1Guide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & MexicoDeloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited (簡稱"DTTL")，以及其一家或多家會員所網絡及其相關實體(統稱為"Deloitte 組織"。DTTL(也稱為"Deloitte全球")每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不能就第三方承擔義務或進行約束。DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他行為承擔責任。DTTL並不向客戶提供服務。更多相關資訊www.deloitte.com/about了解更多。 Deloitte 亞太(Deloitte AP)是一家私人擔保有限公司，也是DTTL的一家會員所。Deloitte 亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、邦加羅爾、河內、香港、雅 加 達、吉 隆 坡、馬 尼 拉、墨 爾 本、孟 買、新 德 里、大 阪、首 爾、上 海、新 加 坡、雪 梨、台 北 和 東 京。 本通訊及其任何附件僅供Deloitte組織之同仁內部使用。本內部通訊可能包含機密訊息，僅供收件者本人或實體使用。如果您不是為預期之收件者，請立即回覆此電子郵件予我們，並請刪除此文件及任何相關副本，不可將此文件用任何方式通信。DTTL、會員所、關聯機構、雇員或代理人均不對任何人因依賴本通訊而直接或間接引起的任何損失或損害負責。DTTL和每一個會員所及其相關實體都是法律上獨立的實體。本出版物係依一般性資訊編寫而成，僅供讀者參考之用。Deloitte及其會員所與關聯機構不因本出版物而被視為對任何人提供專業意見或服務。在做成任何決定或採取任何有可能影響企業財務或企業本身的行動前，請先諮詢專業顧問。對於本出版物中資料之正確性及完整性，不作任何(明示或暗示)陳述、保證或承諾。DTTL、會員所、關聯機構、雇員或代理人均不對任何直接或間接因任何人依賴本通訊而產生的任何損失或損害承擔責任或保證（明示或暗示）。DTTL和每一個會員所及相關實體是法律上獨立的實體。© 2023 勤業眾信版權所有 保留一切權利全球策略佈局稅務指南 ‒ 東協、印度、日本、美國及墨西哥Guide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & Mexico 1Guide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & Mexico目錄Contents1.前言 Introduction2.勤業眾信全球華人服務 Chinese Services Group3.越南 Vietnam4.印尼 Indonesia5.泰國 Thailand6.新加坡 Singapore7.馬來西亞 Malaysia8.菲律賓 Philippines9.柬埔寨 Cambodia10.緬甸 Myanmar11.汶萊 Brunei12.寮國 Laos13.印度 India14.日本 Japan15.美國 United States16.墨西哥 Mexico2 3 4 26 57 82 114 136 156 182 208 226 249 291 320 359 2全球策略佈局稅務指南 – 東協、印度、日本、美國及墨西哥前言Introduction勤業眾信今年二月發佈的臺灣千大上市櫃企業前瞻大調查－《 2023 CxO 調查：質變新時代 》報告，企業認為「地緣政治」和「供應鏈的挑戰」為影響公司2023年發展的外部風險之一環。面對美中貿易戰、科技戰、新冠疫情、俄烏戰爭及兩岸等地緣政治因素，加速企業的產能分散策略佈局，全球也掀起供應鏈韌性的重要性。在這波供應鏈的重新佈局中，除了具備人口紅利、優越地理位置的東協與印度，日本及拉丁美洲的墨西哥亦具特定產業聚落優勢，成為臺商擘劃未來佈局時之首選。而掌握最終市場的美國也推出不少優惠方案匯集各國大廠的投資，例如降低通膨法案及晶片法案。在現今國際環境快速變遷下，臺企應全面性評估供應鏈佈局及掌握當地投資政策，善用各國提供的稅務優惠措施，以提升競爭力與提高股東報酬。為協助企業及投資人全球佈局，勤業眾信串聯Deloitte全球超過90個會員所華人服務網絡，成立一站式據點，以華語為全世界客戶提供一站到位的優質服務；並且針對臺商主要發展地區，與當地「全球華人服務團隊」(Chinese Services Group, CSG)密切合作，提供臺商在海外市場之全方位投資、稅務與經商顧問諮詢服務，協助企業前進海外、佈局在地經營，給予全方位服務。特別邀請各國家經驗豐厚的稅務負責人撰寫《全球策略佈局稅務指南 – 東協、印度、日本、美國及墨西哥》― 集結14個熱門國家的投資及稅務環境概述、公司及個人稅制、稅務遵循規範等資訊。希望協助大家迅速暸解各國稅務環境，如果您需要更詳細的資訊，歡迎您與勤業眾信全球華人服務的稅務服務團隊做進一步聯繫。勤業眾信聯合會計師事務所全球華人服務 臺灣負責人陳俊宏 會計師勤業眾信聯合會計師事務所全球華人服務 臺灣稅務負責人徐有德 會計師 3Guide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & Mexico勤業眾信全球華人服務團隊Chinese Services Group全球華人服務 臺灣負責人陳俊宏 會計師 Jeff Chenjeffchen@deloitte.com.tw全球華人服務 臺灣稅務負責人徐有德 會計師Andy Hsuandyhsu@deloitte.com.tw越南張至誼 會計師 Kent Chang 審計服務kechang@deloitte.com.tw越南王珮眞 協理 Patty Wang稅務服務pawang@deloitte.com.tw駐越南賴盈潔 經理 Jessy Lai稅務服務yinlai@deloitte.com東協洪于婷 會計師 Christine Hung稅務服務christiyhung@deloitte.com.tw東協、墨西哥許嘉銘 會計師 Andrew Hsu稅務服務andrewchsu@deloitte.com.tw泰國洪以文 協理 Yi Wen Hung稅務服務yihung@deloitte.com.tw 4全球策略佈局稅務指南 – 東協、印度、日本、美國及墨西哥越南稅務重點Vietnam Tax Highlights全球策略佈局稅務指南 – 東協、印度、日本、美國及墨西哥4 5Guide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & Mexico目錄Contents1.0 投資基本情況 Investment basics1.1 貨幣制度 Currency1.2 外匯管制制度 Foreign exchange control1.3 會計原則 / 財務報表 Accounting principles/financial statements1.4 主要企業組織型態 Principal business entities2.0 公司稅 Corporate taxation2.1 稅務居住者公司 Residence2.2 課稅原則 Basis2.3 課稅所得 Taxable income2.4 稅率 Rate2.5 附加稅 Surtax2.6 最低稅負制 Alternative minimum tax2.7 股利所得稅 Taxation of dividends2.8 資本利得 Capital gains2.9 虧損 Losses2.10 境外稅額扣抵 Foreign tax credit2.11 參與免稅規定 Participation exemption2.12 控股公司制度 Holding company regime2.13 租稅優惠 Incentives3.0 企業稅務遵循 Compliance for corporations3.1 課稅年度 Tax year3.2 合併申報 Consolidated returns3.3 申報要求 Filing requirements3.4 罰款 Penalties3.5 解釋函令 Rulings4.0 個人稅 Personal taxation4.1 稅務居民 Residence4.2 課稅原則 Basis4.3 申報主體 Filing status4.4 課稅所得 Taxable income4.5 稅率 Rates4.6 資本利得 Capital gains4.7 扣除額與免稅額 Deductions and allowancesGuide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & Mexico5 6全球策略佈局稅務指南 – 東協、印度、日本、美國及墨西哥5.0 個人稅務遵循 Compliance for individuals5.1 課稅年度 Tax year5.2 申報和繳納 Filing and payment5.3 罰款 Penalties6.0 扣繳稅款 Withholding tax6.1 股利 Dividends6.2 利息 Interest6.3 權利金 Royalties6.4 技術服務費 Technical service fees6.5 分公司匯出稅 Branch remittance tax7.0 反避稅制度 Anti-avoidance rules7.1 移轉訂價 Transfer pricing7.2 利息扣除額限制 Interest deduction limitations7.3 資本弱化 Thin capitalization7.4 受控外國公司 Controlled foreign companies7.5 混合錯配 Hybrids7.6 經濟實質要求 Economic substance requirements7.7 揭露要求 Disclosure requirements8.0 加值型營業稅 Value added tax8.1 應稅交易 Taxable transactions8.2 稅率 Rates8.3 稅籍登記 Registration8.4 申報和繳納 Filing and payment9.0 其他公司稅 Other taxes on corporations9.1 資本稅 Capital duty9.2 薪酬稅 Payroll tax9.3 不動產稅 Real property tax9.4 社會福利 Social security9.5 印花稅 Stamp duty9.6 轉讓稅 Transfer tax9.7 其他 Other全球策略佈局稅務指南 – 東協、印度、日本、美國及墨西哥6 7Guide to Taxation in ASEAN, India, Japan, USA & Mexico10.0 其他個人稅 Other taxes on individuals10.1 資本稅 Capital duty10.2 印花稅 Stamp duty10.3 資本取得稅 Capital acquisition tax10.4 不動產稅 Real property tax10.5 繼承稅/遺產稅 Inheritance/estate tax10.6 淨財富稅/淨值稅 Net wealth/net worth tax10.7 社會福利 Social securityGuide to Taxation in ASEAN, India, Japan,