公司治理和风险管理议程
政策文件公司治理与风险管理议程 INTRODUCTION本议程规定了公司治理和风险管理原则和目标 ， 这些原则和目标为 ACCA 公司治理和风险管理委员会的工作提供了信息和指导。本议程旨在在国际上适用 ， 以反映 ACCA 的全球影响力。它旨在提供委员会和 ACCA 在以下方面使用的政策框架 ：•为不同行业和地区制定 ACCA 公司治理和风险管理的具体政策•使 ACCA 能够在出现公司治理和风险管理问题时做出一致的回应。议程分为三个部分 ： A 部分阐述了 ACCA 对公司治理目的的看法 ； B 部分包含 ACCA 认为对所有公司治理和风险管理系统至关重要的 10 条原则 ； C 部分阐述了委员会指导 ACCA 在这些领域活动的目标。我们认为这份文件是一份意向声明，随着知识和理解的普遍提高，它将随着时间的推移而完善和发展。为此，需要进一步的研究，为公司治理和风险管理的最佳实践提供经验证据。很少有证据支持许多普遍接受的公司治理原则。应该以公开和建设性的方式质疑这些原则，并寻求证据来证明、改进或反驳这些原则。在一个组织内负责公司治理的主体，可以通过许多不同的标签来知道 ： 例如董事会，监事会，管理委员会，理事会，权威和委员会。同样，这些机构的成员也有不同的标签 ： 例如董事，受托人，高级经理，成员，州长和官员。在一些组织中，不止一个机构分担治理责任 ： 例如，大型德国上市公司有一个监事会和一个管理委员会，英国基金会医院信托基金有一个理事会和一个董事会。为了一致性和简单性，本议程将负责指导和控制组织的机构称为 “董事会 ”，将这些机构的成员称为“ 董事 ” 。安德鲁 · 钱伯斯教授ACCA 公司治理和风险管理委员会主席理查德 · 艾特肯 · 戴维斯ACCA 主席本文受 ACCA 公司治理和风险管理委员会的委托，旨在提高公司治理和风险管理的知识和实践，并指导和塑造 ACCA 在这些领域的全球战略和政策。该委员会由安德鲁 · 钱伯斯教授担任主席，由来自商界、公共部门、学术界和 ACCA 理事会的专家组成。有关 ACCA 在这方面的工作的更多信息 ， 请访问© 特许公认会计师协会 ， 2008 年 11 月 A.公司治理的目的本议程的基础是 ACCA 对公司治理目的的看法。我们的研究表明存在分歧 ： 一些人认为公司治理提高了效率 ， 一些人认为它保护了利益相关者 ， 而不幸的是 ， 许多人认为公司治理是一种缺乏内在价值的合规活动。ACCA 的观点是 ， 公司治理有三个互补的主要目的。•确保董事会作为组织所有者的代表 ， 保护资源并分配资源 ， 以实现组织的既定目标。•确保那些对组织的利益相关者进行适当的管理和管理。•确保股东和其他利益相关者能够并且确实对董事会负责。我们使用 “适当 ” 一词 ， 因为显然并非所有利益相关者团体都有平等的权利或责任。 ACCA 在特定部门的政策立场中将解决这些不同的权利和责任。尽管上述目的都没有明确提及 ， 但我们认为有效的风险管理是良好公司治理的基础。B.ACCA 公司治理与风险管理原则ACCA 认为，以下原则对于所有渴望成为良好实践基准的公司治理体系至关重要。它们旨在与全球所有部门以及所有权和控制权之间存在重大分离的任何组织相关。这些原则中的许多原则也与所有权和控制权属于同一个人的组织有关。1.董事会、股东和利益相关者对公司治理的目的和范围有着共同的理解应该清楚地了解公司治理的目的是什么。 ACCA 的观点在上文 A 节中陈述。2.董事会以身作则董事会应设定正确的基调并采取相应的行为，特别注意确保其组织的持续道德健康。董事应将其职责之一视为公司良知的监护人 ； 非执行董事应在这方面发挥特殊作用。董事会应确保他们有适当的程序来监控其组织的 “道德健康 ” 。3.董事会适当授权执行管理层和委员会董事会应设定明确的目标 ， 问责制 ， 适当的结构和委员会 ， 授权的权力和政策。他们应提供足够的资源 ， 使执行管理层能够通过有效管理日常运营来实现组织的目标 ， 并监控管理层在实现这些目标方面的进展。4.董事会确保他们的战略随着时间的推移积极考虑风险和回报所有组织都面临风险 ： 成功实现其战略目标通常需要理解，接受，管理和承担风险。因此，考虑风险应该是战略制定的关键部分。风险管理应嵌入组织内部，以便将风险视为组织各级决策的一部分。为了避免创造一种厌恶风险的文化，风险应该是关于威胁和机会的。董事会需要了解组织面临的风险，使自己确信风险水平是可以接受的，并在适当的时候挑战执行管理层。 5.董事会平衡董事会应在组织治理中包括外部非执行和执行成员。外部成员应该以支持的方式挑战高管。没有一个人能够主导决策。因此，董事会应该作为一个团队，外部成员为战略做出贡献，而不是简单地发挥监督或警务作用。董事会需要由拥有适合组织的技能和经验的成员组成。所有董事会成员应努力获得对财务事项的理解水平，使他们能够参与有关组织财务方向和控制的决策。6.高管薪酬促进组织绩效并透明薪酬安排应与个人绩效保持一致 ， 以促进组织绩效。然而 ， 不适当的安排可能会促进不恰当的激励措施 ， 这些激励措施不能适当地为组织的股东或其他主要利益相关者服务。董事和高级管理人员薪酬的披露必须足够透明 ， 以使股东或其他主要利益相关者能够确信安排是适当的。7.组织的风险管理和控制受到客观挑战 ， 独立于直线管理内部和外部审计是客观评估和保证的潜在重要来源。内部和外部审计应能够独立客观地运作，不受管理影响。内部和外部审计师都不应使其对专业事项的判断服从于其他任何人的判断。内部和外部审计范围的关键部分应该是对控制环境的评估，包括文化和道德等方面。内部审计应能够直接向董事会报告 ， 并应配备适当才能的员工 ， 以便在包括董事会在内的所有组织级别有效工作。8.董事会向股东和其他利益相关者说明其管理情况在充当好管家的过程中 ， 董事会应该为在股东拥有的公司中 ， 股东利益是最重要的 ， 但通过考虑社会、环境、员工和其他利益相关者的更广泛利益 ， 股东的长远利益将得到最好的服务。组织的类型，其所有权结构和其运作的文化将决定董事会应如何向其所有者和 / 或重要利益相关者负责。没有单一的问责制模式适合所有地区的所有组织。然而，一个普遍的要求是向董事会应该对其负责的人披露充分、适当、明确、平衡、可靠和及时的财务和其他信息。此类信息应涵盖组织的目标、绩效、前景、风险、风险管理战略、内部控制和治理实践。9.股东和其他重要利益相关者对董事会负责所有者以及在某些情况下的其他重要利益相关者需要对组织产生兴趣，并让董事会考虑其绩效，行为和财务结果。ACCA 认识到，在许多社会中，组织的所有者必须考虑其他利益相关者的利益。如上述原则 8 所述，实现这一目标所需的机制将取决于组织类型、所有权结构和文化。为此 ， 由有效的审计委员会监督的完全独立的外部审计程序是善政的重要组成部分。审计委员会的成员应具有足够的财务知识 ， 至少有一名成员应持有适当的会计资格。10.公司治理随着时间的推移而发展和完善在文化 ， 法规 ， 立法和执法方面 ， 不同部门和世界各地的组织在不同的环境中运作。就治理而言 ， 对于一种类型的组织而言 ， 适当的做法并不适合所有组织。自愿的 “遵守或解释 ” 治理方法，使组织能够灵活地进行创新和改进，并使利益相关者施加压力以实施良好的治理实践，比立法更可取，前提是它能产生令人满意的公司治理标准。立法是僵化的，而更灵活的制度允许创新和改进，但有可能允许不良做法继续下去，特别是如果不能坚持原则 9 的话。为了协助公司治理和风险管理的创新和改进，实践和结构应该具有灵活性。公司治理和风险管理永远不会得到充分发展，也可能会得到改进。因此，重要的是，要求不要产生束缚，阻止组织行为方式的创新和改进。 C.公司治理和风险管理委员会的目标ACCA 公司治理与风险管理委员会在公司治理与风险管理方面的工作目标如下 ：1.确保 ACCA 对英国、地区和全球的公司治理和风险管理发展产生受尊重的影响。2.确保 ACCA 影响英国和非英国立法者 ， 监管机构 ， 投资基金提供商和其他机构 ， 使公司治理和风险管理发展到最好的国际社会的新兴需求。3.确保 ACCA 利用其影响力促进平衡、清晰和可理解的定期报告。4.确保 ACCA 在国际上适当协调公司治理方面发挥重要作用。5.确保 ACCA 成员有鼓励和手段成为其组织内公司治理和风险管理的关键参与者 ， 并作为其他地方的代表。6.鼓励为公司以外的实体发展公司治理和风险管理最佳实践。7.促进制定针对具体行业的公司治理和风险管理指南。8.与他人合作 ， 推动 ACCA 在企业社会责任问题上作为相关方的定位。9.更好地界定公司治理和风险管理的界限和目的。10.鼓励发展有效使用简洁易懂的叙述性报告。11.促进加强内部审计在公司治理和风险管理方面的保证和咨询作用。12.鼓励公司治理和风险管理的概念和实证研究以及创新方法的发展。关于 ACCAACCA （ 特许公认会计师协会 ） 是专业会计师的全球机构。我们的目标是为全球范围内寻求会计 ， 财务和管理方面有回报的有应用 ， 有能力和有抱负的人提供与业务相关的首选资格。我们支持我们的 122, 000 名成员和 325, 000 名学生在整个职业生涯中，通过 80 个办事处和中心的网络提供服务。我们的全球基础设施意味着在地方一级提供考试和支持，并建立声誉和影响力，直接使利益相关者受益，无论他们在哪里，或计划转移到哪里，以追求新的职业机会。我们的重点是专业价值观，道德和治理，我们通过全球会计合作伙伴关系提供增值服务，与跨国公司和小型实体密切合作，以促进全球标准和支持。我们利用我们的专业知识和经验 ， 与政府、捐助机构和专业机构合作 ， 发展全球会计专业 ， 促进公共利益。我们的声誉源于 100 多年来提供世界级的会计和财务资格。我们倡导机遇、多样性和完整性，我们悠久的传统得到了现代思想的补充，并得到了多元化的全球会员的支持。通过促进我们的全球标准，并支持我们的成员无论在哪里工作，我们的目标是满足当前和未来的国际业务需求。联系人欲了解更多信息 ， 请联系 ：保罗 · 莫西， ACCA 公司治理和风险管理主管+44 (0)20 7059 5794 TECH - TP - CGAACCA29 Lincoln 's Inn Fields London WC2A 3EE 英国 / 电话 ： + 44 (0) 20 7059 5000 / www. accaglobal. com
