2024年越南企业税收筹划

2024年越南企业税收筹划 来自德勤世林及关连机构 越南对下列内容的实施：第09页 全球最低税率越南公司税页码 04 第14页越南企业税收优惠政策 阿尔贝托·韦托雷蒂合作伙伴 德勤世宁会计师事务所 V越南拥有一个结构良好且透明的税收和会计合规框架，超越了许多可比的新兴市场。该国定期修订其政策以促进经济和商业增长。企业所得税（CIT）是企业利润的主要税种，计算方式为总收入减去费用。越南的大多数企业面临的标准企业所得税率为20%。这包括所有经济部门的实体、专业机构和在越南从事生产和贸易的外国公司。 www.aseanbriefing.com www.china-briefing.com www.india-briefing.com 然而，越南因其一系列投资激励措施而受到全球投资者的青睐，其中税收减免是一个关键特征。这些激励措施针对特定行业、社会经济条件各异的地域，以及高科技和经济特区。他们的目标是刺激这些地区的经济发展、技术进步和教育水平。现在，为了符合经合组织（OECD）的全球反基础侵蚀（GloBE）模型规则，越南计划从2024年起征收补充企业税，根据政府的估计，这将影响大约122家外国公司。 www.vietnam-briefing.com www.middleeastbriefing.com 这一期的越南简报杂志讨论越南2024年企业税收结构，关键变化、企业可获得的激励措施，并解释新增的补征税框架。 由于每个企业的税收情况都是独特的，且越南的监管环境可能会发生变化，建议寻求针对贵公司业务的特定专业税务咨询。如需更多有关税收、审计、转让定价、增值税以及越南关键激励措施的信息，请随时联系我们在当地的专家。越南@dezshira.com. 信用 出版商 - 亚洲快讯有限公司主编 - 梅丽莎·西里尔主要贡献者 - 薇娅·范，阮氏银露·吕设计师 - 阿帕拉吉塔·扎度，米格尔·恩里科·安先诺 敬上， 阿尔贝托·维托雷蒂 2024年越南企业税收筹划 参考 越南简报及相关标题由Asia Briefing Ltd.制作，Dezan Shira Group的全资子公司。内容由Dezan Shira & Associates提供。 目录 本出版物中任何内容均不承担法律责任。强烈建议读者在积极实施本出版物中提出的建议时寻求专业咨询。 越南公司税 页码 04 越南对全球最低税的实施 第09页 企业税收优惠越南企业 关于本杂志内容的相关咨询，请联系：editor@asiabriefing.com 第14页 所有材料和内容版权所有© 2024 Asia BriefingLtd. 亚洲快报有限公司单元507，5楼，中化金港湾，77勿地路，尖沙咀东，九龙，香港。 年度订阅 《越南动态杂志》每年发行四次。欲订购，请访问 www.asiabriefing.com/store。并请探索下面的可点击资源。 关注我们 联系我们，获取亚洲地区最新的新闻、活动和洞察。 战略咨询与评论info@dezshira.com 喜欢越南简报在Facebook上 专业服务www.dezshira.com/services 跟随越南简报在推特上 Asiapediawww.dezshira.com/library 查看德勤世宁会计师事务所在YouTube上与...建立联系德勤世宁会计师事务所在领英上 法律、税务、会计新闻www.vietnam-briefing.com/news 杂志、指南、报告www.asiabriefing.com/store 扫描二维码关注我们微信公众号，获取最新投资者资讯和资源。 播客与网络研讨会www.dezshira.com/library/search?type=podcast&language 越南简报·第57期·2024年3月 越南公司税 确保细致的文档记录和遵循监管指南，以有效地在越南不断变化的商业环境中处理企业税务合规。 Mia Pham 经理 企业会计服务部作者 C企业所得税（CIT）是对公司或组织获得利润征收的直接税。通常，利润被界定为总收入减去开支。越南的企业所得税法于2008年6月3日经国会批准，并于2009年1月1日起生效。随后，2013年6月19日，第32/2013/QH13号法律对法律的多项条款进行了修订和补充，该法律获得批准并于2014年1月1日起生效。 20%的差异将从第四季度CIT负债支付的最后一天起产生滞纳金。 企业适用企业所得税的类型 越南适用的企业税务规定由《第218/2013/NĐ-CP号政令》定义。 • 在越南《企业法》、《投资法》、《信贷机构法》、《证券法》、《商法》、《保险法》和《石油法》下设立的地方和外国企业。这些实体包括股份有限公司、有限责任公司、合伙企业、商业合作协议、私营公司、石油产品共享合同的各方、石油合资企业和联合经营公司（JOCs）。• 在越南设有常设机构（PE）的外国企业对在越南境内获得的收入负有纳税义务， 纳税人包括所有经济领域的商业实体、专业组织和在越南从事生产和贸易活动的国外公司。 目前，企业不再有义务按季度缴纳企业所得税。然而，他们仍需在季度之后的30天内根据前一年业务成果的估算做出企业所得税的预缴。如果总的预缴季度企业所得税支付金额与应缴金额的偏差低于20%或超过20%， 以及与该机构活动相关的在越南境外产生的收入。相反，未在越南设立常驻代表办公室的企业只需对其国内产生的收入缴税。 有两个常见的优惠税率，分别为10%和17%，分别适用于从鼓励活动中产生的收入后的15年和10年。可以申请延期。到期后，公司所得税（CIT）恢复至标准税率。 • 公共和商业企业，或非公共和非商业企业生产和贸易商品。 在某些情况下，整个项目生命周期内可能适用15%的费率，而某些行业（如教育、健康）则享受终身10%的费率。 • 在《合作社法》下成立和运营的组织。 特殊激励措施也适用于符合条件的研发和大型投资，根据投资法规定。CIT激励措施各不相同，其中最有利的提供37年的5%税率，6年免税期，以及接下来13年的50%减税。土地和水资源租赁费也可能在一定期限内免除/减少。 越南的私人企业（PEs），通过这些企业外国企业进行业务运营和制造，可能采取多种形式： • 分支机构、代表处、工厂、车间、交通运输工具、油田或其他自然资源开采场所。• 建设工地。•提供服务的中心，包括员工或组织提供的咨询服务。• 外国企业的代理人。• 在越南授权代表外国公司签署合同或负责在越南境内定期提供货物和服务的代表。 投资或扩张项目若专注于制造工业产品，尤其是受监管的产品（包括支持服装、纺织、鞋类、高科技、电子零部件、汽车组装和机械行业的项目），可享受公司所得税（CIT）激励措施。为了获得这些激励措施，产品项目和必须满足某些特定条件。 越南所有企业（无论来源）适用的标准CIT税率为20%。然而，存在以下例外情况： 国际税收、跨境税收及交易咨询 Dezan Shira & Associates 提供全面 • 石油作业适用的企业所得税税率在25%至50%之间，具体取决于每项石油合同；越南其他稀有和贵重资源勘探和开采适用的企业所得税税率为32%至50%，具体取决于每个项目和每个企业实体。 税务服务涵盖多个行业，包括法律实体持有结构规划、利润汇回方法和后果，以及双重征税协定的应用。如需安排咨询，请通过vietnam@dezshira.com联系我们或访问我们的网站www.dezshira.com。 应纳税收入 其中，国家持有50%的注册资本必须确保遵守《科学技术法》规定的最低资金扣除率。 应纳税收入包括从商品的生产和/或贸易、服务提供以及各种其他来源产生的收入。这些包括来自资本和房地产转让的收入、资产所有权或使用权产生的收入、资产转让、租赁和清算所得、存款、贷款或外汇销售所得的利息、以前已核销的应急储备金和坏账的回收、未识别债权人的债务收入、以前年度未申报的业务收入，以及越南境外进行的生产和商业活动所得的收入。 如若研发基金被闲置、用于不当目的，或是在五年内不足70%的资金得到使用，公司有责任偿还该基金所享受的企业所得税减免，以及累生的利息。 可扣除费用 在计算企业所得税（CIT）时，外商投资企业（FIE）可以扣除任何由生产和业务活动产生的费用，这些费用需要有足够的合法发票和文件支持，且超过2000万越南盾的支付必须由银行支付凭证支持或视为通过银行支付。然而，以下费用不可扣除： 在企业从事各种受不同税率影响的业务活动的情况下，必须分别为每种活动计算收入。这包括将每种活动的收入乘以相应的税率。值得注意的是，在缴纳企业所得税的申报和支付过程中，来自于房地产转让和投资项目转让的收入必须分开，并且不能与来自其他生产和商业活动的收入或损失相抵消。 • 私营企业或单一成员的有限责任公司（由单个个人拥有）所有者的工资和薪金；支付给创始人以及不亲自参与管理商品生产、贸易或服务提供活动的成员委员会或董事会成员的报酬。 豁免 • 对行政违法行为的罚款，包括违反交通法规、税法、企业登记、会计和统计法规以及其他依法规定的行政罚款。 某些收入免征公司所得税（CIT），包括在试生产阶段从科研和技术开发合同中获得的收益，以及直接支持农业生产的技术服务合同的收入。 • 应抵扣或退还的进项增值税；企业所得税。 • 外国企业分配给其在越南的居民企业的业务管理费用部分，超过法律规定的分配方法计算出的水平。 此外，CIT法律允许企业将其年度应纳税收入的最多10%用于研究和开发（R&D）活动。企业 不影响纳税人从其商业活动中创造销售收入或增加价值。 • 超过法律规定的设立应急储备金标准的支出部分。• 急救用品支出，但除外教育与健康保健以克服自然灾害的后果或为贫困人群建造慈善之家。• 固定资产折旧不符合现行法规。• 记录的劳动成本未实际支付或未在劳动合同、集体劳动协议或公司财务政策中明确规定条件和金额。• 超过一个月平均工资上限的员工福利费用。• 净利息费用超过EBITDA（若公司有关联方交易）的30%上限。• 与尚未认购的任何注册资本部分的贷款相关的利息。• 关联方交易，既不符合独立交易的性质，也不利于为纳税人的运营销售收人或收入创造，包括：— 向不从事与纳税人经营活动相关的行业或业务活动的关联方支付的款项；— 向从事业务运营但资产规模、雇员数量和经营功能与从纳税人获得的交易价值不匹配的关联方支付的款项；— 向没有与纳税人提供资产、商品或服务的任何权利或责任关联的方支付的款项；— 向一个居住在未征收企业所得税的国家或地区的企业支付的款项；该企业是纳税人所在国家或地区的企业，并且不缴纳企业所得税。 • 与以下关联方产生的服务费用： 提供的服务仅用于单一目的向其他相关方提供利益或者值；提供的服务以提供利益相关方股东；针对重复收费的服务由于多个相关方提供的信息相同的服务，或在其中增加附加值提供的给纳税人的是未指定的；并且服务本质上获得的收益由纳税人作为公司成员所提供并且相关方给第三方增加的成本通过关联方提供的派对服务中介机构，不增加任何价值这些服务。 企业若在税后确认损失后，有权将损失全额和连续地结转到未来应纳税所得额中，最长不得超过五年。在任何情况下，不得将损失结转回溯。 税务咨询服务 公司在其业务周期的各个阶段都面临着一系列的税收挑战。 德勤世锐及联合事务所经验丰富的税务会计师、律师和前税务官员团队可以在所有主要行业领域的广泛税务服务领域提供帮助。如需安排咨询，请通过vietnam@dezshira.com联系我们，或访问我们的网站www.dezshira.com。探索更多 在前期纳税期间，企业发生亏损（如果在亏损结转期间内），企业需要将对应于盈利活动的亏损进行结转。如果企业无法将每个活动的亏损进行区分，则首先将亏损分配给符合企业所得税收减免条件的活动的收入。随后，如果仍有亏损存在，则将其转移至不