问责制的演变 ： 会计师的可持续性报告

关于IMA IMA，会计师和fi金融协会®商业专业人士，是最大的和最受尊敬的协会专门关注论推进管理会计专业。 在全球范围内，IMA通过研究，CMA (Certified Management®会计师)计划，继续教育，网络化，倡导最高道德商业行为。IMA拥有全球网络超过65, 000名成员在120个国家和200 local chapter communities. IMA provides通过其在蒙特维尔的fices提供本地化服务，新泽西州，美国；苏黎世，瑞士；迪拜，阿联酋；和中国北京。有关IMA的更多信息，请访问www. imanet. org。 问责制的演变 会计师的可持续发展报告 关于作者 IMA要感谢Nick A. Shepherd，FCMC，CGA，FCCA，总裁兼首席执行官的工作EduVision Inc.，此SMA基于其工作。还要感谢大学的Cecilia Lin波特兰和Gwendolen White，鲍尔州立大学的审稿人，以及Raef Lawson博士，CMA，CPA，IMA研究总监，担任系列编辑。 由管理会计师协会出版 10 Paragon Drive,套房1Montvale, NJ 07645www. imanet. org© 2014 in the United States of America by Institute of Management Accountants保留所有权利 目录 经济方面................ 18环境方面.............. 19社会方面............... 22报告方法............... 24监控和测量无形资产.. 26监视和测量环境和社会影响。。。. 27 执行摘要......................... 4关键词.......................... 5导言............................................................................................. 可持续性问题的演变。。。。。。。9风险管理关注..................... 9环境管理问题... 7社会责任问题。。。。。10无形资产的作用日益增强11合并变革力量。。。。。。。。11 报告的重要性和问责制-谁在乎？。。。。。。。。。。。。。。。。。。12建立可持续发展框架。。。。。14领导和政策发展。。。14可持续性发展框架................. 16谁是我的利益相关者？我的利益相关者做什么需要知道吗？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。15 执行摘要 包括对员工的责任和就业等领域的社区稳定性、安全性、工作条件和有机会表达他们的担忧就业问题-特别是责任-给那些在国外工作的人北美。分包的行为-公众认为TORS是一种延伸-Sion to these considerations. These concerns也延伸到产品的影响和组织在以下领域生产的服务作为公众的安全。 可持续发展正在成为世界各地的行政套房。自从11960年代的环保主义者一直在关注随着经济增长和经济增长的影响世界资源的使用越来越快。近年来，这些担忧增加了由于温室气体的影响，由化石燃料的燃烧引起的，在全球变暖。能源需求继续在-随着新兴经济体的扩张和能源成本继续显著增长，fi作为做生意的成本。收养后《联合国框架公约》从1992年开始的气候变化1994年由美国签署，一群首席执行官来自全球组织，作为世界可持续商业理事会开发以提供业务驱动的Per -前瞻性地应对挑战对联合国方向的担忧。他们认为企业需要改变变得更加负责和透明-更广泛的利益相关者基础。虽然更正式地承认环境-经济增长和经济增长的心理后果-消费正在发展，一些支持者开始围绕更广泛的领域发展思维公司问责制框架，包括，但不限于环境影响。这概念，归因于约翰·埃尔金顿，被称为2作为三重底线(TBL)，并合并传统的fi财务绩效和问责制对股东，以及更广泛的责任通过环境和社会影响。对利益相关者的社会责任一直在-归功于Ben和Jerry领导的工作他们的“独立社会审计员”报告发表于1989年，相对于他们的商业活动1988年。公司业绩的社会方面被各种各样的问题所加剧 商业声誉及其分享的价值-持有者在负面的情况下可能会受到显著的fi影响环境或社会问题是可以识别的。在许多在这种情况下，这些问题可能和失败一样重要实现目标收益，确保保护-股东有形资产的损失。今天的投资者正在采用尽职调查方法，这些方法扩展了超越fi财务绩效，包括社会负责任投资(SRI)标准。在其2005年的Ann -社会投资论坛的年度报告指出仅在美国，基于SRI的资产就已经增长从1995年的6390亿美元增加到2005年的2.29万亿美元继续以大约四倍的速度增长非基于SRI的投资水平。 新组织正在制定框架用于报告可持续发展绩效。超过一个今天有数千个组织，包括增加-一些美国大公司正在使用由全球报告机构Ini开发的框架-作为发布年度报告的基础关于可持续性。 会计界也在想方设法更充分地参与这一发展中领域。EF -堡垒已经进行了几年的扩建年度报告包括一定程度的量化fica -社会或环境影响。全国会计师联合会(IFAC)活跃在制定供专业人士使用的指导方针时全球。英国特许协会Certified会计师事务所(ACCA)已经出现-国际ING年度奖项，包括那些自2002年以来与CERES一起提交，用于北美最好的可持续发展报告。在此外，ACCA一直是 关键词 fi财务绩效整合框架报告可持续性方面，通过SIGMA项目。 可持续性；可持续发展；环境-环境；环境管理；Intan -gibles；无形资产；公司报告；企业社会责任。 信息很明确-可持续性是一个问题该业务正在解决。从内部方面(在风险人不断扩大的视角的推动下-在声誉、fiNancing和成本控制)到外部方面(会计师就年度可持续发展报告发表意见由组织以类似于的方式发布年度fi财务报表)，报告框架正在兴起，专业会计师正在参与进来。 Introduction 今天对更大账户的需求不断增长-企业组织的能力最好通过将讨论放在历史背景。世界在1929年。投资者要求更多的披露由公众提供fi财务信息公司，因此，当时的美国总统富兰克林·罗斯福签署了一项法律-1933年关系法和证券交易1934年法案，该法案创建了证券和Exchange Commission (SEC). Prior to this时间、fi财务报告以及审计，是一种新兴的做法，在许多情况下被当时看到的人自愿收养的作为进步组织，包括联合美国钢铁公司，通用汽车，DuPont, and others. These developments led创建早期版本的“gener -盟友接受的原则“，fi财务报告将基于。据报道，有相当高的水平对这些新的强制性标准的强烈抗议和“政府对法规的干预-民营企业的发展“-尽管那些多年来一直向公众出售证券。即使是自愿的组织披露和进行审计感到不舒服-能够现在强制执行这些标准。The1929年的崩溃发生在工业化美国的局势如火如荼，造成了一种局面过去的治理框架在哪里不再足以满足公众的期望用于新兴经济体的披露。公众向政客施压要求变革，结果是对框架和规则的重大重新设计围绕着私营部门的商业投资，问责制、合规性和报告。这些 本指南确定了fi的关键方面为拥抱可持续发展的组织报告-以及这些可能是如何组织、结构化的，maintained, and monitored for effectiveness. It显示了一些现有的举措，例如鲍德里奇卓越奖和平衡奖记分卡方法正在开发需要更广泛的性能监控以及赞助组织委员会如何-区域(COSO)框架和风险评估用于满足SOX 404要求的内部控制要求调整和支持这种可持续性-Iity considerations. Aspects such as the efforts ofAICPA通过其增强的业务报告consortium are also discussed. This SMA also links可持续发展与无形的管理在可持续发展中发挥重要作用的资产，特别是在品牌、声誉和创新。 最后，美国正在进行的努力是放在全球倡议的背景下，在许多案例已经得到了越来越多的支持美国组织的数量。虽然不是提供一套完整的最佳实践，这声明为组织提供了一个框架认识到问题并随时准备采取行动随着外部交易需求的增加，向前推进-父母的要求以及内部意识和问责制。 包括高级管理人员在薪酬规划等领域(特别是围绕奖金、激励和股票期权)和个人欺诈，如公司分析师在推荐他们会亲自推荐的股票Benefit from，以及挪用资金投资顾问。 变化继续发展、修订、并自那时以来进行了更新，并导致了今天存在的治理框架。作为世界不断变化，新的方法并制定了规则来包含融合日益复杂的生态现实-经济学和社会模型。 在20世纪90年代，越来越多的美国人组织应对不断增加的成本压力通过将他们的一些业务外包给发达国家，特别是组织他们在北美的劳动力成本不再是竞争。例子包括服装工业，包括服装和鞋类；计算机支持-端口，如软件开发和呼叫中心；电子组装；以及一般业务领域支持，如“服务台”和其他呼叫中心。近年来，这导致了越来越多的移动到外包signifi不能部分制造的各个方面，甚至包括会计外包和其他“fiCE”流程。内部控制必须能够监测远程分包商的行为工作条件可能很重要的国家fi-与那些被认为是“正常”或北美的“道德”。新型丑闻出现了，在某些情况下，有一个显著的fi不能影响对组织的整体声誉，直接影响-计算他们的全球收入和股价。例子包括使用童工、严厉对待员工的绩效问题，限制表达工作条件问题的权利管理，以及对Col的任何权利的限制-感性的组织。 在一个 现有的框架已经不够用了。 控制问题的一个关键例子是不道德的行贿行为，导致了颁布《反海外腐败法》1970年代中期将跨国贿赂定为犯罪-Eery. The private sector responded to this legislation随着#年Treadway委员会的成立1985年。这导致了COSO (承诺-Tee of Sponsoring Organizations), which developed并发布了一个集成框架-评估内部控制，包括风险评估-1992年。 公众对组织销售的产品和服务具有也随着整体社会价值观的演变而变化。例子包括拉尔夫的开创性工作纳德将问责制引入汽车领域工业通过福特平托公司等问题-cident record. These types of issues have continued仍然是公众关注的问题，公众要求，“一个组织在多大程度上负责任和对其产品和产品的影响负责服务对使用它们的社会有什么影响？“探索者对福特和凡士通的影响- 虽然这些行动开始集中业务重视完善内部控制，范围应用程序通常仍然有限和繁忙-ness conduct issues continued to occur. Problems 在能源消耗方面，以及温室气体的产生排气；以及在产品中使用致癌物质，如儿童玩具中的铅涂料。•许多丑闻提高了公众的意识-环境和社会问题的严重性过去20年。报告的环境三里岛核等问题1979年的事故；造成的污染加拿大新斯科舍省的悉尼焦油池，1982年；印度州的博帕尔灾难1984年的中央邦，在2, 500和5, 000人；1989年切尔诺贝利乌克兰核事故；埃克森美孚-1989年，德兹从阿拉斯加泄漏；cya的释放-尼德、重金属和酸进入阿拉莫萨科罗拉多州的里弗，来自1990年代初；以及44万加仑的泄漏-大量的石油从壳牌进入旧金山湾Martinez refinery in 1998. All of these have被广泛报道，每一个都有破坏组织的双重影响在市场上的声誉和影响投资者，以及显著的fi增加了运营成本，或者在