经合组织的税收与发展

2009 - 2024年回顾 缩写词和缩写 免责声明: 目录 49能力建设全球关系计划全球论坛方案242526293310双边能力建设方案无国界税务检查员12经合组织税务和金融犯罪调查学院3514税务管理的数字化37 18税收与国际发展议程38 22税收伙伴关系42 23展望未来43 Executive摘要 有效的税收对发展至关重要。一个有效的税收制度不仅提高了收入需要为公共服务提供资金；它也可以支持发展目标。税收可以帮助通过再分配减少不平等，因为例如，或者在解决健康、环境、和社会目标通过行为改变。税收也是社会的核心国家与公民之间的合同是核心建立信任和问责制。 司法管辖区已经开始交流。在过去的15多年来，全球论坛内的合作一直是共同致力于解决逃税，培养包容性，接受多样性，培养相互支持的精神。自2009年以来，这种合作促进了fi的识别超过1260亿欧元的额外收入和通过提高税收透明度获得的处罚以及为税收目的交换信息；更多超过410亿欧元的金额已经被识别为fi171对发展中国家的建设援助一直是决定性地实现这些可观的收入收益。 税收对发展的重要性是在全球对话中日益得到认可关于发展和经合组织。在全球fi2008年金融危机，相对较少关注发展中国家在这方面的需求税收。在经合组织，税收相关活动仅限于全球关系的早期工作计划（GRP），开展外联培训课程经合组织国际税收标准。 发生了戏剧性的变化。这包括一个不断增长的认识到税收对发展和对整合发展中国家的重要性，和发展考虑，进入国际税收对话与架构。在经合组织，作为一个相对的开始适度的税务外展培训方案标准，演变为包括一个全面的经合组织参与的重组发展中国家的税收。在同时，发展考虑因素是纳入经合组织的税收工作。 fi金融危机也加剧了fi关注跨国公司的税收做法企业和提高了对 145全球论坛和提高税收透明度和增加 国际合作。全球化和经济的数字化增长税基侵蚀和Profit的机会在现有的背景下转移(BEPS)rules. Building on the successful of international全球论坛内的合作，司法管辖区在2015年BEPS上合作 fi第一个重要的fi不能在这一领域发展演变是全球论坛的重组关于透明度和信息交流2009年税收目的(全球论坛)。这是密切2010年，经合组织/欧洲委员会多边公约税务行政协助(MAAC)开启了全球税收合作的新阶段。 提供新工具来解决BEPS和纳入司法管辖区的新承诺采取措施降低相关风险。与关于税收透明度的法律文书，这些已向所有感兴趣的人提供了行动国家，包括发展中国家。支持广泛参与正在进行的发展打击BEPS的方法，经合组织/ G20包容性BEPS框架（包容性框架）建立；145个国家作为成员参加2023年底，包括70个发展中国家。 由于这些发展，迅速增加非经合组织成员的数量开始受益于fit提高跨境透明度和合作在税收方面，促进他们对fi偷税漏税的努力和其他非法的fi金融fiOWS更有效。对交换标准的初步承诺请求信息(EOIR)和随后的自动交换标准的实施fi财务账户信息(AEOI)的有效投放银行保密的终结。 2021年达成了一项具有里程碑意义的协议，以解决源自数字化的税收挑战的经济。发展中国家积极参与制定本协议的规则。这项协议导致fi第一次设置通过建立税收竞争全球最低税收标准。与税收一样透明度标准，一系列技术援助出现了支持发展的方案各国在实施这些新规则。 全球论坛已发展到171个成员截至2024年2月的司法管辖区，其中超过一半是发展中国家。截至2023年底，147司法管辖区已签署MAAC，125个司法管辖区已承诺开始自动交换fi的财务账户信息和100多个 多边主义和国际主义的增加税收合作发生了变化 经合组织扩大其工作关于税收政策和administration,利用来自发展中国家和响应他们的需要口齿清晰。 在国际发展的道路上。与可持续发展目标的谈判2015年（SDGs），伴随着亚的斯亚贝巴发展筹资行动议程(AAAA)达成了一种更普遍的发展方法。发展被重新定义为一个共同目标，需要所有国家、机构和其他利益相关者全面整合开发考虑因素在他们的政策和实践中。 鼓励和支持所有国家实施有效地figtfi财务的原则和最佳实践犯罪。five区域中心的约170个司法管辖区参加了由以下机构提供的独特培训学院。 设计、实施和管理国内支持实现可持续发展目标的税收政策是对所有国家的挑战。经合组织扩大了其税收政策和管理方面的工作，利用来自发展中国家和响应他们的需求明确。这导致了产出的组合:一些集中在特定的fic开发问题上-如税收和非正规经济，或发展中国家对数字化的要求税务管理部门；其他人看的是税收趋势，将性别考虑纳入税收和成熟的自我评估工具税务管理职能和流程。 为了响应这一普遍的发展议程，经合组织寻求主流发展系统地跨越其所有的税收工作，超越透明度、信息交流、和BEPS。 例如，在支持政策制定者和认识到数据对发展的重要性，经合组织扩大了其数据的可用性关于税收，包括高质量、国际越来越多国家的可比数据超越经合组织国家。到2023年底，超过160国家被纳入企业税收统计，超过150个国家在国际调查收入管理(ISORA)数据库，超过全球收入统计数据库中的120个，以及更多超过70的温室气体排放定价。 所有这些发展都需要一系列新技能和能力。经合组织和全球论坛秘书处，与BEPS包容性成员一起框架和全球论坛，提供无与伦比的获得国际税收方面的专业知识。经合组织和全球论坛有一个独特的能力，提供和促进高质量的能力建设方案。这些计划的规模和范围已经扩大近年来戏剧性的。他们包括虚拟和多边培训，以及临时和全面的双边方案，达到数以万计的每年来自150多个司法管辖区的fiCials。根据需求不断发展，他们的支持涵盖设计中的问题越来越广泛，实施和执行国际税收。更具创新性的方法是 补充税收透明度在 在 2010年，经合组织成立了税务犯罪工作组和其他犯罪（TFTC）。TFTC开发了fi解决这些问题的第一组国际原则犯罪，这是非法fi金融的关键组成部分ows. The TFTC is complemented by the Academy on税收和金融犯罪调查。学院 无国界税务检查员(TIWB)倡议，与联合国发展共同开发方案(开发署)。TIWB提供熟练的专家与ficials的税收一起进行实际审计和调查案件，提供一定程度的支持这在以前被认为是不可能的。这一举措导致了超过截至2023年底，额外收入23亿美元。 强调政策和程序缺乏明确性，经合组织已经建立了一个透明度中心所有主要双边捐助者的政策和做法。 与国家和机构的一系列伙伴关系在全球范围内，所有这些工作都是不可或缺的。他们使技能，经验和功能经合组织的补充和加强其他组织和实体的(和副反之亦然)，增强对发展的影响。这些伙伴关系存在于多个层面：全球(例如税务合作平台(PCT)国际货币基金组织（IMF），联合国(联合国)和世界银行集团(WBG))；区域(主要是与区域税务组织合作，如非洲税务管理员论坛（ATAF）或美洲税务管理中心(CIAT)和地区发展银行，如亚洲发展非洲开发银行(AfDB)或美洲开发银行(IDB))；以及双边。这些伙伴关系涵盖一系列活动从观察员地位到全球论坛和包容性框架，收集和传播数据，以及指导和 发展援助在促进 建立有效和可持续的税收系统在可持续发展目标和AAAA。经合组织在促进讨论和分析的作用税收方面的发展援助。经合组织有修订了fi社会发展报告框架自2015年以来，援助(ODA)使跟踪用于支持税收的金额。经合组织还增加了官方发展援助本身的透明度征税。因为官方发展援助支出可能是相当大的一部分一些发展中国家的经济，其税收待遇fi可能会对收入和收入产生显著影响经济更加广泛。随着几个发展质疑官方发展援助免税的国家，以及 Sources: 然而，过程还没有完成。发展中国家在国际讨论中的声音税收标准继续发展。最不发达的国家代表性仍然不足，一些国家，特别是较小的发展中国家，缺乏足够的fi充分参与的能力；同时，所有国家需要时间来适应新环境。因此，还有很多工作要做，规模和速度如本报告所述，过去15年的变化，使未来十年的轨迹清晰。随着延长《包容性框架》的任务期限2025年，有一个重要的机会继续势头，并在税收和税收方面采取下一步的变化经合组织的发展。 技术援助。fi的显著贡献经合组织在过去支持税收和发展如果没有合作，15年是不可能的-这些合作伙伴的运作。此外，许多国家贡献了fi财务和使这项工作能够进行的技术资源。 自全球fi金融危机以来的这些发展从根本上改变了经合组织的运作方式关于税收和发展。发展中国家，和发展考虑，已经成为一个整体经合组织开展的税收工作的一部分，以及OECD制定的标准越来越多地反映了fi等不同国家的观点和需求。 扩展多边主义在税收中 自2008年全球fi金融危机以来，fi出现了显著的扩大国际税收多边对话和行动在经合组织。这涵盖了广泛的国家所有发展水平，共同致力于增加国际税收合作，并经常为first提供时间，感兴趣的发展中国家参与的机会新的多边文书和塑造国际讨论税收。这些发展导致了一些最大的改革在几代人的国际税收中。这些改革已经开始在许多发展中国家取得成果，有可能在未来的几年里，fi的收益甚至更大。 税收透明度与全球论坛 调查。2014年，全球论坛发起了实施AEOI的进一步承诺过程标准。截至2024年2月，125个司法管辖区致力于由特定的fic实施此标准日期和100多个已经开始交流。12022年，超过1.23亿fi金融信息价值近12万亿欧元的账户是全球交换。 众多的标准和文书旨在促进国际税收合作透明度和信息交流在经合组织开发。他们的总体目标是解决逃税问题，加强国内资源动员。自2008年全球fi金融危机以来，取得了迅速和广泛的进展。随着标准和文书的发展，数量显著增加，加入全球努力的司法管辖区的多样性和进行有效的合作。 全球论坛以协商一致方式行事，其任务是确保有效和广泛的实施关于税收透明度和税收交换的标准通过强有力的同行评审和能力-建设和外展活动。 全球论坛已从2009年的89个司法管辖区发展到2024年2月为171；其中一半以上是发展中国家(图2)。全球论坛成员得到了一个专注的、自立的支持秘书处由经合组织主办，工作人员代表近40个国家。 透明度和交流全球论坛 税务信息(全球论坛)最初成立于2000年，与非经合组织国家接触与地理工作相关的司法管辖区移动资本。在全球fi金融的后果危机，全球论坛在2009年进行了重组在平等的基础上扩大成员有兴趣实施的国家和司法管辖区透明度和EOIR的标准。这种合作的变革性全球影响是事实证明，仅在2022年，就超过了130个司法管辖区报告从事交流根据要求提供信息，以及超过26 600个请求为支持正在进行的税收而发送的信息 发展中国家成员参与全球论坛的附属机构，并积极促进其同行审查和能力建设工作。2023年，他们占指导小组的35%和40%，分别有23%和27%的同行评审小组EOIR、AEOI和Confi机密性。他们提供了31%的所有对等输入，这对于确保适当的 1.认识到它们的能力限制和相互竞争的优先事项，没有fi金融中心的发展中国家成员不需要承诺实施-在特定的fic日期之前。 在它所涵盖的司法管辖区中，MAAC提供了实施进一步发展的平台税收透明度，包括AEOI (见下文)和各国报告的交换(CBC，见below). 评估和监测执行情况的标准。他们也代表了61%的为能力建设活动做出贡献的成员通过提供专业知识和分享经验。 全球取得的进展是巨大的由《多边公约》促进税务行政协助(MAAC)最初是在经合组织的框架内开发的和1980年代的欧洲委员会。旨在促进信息交流和其他形式的为税收目的进行行政合作签署国，MAAC在2010年被修改为加强促进全球合作的能力与经合组织成员国以外的司法管辖区and / or Council of Europe. The amende