HCREP | 指导性文件关于社会保险费减免
2024年12月16日 高级委员会的成员被政府邀请审查社会通用免税措施的演变途径，特别是依据以下内容：免税政策《Antoine Bozio 和 Étienne Wasmer 的报告》 本报告响应了总理伊丽莎白·博恩的一封信函任务，该任务旨在研究对免税措施进行改进的方案，以促进工资、工作激励和生产力增长的协调，符合充分就业和再工业化的目标。社会：必要的转折, 退还给劳工部长，预计于2024年10月初。 会员们感谢作者和支持他们的管理部门为已完成的工作和丰富思考所付出的努力。从2024年10月4日和11月7日全体会议中呈现的研究成果中，得出以下结论和方向： 1.各种理由都支持重新审视这些机制的必要。 ● 通过考虑与免税（及其他关于报酬的公共政策）相关的“低工资陷阱”和“最低工资陷阱”现象，通过工资来重新评估劳动报酬，同时支持企业的竞争力和生产的升级。● 在一个竞争性的生产体系中，促进持久和高质量的就业，同时保持 账户记录免除对雇主所谓的“超级毛收入”的影响，以及根据雇员、企业和部门特征对就业成本敏感度的分析。● 从其有效性和成本效益的角度来掌握这项社会税费用总的成本。 ●法语财政公共领域的约束.确保社会保障模式融资的透明度和可持续性 从报告中的全球诊断结果来看 ● 重新审视与社会保障福利（如活动津贴）和劳动报酬政策相关的免税措施似乎是有利的，这些措施从它们对薪酬动态、就业、经济专业化以及生产率的影响的角度来看。● 由于经济环境的变化，这种重新审视是合理的，这种变化与当初制定这些措施时所依据的环境不同。 自三十年前以来，受动机驱使，实施了连续的社会保障费用减免计划：失业率下降，就业率上升，退休年龄提高，资质水平提升，技术进步偏向或根据技能进行两极分化，竞争力问题加剧，国际竞争加剧，小型和中型企业网络脆弱，法国经济中工业份额下降。● 然而，报告同时强调，在法国，在以下方面仍需取得进展： 关于某些群体的就业市场准入，特别是年轻人和低技能人士。此外，经济预测和国内外背景需要审慎行事。● 免费税项改革的重叠使得区分各项改革变得更加困难。 装置。这些改革将薪资水平的范围扩大至3.5倍于最低工资水平（Smic），这是减免税项的目标多样化的标志。它们不再仅仅是为了“控制雇主在接近最低工资水平时的薪资成本”，而是也旨在使 法国薪酬、就业与生产委员会2024年12月16日 法国企业更加具有竞争力。 ● 涉及于社会保险减免或费率下调计划及其通过其他具有税收性质的强制性征收来补偿的叠加，也影响了社会保障资金筹措的透明度。对低收入人群社会保险费减免制度的改革应当有助于恢复社会保障资金筹措的清晰性，进而提升民主讨论的质量。 ● 公共财政因所有社会保险减免措施的成本大幅增加，根据PLFSS预测，到2024年将达到780亿欧元，其中660亿欧元用于一般性措施。这既是减免税率结构扩展的结果，也是其与最低工资标准挂钩并在此前通货膨胀背景下多次上调的结果。 当前机制的特点是在最低收入标准（Smic）水平进入和1.6倍最低收入标准（Smic）水平的退出之间存在强烈的累进免税。换句话说，当工资低于1.6倍最低收入标准（Smic）时，与工资总额的某次特定增加相对应的雇主社会保险费用的增加更为显著。 ● 最终工资上涨对员工可支配收入的影响取决于社会和税收变动的组合以及他可能受益的各种社会福利措施的效果，尤其是活动补贴。工资上涨可能导致其他收入要素的损失或征税的增加。Drees 案例类型模拟1研究显示，最终可支配收入增长与总劳动成本增加之间的比率根据工作份额、家庭状况或住房情况而大相径庭。● 出现“低工资陷阱”现象的可能性较大，尽管高层... Conseil prend acte de la difficulté de démontrer empiriquement leur existence en France. L’existence de « trappes à promotion » est également évoquée. La littérature scientifique étrangère semble apporter des éléments empiriques sur la présence de trappes à bas salaire dans d’autres pays européens. 3. 高等咨询委员会强调了多种方法论投入的重要性● Bozio-Wasmer报告引入了旨在改进劳动力市场建模并评估减免社会保障费对就业积极影响咨询委员会承认在法国难以通过实证方法证明其存在。同时，也提到了“晋升陷阱”的存在。国外科学文献似乎提供了有关其他欧洲国家存在低薪陷阱的实证要素。 的正面效应与对薪酬动态、培训或生产率产生的负面效应之间权衡的概念创新。总的来说，最近国内外的科学知识被纳入 ● 考虑税收对劳动收入动态的影响，以及就业与劳动力成本之间的关系，特别是最低工资的影响。这些研究重新审视了劳动经济学文献中传统成果的思考领域。特别是，对就业对成本的敏感性进行了探讨。 ●（通过其弹性衡量）根据就业水平或类型以及企业类型。尽管经济学家对最低工资水平上缴费减除对就业产生的显著影响达成共识——以及当远离此水平时，这种影响逐渐减弱——但就业成本对不同资格水平的确切弹性值以及税收减免对整体就业效应的规模仍然是科学讨论的主题。●报告包括了在计算就业影响方面的方法创新。 应考虑减免对企业受益工资总额的影响，而不仅仅是个人层面上的影响，对相关员工就业的影响。然而，高理事会提醒说，这种方法允许在一个组织内部共享减免改革正负面影响， 法国薪酬、就业与生产委员会2024年12月16日 企业，对于小型和微型企业来说，其作用有限，甚至不存在。 ● 最后，高理事会赞扬了在报告中提供使用的模型和原型，以便科学界和行政部门继续推进评估工作。 4.提出的缴费减免制度改革方案在报告中 ● 这些情景旨在重新审视现行政策，使税率表更加清晰，并“平滑”免税额度的斜率。 ● 他们首先按照预算成本恒定的原则进行，符合作者所承担的任务，并考虑到教学目的。首先，旨在展示在某些假设下，修改免税标准如何能激励企业采取更积极的薪酬政策，而不会总体上损害就业，甚至可能促进就业质量的提升。 5.关于定义优先考虑的情景类型 ● 高级委员会不对预期从一般免税改革中获得预算收益发表立场。与该机制相关的预算成本降低是一个独立的目标，这在成员之间没有达成共识，但应从属于提升薪资和保障就业的目标。● 它认为降低低工资的“边际”征收率是可取的， 为了不影响他们的进展。然而，他认为在不确定的经济背景下，必须考虑就业风险，并在任何改革之前，应进行详细的影响研究，根据企业规模、行业和员工性别进行分类。● 报告在其情景中采用了一个对就业成本更低的敏感性—— 弹性分析——尤其是针对最低工资水平，基于最近的学术研究成果。高级委员会指出，尽管这些假设在评估税率变化对就业影响时至关重要，但它们仍然是科学讨论的主题，尤其是在就业密集型且对低技能工人要求较高的行业。未来的工作将考虑多种弹性假设，以全面理解所有可能的效应。 6. 高级别委员会推荐多个深入研究的登记册。 法国最高委员会首先希望继续进行对免缴会费制度改革潜在影响的统计分析。●它希望巩固免缴会费制度改革方案的经验教训。 免税，尤其是考虑到它们对低技能就业、某些工资档次、某些行业、企业的规模及其在价值链中的位置的影响。● 他要求对就业变化的详细分解，即净变化，但也要估计根据工资总额和生产结构预期的就业破坏和创造。● 他强调有必要进行男女分析，以分析税率变化对劳动成本和就业的影响，尤其是考虑到女性在接近最低工资的职位中过度代表。● 考虑到女性在兼职就业中的过度代表，探索每人就业效应而不是仅按全职等效时间可能也是相关的。● 2025年立法者可能采用的情景可能与所研究的情景不同。 法国薪酬、就业与生产委员会2024年12月16日 在报告中，高审议会认为一旦立法进程稳定，便应依据Antoine Bozio和Étienne Wasmer的标准对这一方案进行评估。 法国高级委员会注意到了报告中提出的有关免税费率指数化模式演变的选择方案。可以就确定费率表中阈值水平的不同方法进行探讨。 法国国家高等社会经济委员会指出，社会税收制度体系的其他组成部分（尤其是活动津贴）可能导致不同类型的陷阱（低工资陷阱、晋升陷阱、资格投资不足陷阱等），并且有必要将这些因素纳入分析。这一要求在首相的使命信中已有体现。如果博兹伊-瓦斯默报告在其诊断部分考虑了活动津贴和其他社会税收转移，但在其建议部分则没有这样做。 成员们因此要求继续这项工作，这项工作更为复杂，因为它需要结合企业数据、单个雇员数据以及决定社会权利的家庭结构数据。首先，他们希望了解与上述Drees笔记中提到的不同案例类型相对应的家庭数量和特征。 低工资“陷阱”或“晋升”现象将在未来高等委员会关于行业分类系统和薪酬等级的工作中进行再次审查。 最终，Bozio-Wasmer 报告中包含了对社会保障融资系统的改造提案。高级委员会认为，这些提案超出了其职权范围。 7. 一些思考途径在成员间未达成共识 ● 关于接入条件、目标定位、透明度，甚至条件性和补偿的问题，被一些成员提出。尽管在过去的几个报告中已经讨论了将企业援助“条件化”的可能性，并且在这个问题上似乎没有显而易见的解决方案，但这些成员希望探索不同的操作模式：获得的免税额度的透明度、按就业类型和员工档案分配、与企业社会或环境政策的相关性、与企业价值共享政策的关联，以及它们对企业战略和行业就业政策（包括对分包的依赖）产生的可测量影响。● 一些成员希望开启关于考虑的薪资基础的反思 为了计算免税额，例如，纳入其他报酬方式（价值分享奖金、分红、利益分享等）。一些成员还表示希望研究取消免税对加班时间的影响。● 报告产生的分析需通过动员更广泛的专家小组来拓展。 社会科学研究工作，尤其是为了证实税收减免对就业和工资的激励效应。● 一些成员希望记录可能通过征收捕获的效果。 订单方对价值链中分包商的免税，延续Jérôme Gautié和Frédéric Lerais为Ires撰写的报告。2.
