世界税收竞争力指数2023

中心for全球税收政策 第十版 整合性<unk>ax竞争力指数2023 第十版整合性 <unk>ax竞争力指数2023 By亚历克斯·孟登 目录 Introduction1国际税收竞争力指数12023年排名2表1.国际税收竞争力指数3 去年的显著变化4 方法变更 6 Tax6个人税6 Tax 综合最高边际企业所得税税率7成本回收7表3.公司Taxes8 个人税 14 Taxes15普通所得税16复杂性18资本利得和股息税18 消费税 消费税税率20表5.消费税21消费税基数22 财产税23 不动产税23表6.财产Taxes24财富和遗产税26企业的资本、财富和财产税27 跨境税收规则 28 表7.跨境规则29地域30预扣税32税收协定网络33反回避规则33 Methodology 变量、子类别、类别和最终得分的计算56计算子类别分数57计算类别分数57计算最终分数57最终分数的分配58数据源59 Appendix 附录表A公司税60附录表B所得税62附录表C.消费税63附录表D.财产税64附录表E.跨境税收规则66 Introduction 一个国家的税法结构是其经济表现的决定因素。结构良好的税法对纳税人来说很容易遵守，可以促进经济发展，同时为政府的优先事项筹集足够的收入。相比之下，结构不良的税收制度可能代价高昂，扭曲经济决策，并损害国内经济。 许多国家已经认识到这一点，并改革了其税法。在过去的几十年中，整个经济合作与发展组织（OECD）的公司和个人收入的边际税率显着下降。现在，大多数OECD国家从工资税和增值税（VAT）等基础广泛的税收中筹集了大量收入。1 并不是经合组织国家最近的所有税收政策变化都改善了税制结构；有些已经产生了负面影响。尽管美国和法国等一些国家将企业所得税税率降低了几个百分点，但哥伦比亚等其他国家却提高了企业所得税税率。葡萄牙的公司税基有所改善，而比利时的公司税基竞争力下降。美国，英国和智利正在逐步取消对其公司税基的临时改进。 COVID - 19大流行导致许多国家对其税收制度进行临时更改。面对经济低迷带来的收入短缺，各国将需要考虑如何最好地构建税收制度，以促进经济复苏和增加收入。 经合组织国家之间的税收方法多种多样，因此需要相对于彼此评估这些系统。为此，我们制定了国际税收竞争力指数-经合组织国家在竞争力和中立性方面的税收制度的相对比较。 国际税收竞争力指数 国际税收竞争力指数（ITCI）旨在衡量一个国家的税收制度在多大程度上坚持税收政策的两个重要方面：竞争力和中立性。 竞争性税法是一种使边际税率保持较低的税法。在当今全球化的世界中，资本具有高度的流动性。企业可以选择在世界各地的任何国家进行投资，以获得最高的回报率。这意味着企业将寻找投资税率较低的国家，以最大化其税后回报率。如果一个国家的税率过高，它将推动其他地方的投资，导致经济增长放缓。此外，高边际税率会阻碍国内投资，导致避税。 根据OECD的研究，公司税对经济增长的危害最大，个人所得税和消费税的危害较小。不动产税对增长的影响最小。 另外，中性税法只是一种寻求以最少的经济扭曲来提高收入的税法。这意味着它不像投资税和财富税那样偏爱消费而不是储蓄。这也意味着企业或个人开展的特定活动很少或没有针对性的税收减免。 随着税法变得更加复杂，它们也变得不那么中性。理论上，如果相同的税收适用于所有企业和个人，但规则是大企业或富人可以改变其行为以获得税收优势，这就破坏了税收制度的中立性。 竞争性和中性的税法可以促进可持续的经济增长和投资，同时为政府的优先事项筹集足够的收入。 有许多与税收无关的因素会影响一个国家的经济表现。 为了衡量一个国家的税收制度是否中立和具有竞争力，ITCI研究了40多个税收政策变量。这些变量不仅衡量税率水平，还衡量税收的结构。该指数着眼于一个国家的公司税，个人所得税，消费税，财产税以及在海外赚取的利润的待遇。ITCI全面概述了发达国家的税法比较，解释了为什么某些税法是改革的好或坏模式，并提供了如何思考税收政策的重要见解。 由于一些数据限制，一些国家最近的税收变化可能无法反映在今年版本的国际税收竞争力指数中。 2023年排名 对于10th连续一年，爱沙尼亚拥有经合组织中最好的税法。它的最高得分是由其税收制度的四个积极特征驱动的。首先，它对企业收入征收20％的税率，仅适用于分配利润。其次，它对个人收入征收20％的固定税，不适用于个人股息收入。第三，其财产税仅适用于土地的价值，而不适用于不动产或资本的价值。最后，它有一个领土税制，对国内公司获得的外国利润的100％免除国内税收，几乎没有限制。 虽然爱沙尼亚的税收制度在经合组织中最具竞争力，但其他顶级国家的税收制度由于在一个或多个主要税收类别中表现出色而获得高分。拉脱维亚最近采用了爱沙尼亚的公司税收制度，也有一个相对有效的劳动收入征税制度。新西兰有一个相对平坦的，低税率的个人所得税，也很大程度上消除了资本收益（合并最高税率为39％），广泛的增值税，并且不对继承，财产转让，资产或金融交易征税。瑞士具有相对较低的公司税率（19.7％），较低的，广泛的消费税以及部分免除资本收益税收的个人所得税。卢森堡具有广泛的消费税和具有竞争力的国际税制。 哥伦比亚在OECD中，其税收体系的竞争力最低。它具有净财富税，金融交易税和35％的最高企业所得税税率。哥伦比亚的增值税占最终消费的不到40％，显示出政策和执法方面的差距。 意大利在OECD中具有第二低竞争力的税制。它有多种扭曲的财产税，对房地产转让，房地产和金融交易分别征税，以及对某些资产征收财富税。意大利相对较高的22％的增值税税率适用于OECD中第五窄的消费税基础。 在ITCI上排名较差的国家通常对企业收入征收相对较高的边际税率，或者有多层税收规则，这导致了复杂性。排名靠后的五个国家的企业税率都高于平均水平。尽管公司税率较低，但爱尔兰在ITCI上的排名却很低。这是由于较高的个人所得税和股息税以及相对狭窄的增值税基数。排名最低的五个国家的企业所得税税率异常高，在25.825％至35％之间。排名最低的五个国家中，有四个国家的最高所得税门槛异常高，是平均收入的13至21倍。 去年的显著变化3 澳大利亚 法国 法国几年来一直在降低其公司所得税税率，这一过程于2022年结束。作为这一预定削减措施的一部分，法国将其合并公司税率（包括附加税）从2021年的28.41％降至2022年的25.83％。其指数排名保持不变，为36th. 澳大利亚在2022年引入了专利箱。澳大利亚tralia的排名从6下降th到10th. 比利时 比利时将损失的结转从应税金额的70％限制为40％2023年超过100万欧元。它还加强了其受控的外国公司（CFC）规则。比利时的排名从22下降ndto27th. 葡萄牙 在2023年之前，公司可以结转高达应税收入的70％的亏损长达12年。葡萄牙现在允许无限结转高达65％的应税收入。葡萄牙的排名从35位上升到th到34th. 智利 智利在2023年逐步取消了对机械，工业建筑和无形资产的临时全额费用。它还通过取消豁免在2022年扩大了其增值税基数。智利的排名从31st到35th. 土耳其 土耳其将其公司税率从2022年的23％降低到2023年的20％。土耳其的排名从10上升thto 7th. UnitedKingdom 美国 英国逐步取消了对工厂和设备的130％的超级扣除，以全额费用。它还将主要公司的税率从2022年的19％提高到2023年的25％，同时将中小型公司的税率降低了19％。英国的排名从27下降到th到30th. 美国逐步取消了工厂和设备的全部费用。它还将隐性研发（R＆D）补贴率从6.75％降低到2.75％，因为研发成本不再可以支出。美国的研发补贴率是经合组织中的最低值。美国排名保持在21位st. 方法变更 每年，我们都会审查该指数的数据和方法，以改善其衡量竞争力和中立性的方式。今年，我们改变了该指数对待公司税和个人税的方式。 我们已将每项更改应用于以前年度，以实现跨年度的一致比较。使用当前方法的所有年份的数据可在GitHub存储库中访问，4本报告的附录中提供了如何计算指数的说明。然而，由于这些方法上的变化，该指数与2023年版的结果没有可比性。 公司税 公司收入的附加税率已被表明公司收入存在附加税的假人所取代。附加税率被整合到合并的公司所得税税率中。以前，包括附加税率的解释受到质疑，因为许多附加税只对公司收入的一部分征收。 个人税 The surtax rate on personal income has been replaced by a dummy variable indicating the existence of saturtainson personal income. The surtax rate is included in the combined top personal income tax rate, if applicable. 在今年报告的制作过程中，由于数据错误，经合组织关于最高个人所得税税率的表格（表I.7）暂时被禁用。我们采用了该表格的先前版本，并使用其他来源进行了手动更正。如果在最高门槛之前没有逐步取消社会保障税，或者综合税率高于最高税率，则将其包括在内。 企业所得税 公司所得税是对公司利润征收的直接税。所有经合组织国家都对公司利润征税，但各国的税率和税基差异很大。企业所得税降低了企业投资的税后收益率。这增加了资本成本，导致投资和经济产出水平下降。此外，公司税可能导致工人的工资降低，投资者的回报降低，消费者的价格提高。 尽管企业所得税对一个国家的经济影响相对较大，但它为大多数政府带来的税收收入相对较低-经合组织的平均水平在2021年占总收入的9.8％。5 ITCI将企业所得税类别分为三个子类别。表3显示了每个国家的企业所得税类别的排名和得分，以及子类别的排名和得分，即企业税率、成本回收、激励和复杂性。 综合最高边际企业所得税税率 最高边际企业所得税税率衡量的是每增加一美元应纳税利润的税率。高边际企业税率往往会阻碍资本形成，从而减缓经济增长。6最高边际企业所得税税率高于经合组织平均水平的国家获得的分数低于税率较低、更具竞争力的国家。 哥伦比亚的企业所得税综合税率最高，为35％，其次是葡萄牙（31.5％），澳大利亚，哥斯达黎加和墨西哥（均为30％）。经合组织中最高边际企业所得税税率最低的是匈牙利，为9％，其次是爱尔兰（12.5％）和立陶宛（15％）。经合组织2023年的平均企业所得税综合税率为23.6%。7 成本回收 商业利润通常确定为收入（企业在销售中的收入）减去成本（开展业务的成本）。企业所得税旨在对这些利润征税。因此，税法正确定义应纳税所得额是很重要的。如果税法不允许企业承担开展业务的所有成本，它将夸大企业的应税收入，从而增加其税单。这增加了资本成本，导致投资和经济增长放缓。 损失抵消规则：结转和结转 亏损结转条款允许企业从未来利润中扣除当年亏损（结转）或从过去利润中扣除当年亏损（结转）。许多公司的投资项目具有不同的风险状况，并且在随商业周期波动较大的行业中运营。结转条款帮助企业“平滑”他们的风险和收入，使税法在投资和随着时间的推移变得更加中性。8 理想情况下，税法允许企业将其亏损结转无限年，确保企业在一段时间内对其平均盈利能力征税。虽然一些国家确实允许无限期亏损结转，但其他国家有时间和可抵扣性限制。 在38个经合组织国家中，有22个国家的企业可以在2023年无限期结转损失，尽管其中13个国家限制了可以用前几年的损失抵消的应税所得额。9在有时间限制的16个国家中，平均损失结转期为8年。匈牙利，波兰和斯洛伐克在经合组织中有最严格的损失结转规定：不允许结转，结转不仅限于五年，而且上限为应纳税所得额的50％（编码为2.5年）。10与对