提供商业价值 ： FP & A 在执行中的作用

关于IMA® IMA（管理会计师协会），会计师协会和fi金融专业人士，是最大和最受人尊敬的协会专门致力于推进管理会计专业。 在全球范围内，IMA通过研究支持该行业，CMA®(Certified管理会计师)计划、继续教育、网络和倡导最高道德的商业实践。IMA拥有全球网络超过85, 000名成员在140个国家和300个专业和student chapters. Headquartered in Montvale, N. J., USA, IMA provides通过其四个全球区域提供本地化服务：美洲、亚洲/太平洋fic，欧洲和中东/印度。有关IMA的更多信息，请访问www. imanet. org。 由Workiva赞助 Workiva (NYSE: WK)提供Wdesk，这是一个直观的云平台，使人们在数千个组织中的工作方式现代化，包括按总收入计算，美国500家最大公司中的70%以上。WDesk是建立在数据管理引擎之上，提供受控的协作，数据集成、细粒度权限和完整的审计跟踪。Wdesk帮助降低风险，提高生产力，并让用户对他们的数据有信心-驱动决策。有关更多信息，请访问www. workiva. com。 © September 2017管理会计师协会10 Paragon Drive,套房1Montvale, NJ, 07645www.imanet.org/thought_leadership 关于作者 劳伦斯·塞文劳伦斯·塞文是国际公认的权威企业绩效管理(EPM)。他是价值规划：每天创造价值的新方法（J. Wiley＆Sons），并且是XLerant的前创始人兼首席执行官，Inc.，领先的EPM软件公司。可以通过LServen @ TheButtonwoodGroup. com或(203) 977 - 3856。 Kip Krumwiede，CMA，注册会计师，博士Kip Krumwiede是IMA的研究主管。加入之前IMA，Kip是一位管理会计教授，也曾在对于两个财富500家公司。Kip发表了许多文章在实践和学术期刊。他可以在（201）474 - 1732或kkrumwiede @ imanet. org。 提供商业价值：FP & A在执行中的作用 从对700多个组织的全球调查中吸取的教训 Introduction 很少有公司首席财务官控制的流程有如此大的潜力来创造或摧毁-业务价值高于fi财务规划和分析(FP & A)。这是因为流程决定了资源分配，以及组织如何分配有限的时间和金钱最终决定其成功。虽然一个组织可能有正确的战略，但如果预算如果不考虑这些优先事项并为切实的举措提供适当的资金，该战略将继续萎缩葡萄树。除了钱，如果人们实际上没有花时间执行计划，那就只是不会发生。执行计划需要人们知道计划是什么，以及他们在executing it. While aspects of FP & A may seem parochial, such as budgeting or monthly variance报告，它们都是“行动计划”端到端业务流程链中的所有环节。 首席财务官想知道运营最好的组织对FP & A有什么不同。那是这项研究背后的动机。需要了解表现最好的公司是什么使自己与众不同从未如此紧迫。投资者的压力越来越大兑现承诺，增加竞争，让更多的人兑现这些承诺比以往任何时候都具有挑战性。 与公认的企业绩效领导者Lawrence Serven合作管理(EPM)、IMA®(管理会计师协会)对734家全球fi金融公司进行了调查2017年4月在公司的FP & A实践方面有经验的高管和经理。调查的回应率为3.3%。关于受访者的信息在Appendix. The survey was unique in that it was intended to identify what the most successful公司在FP & A方面做得不同。研究集中在最成功的组织，那些始终如一地达到或超过自己的目标，并始终如一地达到or exceed the results of their competition. Broadly speaking, the best - performing organizations对FP & A采取更严格的方法： •他们紧密集成了FP & A的所有组件，而较小的公司则只有松散协调的过程。·他们合并了运营和fi财务规划，并有了深刻的理解运营指标如何推动其fi财务结果(例如，生产力推动降低商品销售成本或COGS，并提高收益)。•他们跟踪旨在将业务数字向右移动的举措的进展方向与他们监控fi财务结果一样紧密，知道前者的驱动力后者。·他们让人们对交付成果负责，这对这些公司来说意味着将薪酬与绩效挂钩。 • They translate strategy into action and make sure initiatives are properly resourced and在预算中占。•他们很敏捷-当他们确定需要进行课程调整以重新开始时跟踪，他们采取行动。 本白皮书确定了FP & A的12项最佳实践原则。它还提供了重要的促进流程所需的能力，检查技术的作用，并提供关于如何开始的建议。 确定表现最佳的组织 表现最好的企业被认为是那些报告他们两者的组织 (1)始终达到或超过他们作为公司/机构为自己设定的目标，(2)始终如一地达到或超过竞争对手的结果。换句话说，他们没有只达到或击败他们为自己设定的目标(始终如一)，但他们也击败了他们的competition. There were 367 organizations that met these criteria for“best performers.” 表现最差的fi均方根被认为是那些只报告相反。他们都(1)始终未能达到或超过他们为自己设定的目标公司/机构，and（2）始终未能达到或超过竞争对手的结果。有138个组织属于“表现最差”类别。 本报告中提供的许多见解都是通过比较调查得出的这些表现最好和最差的组织的结果。最佳和最差组织的快速比较表现最差的组织(表1)表明，表现最好的组织明显超过了表现最差的组织表现在收入增长率、盈利能力和市场份额上。 FP & A重要吗？ FP & A给组织带来的价值取决于它的表现。如果做得好， FP & A有潜力： •推动股东价值。•推动战略的执行和组织意识。• Provide the mechanisms to ensure thefifinancial and operational goals of the organization都实现了。•确保资源的最佳分配。•确保计划，项目和计划的协调。 在我们的调查中，当被问及他们的组织在多大程度上(从零到100)实现了FP & A的全部潜力，来自表现最好的fi均方根的受访者报告的平均值为65.6而表现最差的fi均方根则为46.5。我们还发现，大中型公司是more likely to recognize this value in theirfirms. Further, those companies primarily using FP & A软件而不是电子表格也更有可能认识到FP & A的这一价值。 The12PrinciplesofBest实践FP & A 调查结果中有12条最佳实践FP & A原则，它们是 作者20年的实际客户经验进一步阐明了这一点。虽然任何一个原则，如果实施得当，会产生积极的结果，这就是这些原则的方式相互加强，将完全兑现FP & A的承诺。许多组织可能会回答，“我们今天有点这样做。”但这并不是真正的考验：真正的考验是原则的好坏已经部署，有什么类型的严谨性和纪律性，以及它们是否严密综合。 基本原则-建立公司基础 fi第一five原则旨在为FP & A提供fiRM基础。它们包括将战略转化为可行的计划，确保这些计划得到适当的资源，有意识地将运营绩效与fi财务结果、方差分析和建立敏捷性的重要性。 原则1:虽然大多数组织都有战略，但表现最好的公司 更好地将该战略转化为可操作的计划。 大多数CEO都有一个策略，无论是写在餐巾纸的背面，还是用3英寸-厚粘合剂，由战略咨询公司fiRM在经过数月的分析和场外交付高管撤退。无论如何，调查结果表明，经营最好的公司做了better job turning that strategy into something actable and concrete (see Figure 1). They do这是通过去fiNing实现战略的举措，然后将这些举措转化为行动 plans that will be executed in the shorter term. In the experience of the authors, a one - year time框架是对“短期”的合理定义，而fi则是在传统的框架内年度计划流程。 原则2:表现最好的公司在确定所需资源方面做得更好 交付项目并满足计划结果，并将这些资源实际纳入预算。 性能最好的fiRM确定执行其运营项目所需的资源并计划并将这些资源需求纳入他们的fi财务计划(见图2)。许多构思良好的项目实际上可能会导致计划的预期结果枯萎死在葡萄藤上。最常见的原因是因为项目不正确Resourced from the beginning—with both money, and, just as importantly, people's time. This is通常是因为开发或领导这些项目的人没有仔细考虑并投入pen to paper. The second common pitfall has to do with the calendar. The process of developing战略和支持它的倡议/项目与预算脱节过程，并且在它之前或之后发生。请记住，无论场外说了什么meeting, the real allocation of resources happens in the budget process. In the best - performing组织，执行将推动结果的项目所需的资源实际上得到了由预算资助。 原则3:表现最好的公司对他们的 运营计划推动他们的fi财务结果，并监控这些计划的进展。 表现最好的fiRM清楚地了解其运营计划的进展情况将影响fi的财务结果，并监控这些计划全年的进展(见Figure 3). For example, increased manufacturing productivity translates into decreased COGS以及增加的利息、税项和摊销前利润(EBITA)。运营和resulting profit and loss statement (P & L) are completely intertwined. While we all know this onSome level, the best - performing organizations make those connections explicit. Therefore, when他们确立了将EBITA提高一定程度的目标，他们知道他们必须做些什么实现这一目标，并实施项目来实现这一目标。 除此之外-这确实将善与善区分开来-表现最好的组织监控这些项目的进展，并清楚地了解如何进度(或缺乏进度)会影响损益。例如，如果一个项目的设计目的是提高5%的生产率被推迟了六个月，他们知道对COGS的影响将是Y美元对EBITA的影响将是X美元。 原则4：由于基于有形项目的建筑计划，并了解如何它们会影响fi的财务结果，表现最好的公司在方差方面做得更好分析，并有能力了解数字背后的故事。 虽然差异通常被视为需要避免的事情，但它们也可能非常有帮助了解业务中正在发生的事情。虽然fi财务结果的比较是如果没有