双重痛苦：南非啤酒生产商和消费者难以预测的消费税负担和高通胀

负担及高通货膨胀的挑战 2.1 通货膨胀对啤酒供应的影响42.2 通货膨胀对啤酒需求的影响8 3.1 税收、通货膨胀与宏观经济增长的相互作用143.2 南非的税收弹性173.3 酒类需求的消费者价格弹性18 4. 南非啤酒征收的消费税 22 4.1 分解应税产品的财政收入224.2 南非啤酒消费税与CPI通胀的演变对比234.3 税收收入对啤酒上述通胀税率变化的响应性264.4 跟踪南非啤酒税负与消费税目标的关系29 5. 南非啤酒消费税的基准分析 34 5.1 标准化国家选择中的消费税制度与通货膨胀345.2 评估南非的消费税收入与基准国家对比405.3 平衡负担的重压43 酒精体积分数酒精度体积含量自动测试优化（Automatic Test Optimization）澳大利亚税务局澳元澳大利亚元CAD加拿大元复合年增长率（Compound Annual Growth Rate）复合年增长率消费者价格指数（Consumer Price Index）消费者价格指数CRA加拿大税务局英镑英镑国内生产总值（Gross Domestic Product）国内生产总值英国税务海关总署（Her Majesty's Revenue & Customs）陛下税务机关及海关LAA绝对酒精容量ml毫升MRA毛里求斯税务管理局MUR毛里求斯卢比英国国家统计局（Office for National Statistics）英国国家统计办公室每一年（per annum）每年PDI个人可支配收入PED需求价格弹性制造业采购经理人指数采购经理人指数生产者价格指数（Producer Price Index）生产者价格指数PPT百分点居民消费价格指数（Resident Price Index）零售价格指数SAB南非酿酒厂TRA坦桑尼亚税务管理局TZS坦桑尼亚先令美元美元增值税增值税WARSP加权平均零售售价世界卫生组织世界卫生组织南非兰特南非兰特 财政政策对于在抑制经济增长和工业活动的同时管理通胀是必要的，这包括精心管理税负。尽管在2012/13至2023/24年间，啤酒消费税收入仅占南非总收入平均的1.1%，饮料上的高额关税对啤酒价值链的可持续性、其中雇佣的人员以及其支持的经济活动产生了不成比例的负面影响。 执行摘要 在1643年，英国成为第一个对啤酒征收消费税以资助英国内战期间政府开支的国家。自那时起，这种间接税在许多国家已成为标准做法。除了增值税（VAT）外，消费税构成了转移到消费者身上的总体税负，这些税负通过更高的零售价格实现。尽管这些征税旨在增加财政收入并阻止具有外部负效应产品的有害使用，但它们通常会增加生产者的费用，并且可能在大多数国家中加速市场通货膨胀。 啤酒的关税收入比其他税收对经济增长更敏感，从2013/14年到2023/24年，当排除新冠疫情封锁限制的扭曲影响时，平均波动率为1.8。这表明对于经济增长每增长1%，啤酒的消费税收入平均增长1.8%。尽管如此，由于高通胀和经济增长疲软，2023/24 年的消费税增长显著下降，这削弱了消费税收入的通货膨胀调整值，并导致消费税实际税率增长率为负。这表明在通货膨胀高企和经济增长疲软期间，消费、生产潜力及财政收入可能受到关税激增的影响。 南非对啤酒生产征收基于酒精含量的特定消费税，该税率为饮料加权平均零售售价（WARSP）的固定百分比。政府每年都会根据国家财政部的指导方针，以南非兰特（ZAR）每升纯酒精含量（LAA）为单位，对啤酒征收和增加这些税收。啤酒的指导税负源自国家财政部2014年的消费税政策讨论文件，该文件回顾了自2002年消费税目标以来的酒精饮料征税情况。这些税负目标在每年国家预算的年度交付中也得到了确认和调整。 通货膨胀与啤酒的供需 自1994/95年以来，该国的消费税制度和针对啤酒的整体税收负担目标已经调整了四次。之前针对啤酒的整体税收负担目标是消费税加上增值税的35%，这在2015/16年最后一次调整为仅消费税的23%的WARSP。然而，政府每年都会根据下一财政年度预测的零售价格或预期的消费者价格指数（CPI）通货膨胀率来调整啤酒的消费税，取二者中较高者，以保持整体税收负担与国家财政部官方指南保持一致。 输入成本、生产费用、供应链中断以及增加的消费税等监管变化驱使供给侧通货膨胀，这对制成品成本和可获得性产生了重大影响。在南非，啤酒消费税的提高加剧了啤酒生产商的负担，因为在他们全部的运营成本中，消费税支付比例（即约38%）很高。这种压力因消费税增长速度快于通货膨胀以及啤酒行业中大多数其他运营费用而加剧。同样，消费税的通胀率以上的增加，加上增值税的加入，推动了消费者价格和未来预期的上涨。这反过来又加剧了需求侧通胀，影响了消费者支出，并降低了啤酒等应税产品的可负担性。尽管自2012/13年以来名义家庭收入有所增加，但通胀超过了实际工资增长。消费者啤酒消费能力减弱。 然而，在维护总体税负的原则已经被几个因素所抵消。 消费税对啤酒的征收上涨，持续高于预计和实际通货膨胀结果，以及零售价格的增加。在未对CPI结果进行追溯修正的情况下，啤酒的增税措施为生产商带来了相当的不确定性和成本压力。与此同时，这些税项，连同增值税，损害了消费者的购买力，尤其是在通货膨胀高企的时期。在过去三个财政年度中，这一现象尤为明显，当期CPI通货膨胀率平均每年上升6.3%，尽管特定基本生活必需品和投入成本的价格上涨速度超过了整体通货膨胀数据反映的水平。相应地，持续的、高于通货膨胀率的税项增加，在面临宏观和通货膨胀挑战的情况下，给啤酒行业和消费者带来了额外的痛苦。 南非的生产成本、消费税和通货膨胀使得啤酒价格大幅上升，500毫升装的啤酒价格更是如此。价格和税收都翻倍。在过去十年中。啤酒价格上涨对需求产生了影响，2012/13年至2023/24年间，啤酒消费量平均每年仅增长0.8%。当消除封锁限制的颠覆性影响后，在这段时间内构建了一个回归模型来控制收入水平的变化，啤酒需求对通货膨胀价格上升影响的平均价格弹性（PED）估计为-0.88。这表明， 啤酒价格上涨1%高于通货膨胀率，导致该饮料的需求下降0.9%。与先前的消费税估计相比，这进一步表明消费者对啤酒价格的变化变得越来越敏感，并强调在消费税、通货膨胀和消费者行为之间的复杂相互作用，此外，在通货膨胀高企时，过度的税收和价格上升还带来了不可预见的后果。 税收、通货膨胀和经济增长 经济增长有利于增加政府税收收入，尽管税收与经济产出之间的关系更加具有争议。税收可以支持财政稳定和公共投资资金筹集，但是过度的或者管理不当、不战略性再投资的税收可能扭曲经济活动、阻碍投资、降低可支配收入，并增加与税收征收和管理相关的无谓损失。高通货膨胀同样损害经济活动，以消费为基础的税收比以收入为基础的税收具有更强的通货膨胀性。因此，审慎的货币政策和 南非对啤酒征收的消费税 Benchmarking South Africa’s Excise Duties on Beer to Global Comparators 五个国家被选为与南非的消费税制度进行比较：澳大利亚、加拿大、毛里求斯、坦桑尼亚和英国。这些国家是根据其消费税制度、啤酒工业和消费模式、健康政策以及特别地，数据可用性以进行基准分析的可比性而被选定的。尽管基准国家的消费税制度在规模、方法和复杂性上存在差异，但所有国家都承认有必要通过提高或接近通货膨胀率时的税率来保留实际税率。然而，在实践中，这些制度的实施却有所不同。澳大利亚和加拿大 自2012/13年以来，啤酒的消费税收入显著增长，增长了159%，到2023/24年达到210亿兰特。在2023/24财年，饮料占到了总消费税收入的34.7%，是所有应税产品类别中最大的。因此，政府在消费税收入上过度依赖啤酒行业。啤酒的消费税走势也发生了显著变化，通常增长幅度超过预期通货膨胀、消费者价格指数通货膨胀结果和零售价格，这导致了消费者价格上涨、生产成本增加，以及在没有事后调整的情况下，啤酒生产商面临的不确定性。具体而言，啤酒的消费税在2012/13年至2023/24年期间增长了114.6%（复合年增长率7.2%），这比同期的总消费价格指数（CPI）和啤酒CPI通胀率分别增长74.8%（复合年增长率5.2%）和78.3%（复合年增长率5.4%）的平均速度快1.5倍。 使用自动CPI指数化来调整啤酒的消费税，以适应实际的通货膨胀结果，从而保持这些税收的实际价值。他们还在价格上涨压力高时，将税率增长控制在通货膨胀之下，之后通过追溯性调整确保这些税率的水平与长期CPI通货膨胀趋势保持一致或低于该趋势。 尽管政府在啤酒的消费税方面实现了显著增长，但上述通胀率的增税措施已经开始显示出……收益递减。在2012/13年至2023/24年期间，名义消费税收入平均每年增长9.0%，而实际消费税收入增长较慢， 在毛里求斯，啤酒的消费税会根据经济状况手动调整，通常保持不变，而事后的增加则使啤酒的税率略高于消费者价格指数（CPI）的结果。同样，英国对啤酒的消费税进行调整，以考虑经济状况、公共卫生目标和广泛符合零售价格指数（RPI）变化的财政需求。即便如此，这个国家经常通过允许实际税负的大量侵蚀来减少或冻结消费税，以支持消费者和行业。与南非类似，坦桑尼亚依靠基于预测通胀对啤酒征收的消费税进行人工调整，尽管也考虑到该国整体经济表现。坦桑尼亚也常常保持税率不变，随后是通货膨胀率以上的不频繁征税。然而，该国啤酒税的增长幅度明显低于过去的通胀趋势。尽管他们的消费税制度不同，但所有基准政府从啤酒生产商那里征收的总税款有所增长，即使在那些考虑通胀结果后，税款的实际价值随着时间的推移而下降的国家也是如此。 平均每年增长3.5%，且经过税率调整的征收额仅每年增长1.7%（即，如果啤酒的历史税率保持在当前水平不变）。2023/24年，啤酒的名义消费税收入仅实现了每年2.4%的增长，这表明从啤酒中获得的更高税收收入预期可能不会实现。这表明：持续的、高于通胀率的关税上涨随着时间的推移变得越来越无效，导致财政收入反应减弱。持续的、急剧的关税上涨可能会对税收收入产生不利影响。并且消费者行为，驱使一些人转向其他应税产品或非法酒精市场。 南非的整体啤酒税收负担（即消费税加上增值税）自2012/13年以来急剧上升：通过161.3%（年复合增长率9.1%）增加到2023/24年的330亿兰特。因此，该负担在2015/16年的低点为WARSP的32.0%上升至2023/24年的37.8%的WARSP。换句话说，由于持续高于通货膨胀的税率和更高的增值税（自2018/19年起，南非的增值税率上调至15%），南非对啤酒的整体税负比之前的整体目标35.0%的WARSP高出2.8个百分点（ppts）。 自2012/13年以来，南非一直承受着最大程度的啤酒消费税与通货膨胀之间的上涨差距基准国家之间的结果。没有回顾性修正，基于预测通胀的关税特殊调整导致了实际价格压力的显著偏差并放大了消费者价格指数(CPI)的预期，尤其是在高通胀时期。相反，自动的CPI指数化机制导致消费税的可靠和可预测的变化，避免了实际税率的侵蚀，促进了政策确定性，增强了公私部门的信任，简化了消费者和公司的预算编制，并最小化市场干扰。 特别是，对消费税的调整使得啤酒的消费税负担在2023/24年达到了WARSP的24.8%。从2015/16年的最低点19.8%的WARSP。在这方面， 消费税对啤酒的负担在过去六年中持续高于国家财政部的目标，即占国内生产总值（WARSP）的23%，在2023/24年度更是高出这一门槛1.8个百分点。换一种说法，每购买一瓶啤酒，最终价格的24.8%是支付给国库的消费税，当增值税也包括在内时，这一比例上升至零售价格的37.8%。因此，啤酒的消费税已经偏离了官方的目标指导方针，而整体税负的增长速度也超过了国内啤酒销售的增速，过去十年中，平均每年增长1个百分点，这主要归因于高于通胀率的税率提升和更高的增值税率，这对