2022年度审计质量报告

年度 坚守之处，卓越之上 2023年6月 毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙） 是赢得公众信任的基础，是衡量我们职业声誉的关键指标。 我们认为确保“审计质量”，必须遵循相关职业准则的原则和要求，并在健全质量管理制度的基础上，制定和使用一致的审计标准。 所有相关审计工作均能够保持客观、公正、独立和诚信，并始终保持以最高标准执行所有工作。 大力推动审计数智化进程 毕马威有一个简单而勇敢的目标——那就是成为我们与客户紧密合作，帮助他们从所在行业、最受信任和最值得被信赖的专业服务机构。当今业务职能、全球市场和自身的数字化能力评估社会科技不断发展，正在重塑和改变企业运作和数字化变革。我们看到，各个行业都正在通过人类互动的方式。对此，我们亦努力应对变革，加快数字化进程解锁更多机会，促进增长，使将科技融入审计，利用创新提升洞察力——我们自身更加灵活、更具创新精神和韧性，最终为将其称之为“审计数智化”。其客户创造价值。 毕马威审计数智化的愿景是成为国内数字化转型在员工方面，我们正在通过为所有审计专业人最领先的审计机构。我们正在“审计自动化”和员构建数字化体验来打造未来的理想工作环境。 “利用内外部数据进行风险评估、提升洞察力”KPMG Clara是一个智能和便捷的科技平台，的两个方面寻求更大的发展。为实现愿景与目标，功能强大且操作简单，并具备灵活性。通过先我们大力投资数字化转型，以便更高效地提供高进、安全的性能和行业领先的合规性与知识库，质量审计服务，并助力客户的数字化进程。它能够提高审计质量，在审计过程中实时提供 深入洞察、帮助项目组采取有效的行动。此外，我们在2022年启动了全国性的“审计数智先锋计划”，引导员工积极、深入地研究和探索大数据及信息技术在审计中的应用场景、流程和方法，鼓励运用“数据驱动方法及科技力量”提升审计质量和效率。 审计数智化的一个重要目标是“实现自动化”。 目前，我们正通过审计程序的标准化和集中化，尝试取代常规重复性的人工劳动。例如，毕马威审计服务共享中心通过机器人流程自动化和机器学习功能节省重复性的人力工作时间，使审计专业人员更专注于复杂及判断性的工作（例如风险 评估和应对特别风险的审计程序）。此外，自动“数智创新”已经融入了我们的血液中。我们化亦可以避免人为错误，确保一次性把事情做将为审计同仁提供更多前沿技术和科技相关的对——也就是同时实现了高效率和高质量。培训，以推进审计中的一致性、协作性和工作 效率，并最终提供高质量的审计服务。同时，我们亦非常重视信息安全。本报告的“拥抱数字化科技”部分详述了KPMG Clara、智能工具和我们维护客户信息保密性的方式。 审计数智化的另一个重要目标是充分利用数据，进而提升洞察力——一方面为了向客户提供增值服务，在另一方面是便于审计项目组更好地执行风险评估、评价审计证据并最终得出审计结论。 通过数据分析技术和工具，我们能够更早、更快、我们将戮力同心，继续为客户和员工大力推动更准确地分析客户数据，继而为其量身定制审计审计数智化进程。 方案，及收集更攸关的审计证据，以交付更高质量的审计服务。这些先进的方法亦能帮助我们前瞻性地看待问题，动态识别异常情况、趋势、关联和波动，帮助我们发现潜在的风险以及需要提醒客户注意的事项。 在毕马威，我们通过不断在工作中融入创新和技术来持续改善客户和员工的体验。 实施质量管理体系交付高质量审计 我们在全所范围内持续加大对审计质量的投入。 在本所的管理方式以及如何执行和监督审计业务方面，我们一直在不断夯实审计质量基础。 我们已经加强了本所质量管理体系的一致性和稳健性，确保符合于2022年12月15日生效的国际质量管理准则第1号、第2号和2023年1月1日生效的中国会计师事务所质量管理准则第5101号、第5102号的要求（在本报告中简称为“质量管理准则”）。新准则要求会计师事务所必须采取更加稳健、主动和以风险为导向的方法来管理审计质量，我们认为这是一次根本性的变革。我们致力于对自动化和标准化的持续投资，并建立了不断完善和优化的流程，以确保我们不断挑战现状、完善控制环境。 我们根据毕马威国际发布的质量管理体系方法指引，推动新的质量管理准则在本所的实施，此举提升了我们应对质量风险的稳健性，同时确保准则中规定的质量目标得以实现。我们实施年度动态风险评估程序综合考虑本地相关法律法规的要求以及其他本地因素，以识别和更新准则各个组成要素的质量目标和质量风险，并设计和采取应对措施以应对质量风险。 国际质量框架亦符合国际会计师职业道德准则理事会发布的《国际职业会计师道德守则》(包括国际独立性标准）以及中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师职业道德守则》，这些守则适用于所有从事财务报表审计的专业服务机构。在本报告中，我们使用国际质量框架来描述我们交付高质量审计的方式。 我们通过毕马威质量与合规评价对本所的质量管理体系进行测试和评价，其信息详载于本报告的“监控与整改”部分。 在准备质量管理准则的实施过程中，我们并非仅仅视其为合规工作，而是将其作为一次实现本所内部政策和流程自动化和现代化的好机会。我们采用了国际质量框架，以更好地诠释我们如何执行审计，以及毕马威的每位成员如何为交付高质量审计而作出贡献。“交付高质量项目”是国际质量框架的核心，我们亦努力在必要时对相关流程进行监控和整改。我们的质量推动要素明确指导和鼓励提升审计质量的正确行为。 业务指标-业务 业务收入（亿元） A股上市公司年报审计数量 信息化支出金额（万元） 人才培养支出金额（万元） 年度审计业务指标-人才 审计合伙人和总监的平均工作年限 审计高级经理的平均工作年限 12+年11+ 20+年20+ 在毕马威工作10年及以上的审计合伙人占比 中国国籍审计合伙人和总监占比 94%96% 96%94% 审计质量与执业技术合伙人与审计合伙人的比率 审计合伙人平均年龄 4343 1:7 1:7 工时利用率（记录工时/标准工时） 74%70% 69%68% 从业人员党员情况 1,038983 从业人员中党员占比 注册会计师中党员占比 38%41%29%27% 合伙人和总监中党员占比 审计质量举措 以下这些2022年重要的审计质量行动直接关系到我们一直视为重中之重的审计质量。 举办审计质量周，在忙季来临前强调审计质量的重要性并推动行为改变 持续应用国际审计质量的职责描述底稿归档加速 举办聚焦舞弊 – 专业提升周活动，强调运用职业怀疑识别舞弊风险和舞弊行为 扩展毕马威审计服务共享中心的自动化和集中化服务使用全新或升级的数据分析工具识别异常情况、关注风险评估 审计团队加强使用技术赋能工具和智能工具提升项目组与客户之间的协作平台 对2022年12月31日审计项目实现百分之百使用我们的全新智能审计工作流程–KPMG Clara 加强会计估计审计的方法和与专家的合作研发KPMG Clara的标准化工作底稿及示例 定期推出审计和财务报告指南，以应对新问题和新准则 于2022年12月15日实施符合国际质量管理准则第1号、第2号、于2023年1月1日实施符合中国会计师事务所质量管理准则第5101号、第5102号和毕马威国际相关规定的质量管理体系，并对实施进行测试和评价 开展项目层面的监控及督导活动，包括业务质量检查、第二道防线复核、专题复核和审计文档检查 对内外部质量检查中发现的主要问题执行根源分析 治理和领导责任 审计质量，人人有责 在毕马威，“审计质量，人人有责”:从审计团队、本所有自己独立的内部治理架构，在管理和业项目合伙人、到事务所的领导层，持续践行这一务运营上跟毕马威国际或其他毕马威成员所保理念。注重质量始于高层基调，领导层在树立正持独立。 确基调、以身作则和营造以质量、诚信和职业道德为基石的事务所文化方面起着至关重要的作用。 本所全体合伙人签署合伙协议。各合伙人根据合伙协议出资、合伙经营、共享收益、共担风险，依照适用的中国法律、法规、规章的规定、合伙协议的约定以及事务所内部制度的规定对事务所的债务承担责任。合伙人会议是本所的最高权力机构，由全体合伙人组成并由他们选举产生首席合伙人，且定期召开会议。首席合伙人对外代表事务所，是事务所的执行事务合伙人。 领导层建立的文化和基调有助于推广审计质量的重要性 本所的首席合伙人对本所的业务质量和质量管理体系承担最终责任，审计服务主管合伙人对本所的审计业务质量和质量管理体系的运行承担直接主管责任，风险管理合伙人负责本所的风险管理工作以及质量管理体系的监控和整改程序的运行。本所还专门设有职业道德及独立性主管合伙人、审计风险管理合伙人、审计质量与执业技术部主管合伙人，在各自负责的领域领导相关质量和风险管理工作。此外，本所还专门委任了质量管理体系主管合伙人，推动质量管理体系的建设和实施，协助和支持审计服务主管合伙人履行其对质量管理体系的运行承担的主管责任。 基于2022全球员工意见调查中的反馈 我们的法律架构 毕马威华振是由本所的合伙人共同拥有和管理，经财政部批准设立，依据中国内地法律在中国注册的合伙制会计师事务所。毕马威华振通过签署《成员所协议》成为毕马威国际有限公司（“毕马威国际”）的相关联全球组织中的独立成员所，与毕马威国际或其他毕马威成员所并不是全球合伙或合资关系，也不存在委托代理或合伙关系，不是任何境外实体的子公司或分支机构。本所与第三方的约定对毕马威全球组织的任何其他成员所均不具有任何法律约束力；反之亦然。 本所设立合伙事务管理委员会（“管委会”），管理委员会成员根据管委会的授权履行职责，从业务执行、质量及风险管理、人力资源、市场拓展、区域日常事务的运营等方面协助首席合伙人管理事务所。 作为毕马威国际网络中的成员，本所可以使用毕马威全球统一开发和使用的业务方法和工具、质量管理标准、知识经验库等平台。 我们的一体化管理 本所总所位于北京，目前在上海、广州、深圳、分所是本所为便于开展和执行业务设立的办事成都、厦门、青岛、佛山、沈阳、南京、杭州、机构。各分所在总所的授权下根据统一的业务天津、西安、武汉、苏州、宁波、合肥、济南、管理制度和质量管理政策及程序承接和执行业河南、重庆、长沙设有20家分所。自1992年成立务、出具报告，在技术标准、质量管理、人力至今，本所未进行过任何合并或分立，所有分所资源、财务、业务和信息管理等方面实施总分均为自行设立。所实质性一体化管理，总所及所有分所资源统 毕马威国际的法律架构与治理 质量、风险管理和声誉委员会 毕马威国际是毕马威组织整体利益的协调实体。威网络中的重要行业工作小组，协助我们的审通过建立适用于各成员所的统一政策、流程和标计项目组及时了解相关行业的最新发展、风险准，毕马威国际促进整个组织内审计质量。毕马和审计问题。 威国际的治理机构由全球理事会、全球董事会及其下设委员会、全球管理团队和全球督导小组组成。 毕马威国际和毕马威成员所不属于全球合伙制企业，不构成同一家事务所、跨国公司或合营企业，相互之间亦不存在委托、代理或合伙关 本事务所在全球理事会、全球董事会、全球审计系。任何成员所无权因为第三方而对毕马威国督导小组和全球审计质量理事会派有代表，以确际、毕马威国际任何相关实体或任何其他成员保本所的审计质量问题在全球审计质量计划的资所施加义务或约束，毕马威国际或其相关实体源配置中得到优先考虑。我们还有代表参加毕马也无权因第三方而对任何成员所施加义务或约 本所的内部治理和管理架构 与利益相关方的互动 我们非常注重与各利益相关方进行交流，以便充分了解他们对我们的需求和期望，并与他们分享我们的技术、行业知识与见解。 的调研或编写工作。本所近年来参与财政部多个专项课题或项目。2022年我们参与了中国注册会计师协会制定《质量管理准则讲解与操作》项目，支持会计师事务所质量管理准则在中国的落地实施。我们还参与了财政部会计司2021年注册会计师行业重点问题研究、中注协的审计数据标准