2024网络主播查账征收合规研究报告

前言 “互联网+”深入推进与网络基础设施支撑能力的持续提升，促进了网络直播行业的发展壮大，也催生出网络主播这份新兴职业。作为新经济、新业态的代表，网络主播以低门槛、低成本、高收入的特点吸引了众多年轻人的加入，从业人员众多，经济价值和社会价值都不可低估。 同时，面对平台经济的蓬勃兴起，网络主播却被频繁爆出税务问题，这些事件引起了社会公众的广泛关注，暴露出我国的税收征管存在脱节之处。网络直播行业具有虚拟性与跨区域性的特点，且网络主播从业者收入来源多、信息不透明等多重因素进一步加剧了查税难度，暴露了税务监管存在的盲区。与传统纳税属地化特点不同，网络直播行业经营范围的“无边界”给税收监管带来了难度。当前的税收监管主要针对平台企业和直播带货的网络公司，对于高流量的网络主播，税收管理和监管尚未完善和规范，主播纳税遵从度不高，税收收入流失严重。 2022年3月，税务总局等三部门联合发布了《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》，提出“网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿，对其原则上采用查账征收方式计征所得税”。查账征收可以提高税收征管的准确性、透明度和公平性，有助于维护税收秩序和保护国家的税收利益，正逐步成为网络直播行业的主要征收方式。 在此背景下，零工经济研究中心经过对网络直播行业的长期观察与研究，结合内外部研究资料撰写此《网络主播查账征收合规研究报告》，系统性地梳理了网络直播行业的税务合规政策，通过主播偷逃巨额税款的案例引出网络主播个税征管中亟待解决的问题，并就当前网络主播纳税方式及查账征收方式详细展开了剖析。最后为未来网络主播的税务合规发展建言献策，希望可以为新业态税收征管模式的创新和探索提供参考，共同推进我国网络直播行业合规、健康长远地发展。 主要发现 目录 一、直播行业发展概况....................................................................................................................1（一）行业发展现状................................................................................................................1（二）业务模式介绍................................................................................................................2（三）直播行业面临的合规问题............................................................................................3（四）网络主播税务合规问题与成因....................................................................................5二、直播行业税务合规监管现状....................................................................................................6（一）网络主播税务合规政策................................................................................................6（二）主播涉税典型案例与分析............................................................................................8（三）网络直播税务合规发展趋势......................................................................................10三、网络主播查账征收分析..........................................................................................................12（一）查账征收与核定征收对比分析..................................................................................13（二）查账征收与核定征收的差异分析..............................................................................14（三）网络主播收入与成本分析..........................................................................................15四、网络直播行业税务合规发展建议..........................................................................................21（一）政府..............................................................................................................................21（二）平台..............................................................................................................................22（三）主播..............................................................................................................................23（四）涉税中介机构..............................................................................................................24五、网络直播行业查账征收服务方案..........................................................................................24（一）网络主播查账征收痛点..............................................................................................24（二）查账征收服务方案......................................................................................................25六、查账征收方式的税收优惠政策指引......................................................................................27（一）所得税..........................................................................................................................27（二）增值税..........................................................................................................................29（三）六税两费......................................................................................................................29薪宝科技-华南理工大学零工经济研究中心简介........................................................................30薪宝科技企业简介..........................................................................................................................33 一、直播行业发展概况 （一）行业发展现状 网络直播（简称直播）是指利用互联网的视频、音频等通信技术展示相关产品、内容和服务，即时与用户互动的一种网络活动。 中国互联网络信息中心《中国互联网络发展状况统计报告》显示，2022年我国网络直播用户规模达到了7.51亿，同比增长率为6.7%，占网民整体的70.3%。中国演出行业协会数据显示，2022年我国主播账号累计开通超1.5亿个，同比增长7.1%；活跃账号9500万个；超过2.4万家MCN机构；行业企业整体营收规模接近2000亿元，同比增长8%。 目前网络直播平台竞争格局呈现出多家平台竞争、不同领域差异化发展的特点。快手、抖音等短视频平台，利用自身海量用户基础和社交功能，通过直播功能吸引用户在平台上进行游戏直播、才艺表演、娱乐互动等；游戏直播领域的头部平台主要包括斗鱼TV、虎牙直播和网易CC等等，在内容资源、用户规模、直播主播签约等方面展开激烈竞争，并通过品牌推广、独家版权等手段吸引用户；电商直播领域里的头部平台主要包括淘宝直播、抖音直播等，通过直播方式大力推动平台电商业务增长。 中国直播行业自2005年起步以来主要经历了四个发展时期，2016年被称为中国网络直播元年，行业呈现爆发式发展，并逐步从PC端向移动端转移。2021年以来，直播行业逐步发展成熟，国家对直播行业如平台经营行为规范及主播税务合规等方面监管持续完善。 （二）业务模式介绍 按照网络直播平台的内容进行分类，目前直播平台可以分为秀场直播、游戏直播、电商直播、体育直播及其他泛娱乐直播。 1.秀场直播 秀场直播主要包括聊天、才艺等，这种类型是用户最熟悉的直播方式，这也是我国最早起步的直播类型，相比而言有较强的市场占有率和相对平稳的框架模式。秀场直播的主要内容是主播对自己歌唱、舞蹈等才艺的展示，观众通过评论、弹幕和购买虚拟物品赠送主播来进行互动和消费。秀场类直播的商业模式有一定共性，形成了以公会或分销商为主导的间接签约管理模式，以打赏收入(虚拟物品销售)、增值会员收入为主要的收入来源。 2.游戏直播 游戏直播主要针对于各类游戏及比赛，在作战过程中进行直播并解说策略等，作为电子竟技产业链中承担内容传播的关键一环，游戏直播通过互联网渠道对电子竞技游戏和主要赛 事进行持续的宣传曝光，进入了以电视为代表的传统媒体在早期未能实现覆盖的区域，迅速占据了较大市场份额并保持高增长率。目前主流游戏直播平台的收入来源以打赏收入(虚拟商品收入)、广告收入和会员收入为主。 除了网络直播传统的打赏收入之外，高流量的游戏平台通过与电子竞技赛事、游戏厂商合作，进一步拓展了游戏运营、赛事竞猜等