告（2025）

石化行业税务合规报告（2025） 前言 石化行业作为国民经济的重要支柱产业，其税务合规问题一直备受关注。当前，全国八部门联合治税工作机制落实落细、数字化电子发票在全国推广应用，税收征管改革不断深化，企业新一轮涉税风险全面升级。2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合制定并发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），该解释自2024年3月20日起施行。两高司法解释的出台对广大石化企业而言可谓是危机与新机并存，罪与非罪、此罪与彼罪的界分引发广泛讨论，尤其是虚开增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪、逃税罪等罪名的适用。税务合规已然成为企业稳步前行、持续发展的核心要素，石化企业应将税务合规切实贯彻于企业治理的整个过程之中。 《石化行业税务合规报告（2025）》是基于华税对石化行业持续多年深入观察以及2024年石化行业涉税案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示石化行业涉税案件处理现状和查处趋势，分析石化行业主要涉税风险变化，并提出辩护策略与合规经营建议，以期为石化企业防范化解涉税风险提供有益指导。 目录 一、2025年石化行业税收征管趋势观察 二、2024年石化行业典型涉税案件解析 三、2025年石化行业涉税风险分析 四、石化行业典型虚开案件辩护实务与要点解析 五、2025年石化企业税务合规建议 一、2025年石化行业税收征管趋势观察 （一）八部门联合打击涉税违法犯罪 在2024年1月18日国务院新闻办公室举行的税收服务高质量发展新闻发布会上，官方披露2023年最高人民法院和市场监管总局先后加入常态化打击涉税违法犯罪工作机制，机制成员单位由六部门拓展至八部门。全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制，其前身为2018年8月-2021年9月开展的税务、公安、海关、央行四部门“打虚打骗”两年专项行动。2021年10月起，最高检、外汇总局加入并形成六部门打击“三假”涉税违法犯罪常态化工作机制。再到近年来，2023年7月3日召开全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，最高法加入到联合治税队伍中来，2024年2月27日召开全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，正式官宣市场监管总局作为最新力量加入到联合治税常态化工作机制中，对加油站的全方位监管发挥重要作用。可以看到，治税的信息共享范围越来越广，联合阵容也越来越强大，石化行业涉税监管保持高压态势不动摇，且根据每年监管方向和重点的不同予以动态调整。预测2025年交通运输部有望加入联合机制，该部门掌握货物的运输信息端，对涉税案件的查处非常重要，如若有望推进到九部门，对石化行业将产生更大的影响。huashui.com 在2024年年初的国新办新闻会上，官方还披露了2023年打击涉税违法方面的工作成果。其中，依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回各类税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539名犯罪 嫌疑人投案自首；累计查处骗取税费优惠违法案件5042起，检查涉嫌骗取出口退税的出口企业2599户，挽回出口退税损失约166亿元；多部门联合部署专项行动，精准打掉职业涉税犯罪团伙127个，抓获犯罪嫌疑人1619名；全年公布重大税收违法失信案件17324起。 2024年12月1日，数字化电子发票在全国范围内正式推广应用，这也是税收征管方式从“以票管税”向“以数治税”转变的重要标志。与电子发票和纸质发票都需要使用各种特殊的税务控制设备相比，数电票已经实现了“去介质化”，也即不再需要金税盘、税控盘、税务UKey等开票介质，一定程度上能堵塞石化企业利用税控盘肆意开票的情形。 此外，“数电发票+大数据”会精准识别并自动推送企业生产经营过程中可能存在税务违法行为的风险点，尤其进项与销项不匹配、销项或进项激增的石化企业所面临的税务风险将会大幅度提升。huashui.com 在数电票时代，成品油企业将通过税务数字账户中“成品油业务”模块来处理成品油相关事项。对于成品油经销企业，其通过“成品油库存汇总台账”功能可以查询到企业所有油品的进、销、存实时数据，并下载查看每笔进销业务明细。平台系统的迭代升级，对库存数据余额是一次重大考验，对发票的使用和测控将更为严格，有利于强化消费税监管，也对石化企业提出了更高的税务合规要求。 （三）地炼企业被税务稽查案件多发 2024年1月，税务部门公开一起成品油生产企业偷税案件。该公司在开展相关专项整治工作期间，经税务部门督促辅导后，仍通过将消费税应税产品变名为非应税产品销售、进行虚假申报等违法手段，少缴消费税等税费1.54亿元。对此，税务机关依法追缴其少缴的全部税费，加收滞纳金，并开出巨额罚款，共计2.52亿元。对于石化企业的变名销售行为，税务机关过去的稽查重心在后端企业，而现在也逐渐转移到前端炼化企业，生产企业销售白油、环保矿物油等发票容易被税务机关查处，可能触及行政责任甚至刑事责任。因此，地炼企业变票销售偷逃税风险不容忽视。huashui.com （四）加油站综合治理力度不断加强 2024年5月16日，市场监管总局、公安部、商务部、税务总局联合召开“综合治理加油机作弊专项行动”新闻发布会。会议披露，2023年8月，市场监管总局会同公安部、商务部、税务总局等部门在全国开展为期一年的综合治理加油机作弊专项行动。市场监管总局、公安部、商务部、税务总局加强打击加油机作弊违法犯罪行为执法协作，推进案件线索、执法信息和数据共享，强化行政执法和刑事打击协同发力。专项行动以来，全国共查办加油机作弊案件1249件，涉案金额20.02亿元，罚没金额6.97亿元；各地税务稽查部门检查利用加油机作弊偷逃税款加油站609户，查处税费、加收滞纳金、处以罚款19.61亿元，各级税务部门先后曝光了28起加油站涉税违法案件；刑事立案打击84起，刑事拘留200人。 目前，加油站隐匿收入偷税依然是税检部门重点关注的领域。人民网指出，加油站“账外销售”无票油造成少征增值税保守估计超150亿元，消费税损失更是难以估量。文章还指出，想真正断了加油站偷漏税的歪心思，要从数据监管和创新监管手段着手，一方面充分运用大数据算法，让加油站销售出的每一升油都与消费数据挂钩，另一方面细化落实跨部门联动，合力提高监督管理的效率，加大成品油偷漏税行为的处罚力度。由此可见，加油站稽查风险将持续走高。huashui.com （五）两高涉税司法解释影响逐步显现，刑事风险出现新的变化 2024年3月18日，最高法、最高检联合制定并发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），新司法解释自2024年3月20日起施行，对石化领域虚开案件审判实践产生重大影响，对 石化企业而言可谓危机与新机并存。 两高司法解释对石化行业产生重要影响的条款列明如下： 1、第十条第一款第四项规定“非法篡改增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票相关电子信息的”是虚开犯罪的认定情形。这意味着，石化领域的新型虚开案件，如利用黑客技术篡改系统暴力开票、伪造成品油海关进口缴款书虚增库存开票、利用成品油发票红冲时间差对外开票等行为都可以纳入第四项的虚开情形中去。可以看到，虚开行为的这类表现形式已经脱离了开票，也即，不是开票的行为可能按照第十条第一款第四项被追究虚开刑事责任。 2、第十条第二款规定“为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任”，这是虚开专票罪的出罪条款。在石化行业中，该条款的核心功能是为逃避消费税变票案件提供了最直接的出罪依据，因为变票行为一般不具有骗税目的且客观上不会造成税款被骗损失。huashui.com 3、第十一条第一款规定对虚开专票罪的定罪量刑标准进行了调整，将“数额巨大”的标准从原来的250万元以上调整至500万元以上。尽管石化虚开案件金额普遍较大，但这一调整同样对石化企业会产生影响，同样应予以关注。 更为重要的是，因为有了第十条第二款这一出罪条款，虚开行为如何定罪在实践中引发新型争议，催生新的刑事风险。前述所谓的“危机与新机并存”，“新机”很好理解，即可以主张按逃税罪和虚开发票罪论处；“危机”指的是针对变 票案件存在被非法出售罪判处的风险，该趋势客观存在且该类情形可能在2025年得以显现爆发。同时，因最高法、最高检对虚开专票罪出罪条款的适用存在巨大差异，公安、检察系统仍然倾向于把为了逃税而实施的变票行为按照虚开专票罪论处，司法实践中虚开专票罪出罪条款的适用并非易事。 二、2024年石化行业典型涉税案件解析 （一）地炼企业变票销售逃避消费税案件 1、某地炼生产销售“白油”被追征消费税案 A公司是一家具有柴油、石油制品生产能力和生产资质的炼化企业。A公司投建的生产装置不具备“炼化一体化”的生产能力和条件，既没有原油配额也无法对原油实施加工生产。A公司进口轻循环油后加工炼化生产粗液体蜡、白油、柴油组分等产品，在对外销售时统一开具品名为粗液体蜡和白油的增值税专用发票。本案A公司因下游协查、黄牛操纵票货分离引发消费税稽查风险。 本案稽查局取证情况如下：（1）以黄牛和货物终端为突破口获取第一手证据和线索——“从A公司采购的是柴油”；（2）攻破A公司销售人员心防，获取A公司内部口供——“在地付业务中销售给客户的油品是柴油”；（3）锁定货物运输流向证据——电子运单记载显示货物为“柴油”，非白油、粗液体蜡。运输车辆的GPS轨迹，显示车辆去向为加油站；（4）调查A公司生产装置、生产工艺流程——同一油罐的同一鹤位当天短时间内既出白油，又出柴油，短时间内来回切换，不符合常理。涉案期间仅留存有柴油的质检报告，没有白油、粗液体蜡的质检报告。基于此，稽查局于2024年6月作出结论，认定A公司2020年1月至12月期间销售给被协查单位的10万吨货物实为柴油，存在变名销售偷逃消费税的违法行为，追征消费税税款1亿余元、滞纳金，并拟加处罚款。huashui.com 2、某公司生产销售“环保矿物油”被追征消费税案 某公司主营新型环保清洁能源生产销售，主要产品为低碳环保清洁液体燃料，具体为0#环保矿物油、2#环保矿物油，主要原材料有液体石蜡*煤基费托合成粗液2#、液体石蜡*费托粗液蜡、工业白油（I）5号，其他原材料还包括脂肪酸甲酯、混合醇醛、聚甲氧基二甲醚、高沸点芳烃溶剂、高碳醇、碳十二、工业用碳十粗芳烃、粗乙二醇。产品主要用于农业机械、船舶、设备、餐饮业炉灶、农村炉灶，可以驱动柴油机。 税务局于2024年抽检该公司0#环保矿物油、2#环保矿物油送检，检测结果为：0#环保矿物油、2#环保矿物油十六烷值的检验结果在柴油典型的十六烷值测试范围30-65之间，可在压燃式发动机（柴油发动机）中着火燃烧，可作为压燃式发动机（柴油发动机）燃料，具有柴油属性。因此，税务局认定该公司生产的0#环保矿物油、2#环保矿物油属消费税应税产品，要求该公司从生产销售该矿物油之日起申报消费税。 （二）黄牛操纵票货分离案件 2019年，A为获取利益，利用油票分离方式，先联系买成品油但不需要发票的散户后，用其控制的个人银行卡收取散户的买油款并转入B公司等买票单位银行账户，而后以上述公司的名义从山C公司购买配有化工票的成品油，将成品油交由散户提货，并由C公司向B公司等单位开具化工票，价税合计9亿元，涉及税额1亿余元。A个人非法获利86万余元。2023年7月，辽宁省抚顺市中级人民法院对本案作出判决，认定A介绍他人虚开增值税专用发票的行为客观存在，构成虚开增值税专用发票罪，判处A有期徒刑十年。huashui.com 上述案例中A是黄牛的角色，因其操纵票货分离而被判以虚开专票罪。据华税观察，实践中还有一种操纵票货分离的方式是，黄牛并非单纯的介绍他人作发票交易，而是有自己的公司介入发票使用，将货和票揽到自己公司后再操作票货分离，产生虚开行为，进而可能被追究虚开刑事责任。需要