龙腾万里 辰势海南——安永服务海南自贸港建设特别报告2024

安永服务海南自贸港建设特别报告2024 目录 前言................................................................................................................................安永服务海南自贸港建设发展回顾......................................................................助力前行：各业务领域安永洞见与标杆案例分享0405 政府及公共事业服务、制度创新类 税务优势应用类 人力资本创新类 赋能企业享受研发活动税收优惠政策——以软件开发行业及生物制药行业为例 31 人力资本创新类投融资创新类 人力资本创新类工程管控类 安永各业务线合伙人介绍 潮起海之南，风劲正当时。2018年4月13日，习近平总书记在庆祝海南建省办经济特区30周年大会上宣布，“党中央决定支持海南全岛建设自由贸易试验区，支持海南逐步探索、稳步推进中国特色自由贸易港建设”。海南站在全国改革开放的最前沿，时刻牢记习近平总书记的殷切嘱托，在实践中形成了“一本三基四梁八柱”战略框架，向着“加快建设具有世界影响力的中国特色自由贸易港”这一宏伟目标踔厉前行。 前言 六年来，在多方的共同努力下，海南自贸港围绕深化改革、扩大开放的核心目标，实现了政策、产业、生态、国际合作等多方面的全面拓展与深化。通过引入更加优惠的税收政策、放宽市场准入、优化营商环境等措施，海南自贸港成功吸引了更多外资企业的关注和投资，尤其是在高技术、绿色能源、现代服务业等关键领域，进一步促进了经济结构的优化和产业升级。同时，海南自贸港持续推进生态文明建设，实施绿色发展战略。通过推广绿色建筑、发展循环经济、保护自然生态等举措，确保了经济社会发展与生态环境保护融合共赢。 过去的2023年是海南自贸港建设具有重要里程碑意义的一年。这一年，海南自贸港封关运作准备全面铺开，并推出一系列贸易便利化措施，包括简化通关程序、降低进出口成本，实现了服务、货物贸易进出口额均呈两位数增长。同时，自贸港深化金融开放与创新，推动金融服务业改革，吸引国内外金融机构入驻，为企业提供更多元化的金融服务。在国际投资合作及区域经济合作方面，自贸港在旅游、现代服务业等领域加强了与国际市场的互联互通；在“一带一路”倡议框架下，自贸港加强了与东盟、欧洲等地区的经贸合作，对外贸易伙伴涉及全球185个国家和地区，促进了多边贸易体系的建设和发展。贸易自由化便利化和外向型经济的加快发展助力激发自贸港市场活力，新增驻琼央企48户，截止到2023年底，海南经营主体总量突破350万户，增速连续45个月全国第一1。 乘势而上，筑梦海南。2018年5月，安永成立海南分所，于海南自贸港启动建设的第一时间全面提升海南省域服务能级，在制度创新、贸易投资便利化、营商环境优化、产业升级、人才发展等方面积极参与海南自贸港建设，并连续四年发布安永年度《海南自贸港建设特别报告》。本年度报告在2024年消博会开幕之际如期发布，深入分析海南自贸港在2023年的全面发展，分享政策解读以及安永在各项重点建设领域助力海南自贸港建设的成功案例和专业洞见。 “海南天空月皎皎，三山如卷海如沼”。2024年是海南自贸港封关运作的攻坚之年，美丽海南作为中国对外开放的重要窗口，将以自贸港建设把全面深化改革开放向更广范围、更大力度、更深层次推进，不仅为中国提供新的经济增长点，也为开放型世界经济注入新的活力。安永将汇聚全球资源，充分发挥专业优势，致力以国际化、高质量专业服务在海南自贸港建设新征程中做出更多专业贡献，为贯彻落实国家重大战略展现新作为。 陈凯安永中国主席大中华区首席执行官 安永服务海南自贸港建设发展回顾 安永服务海南自贸港建设发展回顾 （1）政府及公共事业服务、制度创新类 （4）产业创新类 上述项目均收录于2021-2023安永服务海南自贸港建设特别报告，敬请扫码取阅。 政府及公共事业服务制度创新类 利用海南自由贸易港政策发展高新技术产业指南项目咨询服务1作者 关杰 合伙人介绍详见99页 利用海南自由贸易港政策发展高新技术产业指南项目咨询服务 政府及公共事业服务、制度创新类 利用海南自由贸易港政策发展高新技术产业指南项目咨询服务 项目背景 海南自由贸易港建设以来，《海南自由贸易港建设总体方案》以及《关于海南自由贸易港原辅料“零关税”政策的通知》、《关于海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知》等政策文件陆续发布，加工增值、“零关税”、“双十五”所得税优惠等海南自由贸易港政策红利逐步释放，特别是2025年全岛封关后加工增值、零关税逐步向全岛推广适用，将全面激活高新技术产业发展动能潜能。 安永服务 受海南省工信厅委托，研究海南自由贸易港政策红利下高新技术产业发展利好方向，以海南自贸港“三新”——数字经济、生物医药、化工产业三大战新产业，“三未”——南繁产业、深海产业、航天产业三大未来产业，“三优”——清洁能源、节能环保、高端轻工三大优势产业，“两特”——国际设计、维修与再制造两大特色产业为纲，按照“方向覆盖没有缺项、海南特色优势突出、符合产业发展规律、操作执行分工明确”的要求，遵循让市场主体“看得懂、算得清”的基本原则，完成48个高新技术产业细分方向专题研究，让市场主体能够用足用好海南自贸港政策，让政策更好服务产业，加快推进海南高新技术产业高质量发展。 项目成果 利用海南自由贸易港政策发展高新技术产业指南涵盖三方面成果。一是基于产业分析的适用政策解读。深度分析海南自由贸易港政策对高新技术产业发展的利好作用，梳理总结海南及相关市县制定的产业扶持政策。二是围绕业务场景的政策利好分析。基于企业具体业务场景，细化研究分析政策对相关企业在主体落户、业务开展、市场空间、经营发展等方面的实际利好，综合分析基于政策的企业投产海南利好。三是服务主体落地的实操指南编制。面向市场主体编制政策操作、企业落户、业务落地指南。 海南自由贸易港关键要素 特色独具的资源禀赋 全球开放的战略位势 海南自由贸易港加工增值政策、“零关税”政策、“双十五”所得税政策叠加各类专项政策，形成强有力的政策组合拳，形成”人无我有、人有我优”的政策优势 海南拥有优良的自然生态环境，以及石油化工、清洁能源、生物医药等领域坚实的产业发展现状基础能力，形成支撑高新技术产业发展的特色独具的资源禀赋 海南自贸港是我国双循环的重要节点和面向东南亚市场的重要窗口，实现全球人流、物流、资金流和信息流自由有序流动，利好面向国内、全球两个市场的高新技术产业发展 海南“清洁能源岛”、“智慧海南”、“国际旅游消费中心”等领域一系列重大工作任务的建设推进，赋予高新技术产业发展高能级的产品应用市场和品牌推广平台 税务优势应用类 跨境电商出海税务观察 2 作者 李雁 、李南 合伙人介绍详见99页及100页 赋能企业享受研发活动税收优惠政策——以软件开发行业及生物制药行业为例 作者 李雁 、陈川舟 合伙人介绍详见99页及100页 跨境电商出海税务观察 税务优势应用类 跨境电商出海税务观察 随着互联网技术和数字经济的快速发展，我国跨境电商发展势头强劲。二十年来我国跨境电商从无到有，蓬勃发展，在过去八年，进出口规模扩大了十倍。根据中华人民共和国海关总署的数据统计，2015年跨境电商占外贸的比重仅为不到1%，而2023年该比重已快速增长至5.7%。 近年来，各国与各地区消费者的线上购物需求持续增长，为我国跨境电商的发展提供了更多机会。根据海关总署的数据显示，2020年，我国跨境电商进出口总额为1.62万亿元人民币，同比增长25.7%；2021年，我国跨境电商进出口总额达到1.92万亿元人民币，同比增长18.6%，实现连续两年高速增长。2022年，我国跨境电商进出口总额为2.11万亿元人民币，同比增长9.8%；2023年，我国跨境电商进出口总额达到2.38万亿元人民币，同比增长15.6%，比全国进出口增长速度高出15.4个百分点。跨境电商这一外贸新业态的发展，为中国企业品牌出海创造了新的机遇。 在培育跨境电商企业，吸引跨境电商企业落户方面，海南自贸港一直以来都不遗余力。其中，海南自贸港的税收政策对于跨境电商企业的出海有着积极的扶持作用。 本文旨在通过对跨境电商行业运营模式，涉及的主要税务问题，以及如何利用海南自贸港政策进行分析，助力跨境电商企业落户海南，走向世界。 跨境电商行业典型运营模式 伴随跨境电商成为资本市场的热点行业，越来越多的投资者把目光投向跨境电商行业。通过观察大量跨境电商赛道内的中国企业，我们发现跨境电商存在多种运营模式，本文将着重对“平台模式”及“独立站模式”两种典型运营模式进行介绍。 平台模式：企业选取集团内一家公司（以下以香港公司为例）作为入驻商家与平台签订合同，进行商品的线上销售。从资金流的角度，消费者下单支付货款及相应的税费给平台，平台在扣除税费及平台服务费等费用后支付给香港公司，香港公司再支付货款给内地公司或供应商。从货物流的角度，在直邮模式下，供应商/集团境内公司将货物（小包裹）直接运送至海外消费者手中；对于需要在消费者所在地进行备货的产品，供应商/中国境内公司将货物直接运送至海外仓，在消费者下单支付货款后，海外仓将货物递送至消费者手中。 独立站模式：随着业务规模的不断扩大，越来越多跨境电商企业逐渐意识到不能单一依靠平台进行销售，进而同时选择独立站模式来进行产品的销售。在这种模式下，企业往往选择自行设立独立站并运营，直接面向终端消费者进行销售并收取货款，并按当地规定收取或扣缴相应税款。同时，自建海外仓或使用第三方租赁仓，成为了独立站自营模式下保障供应链的一项举措。 此外，是否在境外设立子公司并在终端客户所在地区提供销售推广、售后等服务或作为终端销售的实体，内部关联方交易的规划以及转让定价政策的制定，也是需要跨境电商企业根据集团实际发展予以考量的事项。 由以上典型模式可以看出，跨境电商业务模式存在涉税环节繁多，各个国家/地区税收制度复杂，税收实践不尽相同；在境内出口退税、海外市场入境报关、海外市场终端销售纳税申报、海外市场常设机构以及关联交易等多方面存在潜在涉税风险。同时，随着跨境电商行业规模的逐渐扩大，以美国市场、欧洲市场为代表的各国均针对跨境电商行业出台了新的税收政策，同时加大了行业税收监管力度，这都给中国跨境电商企业“走出去”的过程带来了新的税收合规挑战。 跨境电商企业常见税务考量 从企业的角度，由于跨境电商行业的特殊性，涉税事项与传统行业具有较大差异，同时往往涉及多国别税种，因而税务合规往往是跨境电商企业无法回避且亟待解决的重要挑战。特别是由于涉及跨境业务，企业尤其需要考虑目的地国家/地区产生的税务成本（如关税、销售税/增值税）以及利润在集团内适用不同税率的实体间的合理划分对于企业息税折摊前利润和净利润的影响。同时，在企业日常出口业务中需要关注在目的地国家/地区的税务合规问题，如果无法满足相应的合规要求，可能会产生滞纳金和罚金的影响。 根据我们在长期税务实践中的观察及既往实操经验，我们选取了以下几个常见国别/地区的税务考量进行展开介绍。 内地和香港地区税务考量 个人所得税风险 转让定价风险和常设机构风险 •出于避税目的，中高层员工通过香港账户发放工资。•已经行权的股权激励未代扣代缴个人所得税。 •香港公司因其实际管理机构在内地而被认定为中国税收居民。•内地公司仅确认成本费用，收入在香港公司层面确认，香港留存的部分利润应回到中国内地缴纳企业所得税。 出口退税合规 税收优惠适用性问题 •高新技术企业、先进型服务企业、研发费用加计扣除税收优惠的适用性存在瑕疵。 •内地公司由于上游发票合规性、退税支撑性材料完备性、税务申报流程等方面不合规，进而导致出口退税受阻。 美国税务考量 当面向美国终端消费