全球策略布局税务指南——东盟、印度、日本、美国及墨西哥

目錄Contents 2.勤業眾信全球華人服務Chinese Services Group3 3.越南Vietnam 4 4.印尼Indonesia 26 5.泰國Thailand 57 6.新加坡Singapore 82 7.馬來西亞Malaysia 114 8.菲律賓Philippines136 9.柬埔寨Cambodia156 10.緬甸Myanmar 182 208 11.汶萊Brunei 12.寮國Laos 226 13.印度India 249 14.日本Japan 291 15.美國United States 320 16.墨西哥Mexico359 前言 Introduction 勤業眾信今年二月發佈的臺灣千大上市櫃企業前瞻大調查－《2023 CxO調查：質變新時代》報告，企業認為「地緣政治」和「供應鏈的挑戰」為影響公司2023年發展的外部風險之一環。面對美中貿易戰、科技戰、新冠疫情、俄烏戰爭及兩岸等地緣政治因素，加速企業的產能分散策略佈局，全球也掀起供應鏈韌性的重要性。 在這波供應鏈的重新佈局中，除了具備人口紅利、優越地理位置的東協與印度，日本及拉丁美洲的墨西哥亦具特定產業聚落優勢，成為臺商擘劃未來佈局時之首選。而掌握最終市場的美國也推出不少優惠方案匯集各國大廠的投資，例如降低通膨法案及晶片法案。在現今國際環境快速變遷下，臺企應全面性評估供應鏈佈局及掌握當地投資政策，善用各國提供的稅務優惠措施，以提升競爭力與提高股東報酬。 為協助企業及投資人全球佈局，勤業眾信串聯Deloitte全球超過90個會員所華人服務網絡，成立一站式據點，以華語為全世界客戶提供一站到位的優質服務；並且針對臺商主要發展地區，與當地「全球華人服務團隊」(Chinese Services Group, CSG)密切合作，提供臺商在海外市場之全方位投資、稅務與經商顧問諮詢服務，協助企業前進海外、佈局在地經營，給予全方位服務。 特別邀請各國家經驗豐厚的稅務負責人撰寫《全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥》―集結14個熱門國家的投資及稅務環境概述、公司及個人稅制、稅務遵循規範等資訊。希望協助大家迅速暸解各國稅務環境，如果您需要更詳細的資訊，歡迎您與勤業眾信全球華人服務的稅務服務團隊做進一步聯繫。 勤業眾信聯合會計師事務所全球華人服務臺灣負責人陳俊宏會計師 勤業眾信聯合會計師事務所全球華人服務臺灣稅務負責人徐有德會計師 勤業眾信全球華人服務團隊 Chinese Services Group 全球華人服務臺灣負責人陳俊宏會計師Jeff Chenjeffchen@deloitte.com.tw 全球華人服務臺灣稅務負責人徐有德會計師Andy Hsuandyhsu@deloitte.com.tw 越南張至誼會計師Kent Chang審計服務kechang@deloitte.com.tw 東協洪于婷會計師Christine Hung稅務服務christiyhung@deloitte.com.tw 東協、墨西哥許嘉銘會計師Andrew Hsu稅務服務andrewchsu@deloitte.com.tw 越南 王珮眞協理Patty Wang稅務服務pawang@deloitte.com.tw 駐越南賴盈潔經理Jessy Lai稅務服務yinlai@deloitte.com 泰國洪以文協理Yi Wen Hung稅務服務yihung@deloitte.com.tw 越南稅務重點 Vietnam Tax Highlights 目錄 Contents 1.0投資基本情況Investment basics1.1貨幣制度Currency1.2外匯管制制度Foreign exchange control1.3會計原則/財務報表Accounting principles/financial statements1.4主要企業組織型態Principal business entities 2.0公司稅Corporate taxation2.1稅務居住者公司Residence2.2課稅原則Basis2.3課稅所得Taxable income2.4稅率Rate2.5附加稅Surtax2.6最低稅負制Alternative minimum tax2.7股利所得稅Taxation of dividends2.8資本利得Capital gains2.9虧損Losses2.10境外稅額扣抵Foreign tax credit2.11參與免稅規定Participation exemption2.12控股公司制度Holding company regime2.13租稅優惠Incentives 3.0企業稅務遵循Compliance for corporations3.1課稅年度Tax year3.2合併申報Consolidated returns3.3申報要求Filing requirements3.4罰款Penalties3.5解釋函令Rulings 4.0個人稅Personal taxation4.1稅務居民Residence4.2課稅原則Basis4.3申報主體Filing status4.4課稅所得Taxable income4.5稅率Rates4.6資本利得Capital gains4.7扣除額與免稅額Deductions and allowances 全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥全球策略佈局稅務指南–東協、印度、日本、美國及墨西哥 5.0個人稅務遵循Compliance for individuals5.1課稅年度Tax year5.2申報和繳納Filing and payment5.3罰款Penalties 6.0扣繳稅款Withholding tax6.1股利Dividends6.2利息Interest6.3權利金Royalties6.4技術服務費Technical service fees6.5分公司匯出稅Branch remittance tax 7.0反避稅制度Anti-avoidance rules7.1移轉訂價Transfer pricing7.2利息扣除額限制Interest deduction limitations7.3資本弱化Thin capitalization7.4受控外國公司Controlled foreign companies7.5混合錯配Hybrids7.6經濟實質要求Economic substance requirements7.7揭露要求Disclosure requirements 8.0加值型營業稅Value added tax8.1應稅交易Taxable transactions8.2稅率Rates8.3稅籍登記Registration8.4申報和繳納Filing and payment 9.0其他公司稅Other taxes on corporations9.1資本稅Capital duty9.2薪酬稅Payroll tax9.3不動產稅Real property tax9.4社會福利Social security9.5印花稅Stamp duty9.6轉讓稅Transfer tax9.7其他Other 10.0其他個人稅Other taxes on individuals10.1資本稅Capital duty10.2印花稅Stamp duty10.3資本取得稅Capital acquisition tax10.4不動產稅Real property tax10.5繼承稅/遺產稅Inheritance/estate tax10.6淨財富稅/淨值稅Net wealth/net worth tax10.7社會福利Social security 目錄1.0投資基本情況 ContentsInvestment basics 1.1貨幣制度Currency 越南盾(VND) Vietnam Dong(VND) 1.2外匯管制制度Foreign exchange control 除非外匯管制規定特別允許，否則越南個體與個人之交易皆須使用越南盾。在特定情況下，外幣可於會計上和申報時作為功能性貨幣使用。居民與非居民皆可以外幣持有銀行帳戶。持有之外幣在辦理登記且/或符合稅務要求後可匯出到境外。 VND must be used in transactions between Vietnamese entities and individuals, unlessspecifically allowed under the foreign exchange control regulations. A foreign currency canbe used as the functional currency for accounting and reporting purposes, subject to certainconditions. Both residents and nonresidents can hold bank accounts in any currency. Foreigncurrency may be remitted overseas, although registration and/or tax requirements may need to be met. 1.3會計原則/財務報表Accounting principles/financial statements 應採用越南會計準則及越南會計系統。上市公司每半年應委任會計師進行查核並申報其財務報表，其他公司則需每年編制、委任會計師查核、並申報法定財務報表。對特定企業，自2022年起鼓勵採用國際財務報告準則(IFRS)，2025年時則改為強制採用。越南財務報導準則係按國際公認的標準制定。 Vietnamese Accounting Standards and the Vietnamese accounting system apply. Statutoryfinancial statements must be prepared, audited and submitted annually, except for listedcompanies whose financial statements are required to be audited and submitted on a semi-annual basis. IFRS adoption is encouraged from 2022 and mandatory after 2025 for certainenterprises. Vietnamese Financial Reporting Standards also are being developed based oninternationally accepted standards. 1.4主要企業組織型態Principal business entities 包括合股公司、有限責任公司、及私有公司。僅特定產業可由外國公司在當地以設立分支機構方式經營。 These are the joint stock company, limited liability company and private enterprise. Branchesof foreign corporations are limited to certain industries. Vietnam越南 2.0公司稅Corporate taxation 稅率Rates 2.1稅務居住者公司Residence 尚無定義，但一般情況下，在越南設立的公司即為越南居住者公司。