柬埔寨: 技术援助报告 - 经济特区和合格投资项目的海关管理

柬埔寨 经济特区和合格投资项目的海关管理 2024年5月 编制人Mamiya Yuko 本报告的内容是国际货币基金组织(货币基金组织)的短期专家应柬埔寨当局(“TA接受者”)的技术援助请求向他们提供的技术咨询。本报告（全部或部分）或其摘要可由货币基金组织向货币基金组织执行董事及其工作人员以及其他机构或受援方的机构披露，并应世界银行工作人员和其他具有合法利益的技术援助提供者和捐助者的请求，除非技术援助接受者明确反对这种披露(见《工作人员技术援助信息传播操作指南》)。将本报告（全部或部分）或其摘要披露给国际货币基金组织以外的各方，但有合法利益的TA接受者，世界银行工作人员，其他技术援助提供者和捐助者的机构或机构除外，应得到TA接受者和IMF财政事务部的明确同意。 这项技术援助得到了日本政府的财政支持。 I.Introduction 1.本报告总结了Yuko Mamiya女士在2024年3月18日至29日期间为支持柬埔寨海关和消费税总局（GDCE）而开展的短期专家（STX）工作。这项工作的目标如下： 审查GDCE关于经济特区（SEZ）管理的改革进展，并在2023年提供财政事务部（FAD）的建议，并为实施提供建议。审查合格投资项目（QIP）的海关管理并提供建议。在支持长期专家（LTX）时，审查并向GDCE提供建议，以改善SEZ / QIP投资者申请的筛选过程，特别是如何参与CDC流程。 II.关键发现 A.GDCE对经济特区管理的改革进展 2.总体而言，GDCE根据FAD的建议改善了经济特区的管理。根据FAD的建议，GDCE的自由区管理部（DFZM）开始利用非侵入性调查（NII）设备对货物进行随机检查。进入经济特区的所有货物中有2％至3％由X射线机检查。根据WCO关于与海关有关的商业欺诈的趋势者研究1，海关管理部门通过各种方法来发现商业欺诈，包括随机选择和随机控制，这对于发现新的莫迪操作和趋势很重要。但是，为了提高检测率，STX建议将基于风险的选择用作补充措施。 3.DFZM在2023年为经济特区公司举办了十次研讨会，以解释相关法律法规。这些活动有助于加深对海关程序的理解，并确保货物管理遵循法律和法规。STX建议制作和张贴小册子，以便在人力资源有限的情况下更广泛、更明确地向经济特区公司介绍海关程序。 4.一些经济特区公司仍然不向DFZM提交季度报告，即使季度报告是监管要求。以纸质形式提交具有过多数据元素的文件报告可能会导致这一挑战。因此，STX建议将报告数字化，包括检查数据元素，以确保最小的数据元素允许海关分析风险。为经济特区公司组织更多的研讨会也有助于应对这一挑战。此外，在与经济特区管理层的相关方讨论期间，应解决不符合报告要求的问题。 5.根据FAD的建议，海关审计部（DCA）于2024年1月开始对经济特区公司进行清关后审计。今年，所有经济特区公司中约有10％将接受审计。尽管DCA不管理公司的收益率，但它确实了解收益率的计算。被审计公司是根据GDCE风险管理办公室建立的风险分析和公司合规性排名选择的。在解决投资者违规问题的合作领域方面，仍有改进的空间。这是双方的责任。DFZM和DCA。为了加强合作，这两个部门之间应共享必要的信息。对收益率的评估应纳入未来的审计中。 6.GDCE找到了具有GPS跟踪功能的电子密封供应商，并计划启动试点项目，以使用电子密封在柬埔寨王国内进行货物监测。与供应商的签字仪式可能会在今年第二季度组织。预计电子密封将有助于减轻从边境到经济特区的货物运输风险，同时促进货物运输。信息技术部将在启动试点项目之前制定使用电子印章的SOP。SOP应包括建立系统，及时向包括DFZM和预防和抑制部在内的相关各方报告任何可疑的货物流动，以促进采取适当行动。 7.SEZ公司向DFZM的报告和记录保存没有数字化，尽管自2024年1月以来，所有进口清关程序和过境文件（货物陆路运输的应用）都已数字化。使用ASYCUDA World的程序数字化改善了记录保存，并有助于促进贸易和加强基于电子数据的风险管理。鉴于世界海关组织《自由区准则》2提供的建议，信息提交应数字化，海关管理部门应充分访问这些信息，以进行海关程序和控制。 B.与QIP相关的批准程序,包括SEZ / QIP 8.GDCE（海关程序部（DCP））涉及QI申请的验证过程，DFZM通过SEZ区管理局参与的SEZ / QIP除外。DCP出席了发展理事会组织的会议 Cambodia (CDC) to discuss the QIP whether the QIP should be approved with the relevant ministries (the detailedprocess are referred to Annex I). The same procedures are applied for SEZ / QIP. 9.DCP涉及在CDC批准之前对主清单（ML）（SEZ / QIP提交的主清单除外）的验证过程（详细过程参见附件I）。DCP可以对ML提供评论，但是，如果CDC批准ML包括免税和免税的商品，则GDCE寻求MEF的批准，无论是否缴纳或免税。 10.虽然ML可以在线提交，但仍然有ML通过纸张提交。To manage good data in all ML in the National SingleWindow (NSWs), it is suggested that online submission should be the requirement to be approved. CDC should encourageQIPs to request for ML in the NSWs 方框1：合格投资项目（QIP） QIP是已获得柬埔寨发展理事会（CDC）注册证书（RC）的投资项目。QIP是有权从柬埔寨投资委员会（CIB）获得财政和非财政激励的项目。（经济和财政部Prakas编号1127） 柬埔寨合格知识产权的三类are: 国内合格投资项目出口合格投资项目配套产业合格投资项目 Procedures 进口生产设备、建筑材料或生产投入，免征关税或税收，QIP应满足以下条件： 投资者或其代表应通过国家单一窗口向柬埔寨发展委员会（柬埔寨投资委员会- CIB）申请纸质或在线进口货物ML。 在获得CDC或CIB的书面批准后，上述主清单应提交给GDCE（海关程序部），如果ML是由CDC在线批准的，则无需将ML提交给GDCE。 上述总目录中的货物进口时，投资者或其代表应通过国家单一窗口申请海关许可证，必要时附上发票、装箱单、运输单、授权书等证明文件。 投资者或其代表取得《海关许可证》后，应当完成海关申报手续。 （来源）GDCE C.合规验证和报告的标准操作程序(SOP) 11.STX提供的合规性验证和报告模板的SOPDFZM支持制定SEZ公司合规性验证标准操作规程和报告格式(标准操作规程初稿见附件二)。该草案是在STX组织的为期两天的研讨会上编写的(研讨会方案作为附件三附后，研讨会使用的演示幻灯片作为附件四附后)。DCA参加了制定SOP草案的会议。DCA表示，他们对验证SOP有一些担忧，因此，要求与DFZM和DCA进一步讨论SOP草案。需要进一步讨论的句子在SOP草案中表示为“待定”。在未来的讨论中，特别是基于风险的评估标准和验证类型（例如Procedre、简化验证、常规验证等。)需要讨论。 III.后续步骤 12.有必要继续与DFZM和DCA讨论合规性验证的SOP，以最终确定SOP草案。详细的验证标准操作程序将有助于提高经济特区公司的合规性，并改善经济特区海关的强化和标准化管理。 13.FAD将继续支持GDCE计划，以通过LTX改革经济特区和QIP管理。 附件一合格投资项目流程 1.QIP注册流程 一旦投资建议书提交给疾控中心审批,疾控中心就组织与相关部委/机构开会,讨论是否批准建议书,审批流程需要在20个工作日内完成。如果拟议的经营者被列入投资法实施副学位附件一的负面清单，则投资提案将被拒绝；或者以前已经或目前由投资者或任何其他人进行，并且已经根据《投资法》获得了投资激励。包括GDCE和DGT在内的相关部委核实资本、使用的土地、员工人数等，以进行合规性和生存能力检查。如果公司获得批准，则该公司已注册为QIP，并有资格对ML上批准的商品免税/免税。 2.QIP中使用的物品的免税/免税评估 (1)Eligibility 出口QIP、国内QIP和配套产业QIP适用免税/免税。关于以出口为导向的QIP和配套行业QIP，建筑材料，生产设备，生产投入有资格免税/免税。相关商品在CDC批准的ML中列出。关于面向国内的QIP，建筑材料和生产设备有免税/免税资格。涉及到与农业、医疗部门等相关的面向国内的QIP，生产投入也有免税/免税资格。(投资法实施副学位附件四) (2)Process 一旦将ML提交给CDC，在批准过程中，CDC将与包括GDCE在内的相关部委共享此清单以征求意见。ML包括为关税减免目的批准的类型和数量。疾控中心根据相关部委提供的意见，最终决定是否批准名单。批准程序需要在15个工作日内完成。GDCE验证ML是否包括不符合免税/免税条件的项目。经核实后，GDCE向CDC提供意见。CDC根据相关部委提供的意见，最终决定是否批准ML。 附件二.经济特区进行合规核查的SOP草案 （DFZM注意到基于日本海关惯例的SOP草案，并将纳入GDCE / SEZ合规性验证的开发。） 1.Introduction [“验证”的定义]“验证”是指DFZM员工对经济特区（SEZ）的公司/工厂/保税仓库的前提访问，以验证SEZ公司对SEZ健康发展的合规性。改善经济特区的合规性有助于进一步促进贸易，保护经济特区的收入并提供贸易的安全保障。 2.核查目标 DFZM的核查目标是确保经济特区公司完全遵守海关法、投资法和柬埔寨王国所有其他相关法律和条例。 进行验证的目的如下： 验证合规性打击走私打击恐怖主义提供建议/激励措施（例如，减少对高合规的验证） 3.负责的部门和与其他部门的合作 DFZM与DCA和其他部门合作进行验证合作包括信息共享、年度核查计划共享等。 4.经济特区公司的分类 根据运营期限，有三类：I：新经济特区公司，II：已运营1至5年的经济特区公司，III：已运营5年以上的经济特区公司。（待定）（类别参见本附件附录1） （根据验证结果分为四类：1：符合所有要求，2：符合大多数要求，3：仅符合少数要求，4：不符合。（待定）（类别参见本附件附录2）（根据类别进行验证的频率参见本附件附录3（待定））（DFZM根据以下标准（待定）（本附件附录4）评估经济特区公司的合规性： 最后3次验证的综合评价结果记录保存中错误的频率货物管理中错误的频率不遵守情况的记录其他部门/私营部门提供的信息/情报AEO /最佳交易者公司可申请特殊类别(如S1)) 5.验证过程 (1)计划 DFZM在第四季度制定年度验证计划。（年度计划格式参见本附件附录5）(谁批准年度计划(待定))（DFZM制定了每月计划，以便在XX之前进行验证。（每月计划格式参见本附件附录6）（待定）DFZM和其他相关部门相互共享年度计划和月度计划，以进行协商，以避免重复验证。 (2)准备工作 [资料和文件的收集] DFZM收集/检查文件/信息，例如主列表（制造的内容和流程，过去的验证/检查报告，SEZ公司提交的内部审计报告，SEZ公司提交的合规计划（待定）） [通知经济特区公司] （DFZM在验证前至少一周通知SEZ公司进行验证（待定））。（通知格式参见本附件附录七 DFZM将向公司通知验证范围、验证日期、必要的验证准备（如翻译）。 (3)验证 验证的第一步是与SEZ公司的代表进行初步会议，以说明验证的流