瑞士 - 日内瓦 ： 员工股票计划的税收裁定 ； 与家庭子女相关的扣除

2024 - 106 | 2024年5月8日 瑞士-日内瓦：员工股票计划的税收裁定；与家庭/儿童相关的扣除 本GMS Flash Alert报告了瑞士日内瓦最近与税收相关的事态发展，涉及（i）与员工持股计划相关的开放式税收裁决的适用性，以及（ii）与家庭/子女相关的税收措施，这些措施可能会减少有抚养子女的父母的总体税收负担。 为什么这个问题 与员工持股计划有关的开放式税收裁定-在2025年1月1日之后，税务机关将不再受2021年之前的裁决的约束，因此建议目前受益于开放式裁决的公司根据更新的准则提交新的申请。这适用于跨国公司雇主以及有此类裁决的小型企业。 与家庭/子女相关的税收措施-只要满足某些条件，有抚养子女的父母就可以减轻其税收负担。这可能适用于瑞士税法规定的瑞士出境和入境国际受让人，并有权要求与子女有关的扣除。 与员工持股计划有关的税则更新 过去，日内瓦州税务局可能会通过发布没有指定终止日期的裁决来批准员工持股计划的税务处理。因此，一些雇主多年来继续适用这些裁决。 根据有时间限制的法律确定性原则，对过去没有终止日期的税收裁决的保护将在2025年1月1日之后不再适用。日内瓦税务管理局现已澄清其立场，该立场符合2020年通函所载的联邦法规。1 该通知标准化了员工持股的税收待遇，并将当前计划的裁决有效期一般限制为五年。因此，日内瓦税务机关将在2025年1月1日之后不受2021年前裁决的约束。 毕马威洞察 公司应审查其当前关于这一主题的裁决，并在必要时根据当前有效的框架申请新的裁决。 家庭/儿童相关税收措施 25岁以下儿童的自动扣除 日内瓦的新税收规定允许纳税人为25岁以上的学生或学徒子女申请扣除。2 在2024年1月1日之前，25岁以上的儿童不被视为纳税受抚养人。然而，随着最近的变化，这个职位已经修改，如果满足以下三个条件(条件是累积的)，25岁以上的学生或学徒儿童可以被视为纳税受抚养人: 孩子在纳税年度就读于中等或高等教育机构，并且 该子女拥有的净资产低于92, 432瑞士法郎的价值，并且儿童的年总收入不超过16, 197瑞士法郎（完全依赖）或24, 296瑞士法郎（部分依赖）阈值。 毕马威洞察 值得注意的是，在2024纳税年度，25岁以上的受抚养子女的税收减免将不会在雇主每月就业收入预扣的税款水平中考虑。因此，有资格获得此扣除的纳税人必须通过填写预扣税修订表（DRIS / TOU）并在2025年3月31日之前提交，以及对2024年税收的修订计算。 对子女负有同等责任的父母的公平税收 分开的父母平等地分担子女的责任，现在可以通过部分减税来减轻他们的税收负担，而不是将其完全归因于一个父母。3目的是在父母照料在两个家庭之间分配时实现公平和平等。 这项规定适用于生活在不同家庭的父母，包括对25岁以下儿童拥有共同父母权限的单身、离婚或分居父母。 毕马威洞察 这一变化使税制现代化，以更好地考虑不同的家庭结构，并旨在使税制更加公平。 考虑到最近的税收变化，受这些变化影响的企业和个人纳税人不妨咨询其专业税务顾问或毕马威全球流动服务/人员服务团队在瑞士的成员（请参阅联系我们部分）。毕马威可以帮助公司和个人了解新法规的复杂性，并帮助他们了解它们将如何受到影响。 毕马威凭借其在税务咨询和咨询服务方面的专业知识，可以在家属资格标准和准确计算纳税义务方面为纳税人提供宝贵的支持，同时促进对新法规的遵守。 FOOTNOTES: 1第37 °协作关系，适用于合作参与，2020年10月30日版本。 2AFC de Gen è ve Concernant l 'Imposition à la source 2024, date de publication le30 novembree 2023. 32023年9月1日，人体体质(LIPP)。 联系我们 有关更多信息或协助，请联系您当地的GMS或人力服务专业人员，或与毕马威国际在瑞士的成员公司联系的以下专业人员之一： Myriam Amadasun电话+ 41 58 249 5245 莎拉·罗伯特电话+ 41 58 249 49 21 本通讯中包含的信息由毕马威国际成员公司在瑞士提交。 © 2024 KPMG AG，一家瑞士公司，是毕马威控股公司的子公司，该公司是毕马威全球独立公司组织的成员，该组织隶属于毕马威国际有限公司，这是一家私人英语有限公司，由担保。保留所有权利。 毕马威审计客户及其关联公司或相关实体可能不允许提供此处所述的部分或全部服务。 了解我们：kpmg. com © 2024 KPMG LLP，特拉华州有限责任合伙企业，也是KPMG全球独立成员公司组织的成员公司，该组织隶属于KPMG国际有限公司，一家私人英语有限公司通过担保。保留所有权利。在美国打印 毕马威名称和徽标是毕马威国际的注册商标或商标。毕马威名称和徽标是毕马威全球组织的独立成员公司在许可下使用的商标。