阿尔巴尼亚基金组织第 22/124 号国别报告2022 年 4 月技术援助报告——在充满挑战的时期提高税收管理能力这份关于阿尔巴尼亚的技术援助报告由国际货币基金组织的一个工作人员团队编写。它基于 2021 年 4 月完成时的可用信息本报告的副本可从以下网址向公众索取国际货币基金组织 出版服务邮政信箱 92780 华盛顿特区 20090 电话：(202) 623-7430 传真：(202) 623-7201电子邮件：publications@imf.org 网址：http://www.imf.org 价格：每份印刷版 18.00 美元国际货币基金组织华盛顿特区© 2022 国际货币基金组织 F I S C A L A F F A I R S D E P A R T M E N T阿尔巴尼亚在困难时期提高税收征管能力弗兰克·范·布伦肖特、史蒂夫·维斯珀曼、艾伦·詹森、迈克尔·奥格雷迪和保罗·登普西2021年4月技术报告 本报告的内容是国际货币基金组织（IMF）工作人员应阿尔巴尼亚当局（“CD 支持受援国”）的技术援助请求而向其提供的技术建议。本报告（全部或部分）或其摘要可由基金组织向基金组织执行董事及其工作人员以及技术援助接受方的其他机构或机构披露，并应其要求向世界银行工作人员披露和其他具有合法利益的技术援助提供者和捐助者，除非技术援助接受者明确反对这种披露（见技术援助信息传播操作指南——http://www.imf.org/external/np/pp/eng/ 2013/061013.pdf)。向基金组织以外的各方披露本报告（全部或部分）或其摘要，但技术援助接受者、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和具有合法利益的捐助者的机构或工具除外，应征得技术援助的明确同意受援国和基金组织财政事务部。这种能力发展支持 (CD) 得到了欧盟委员会 (EC) 和瑞士国家经济事务秘书处 (SECO) 的财政支持 3 内容词汇表5前言6 执行摘要7I.改革背景11A.介绍11B.税收收入11C.大流行对运营的影响12D.其他发展12E.改革进展14II.加强治理和组织安排14A.现在的情况14B.需要改进的领域16C.建议18III.改进合规风险管理19A.现在的情况19B.需要改进的领域19C.建议21IV.加强税务审计职能21A.现在的情况21B.需要改进的领域22C.建议23V.提高大型纳税人办公室的能力23A.现在的情况23B.需要改进的领域24C.建议25VI.巩固和加强债务催收职能26A.背景和最新发展26B.需要改进的领域27C.建议29VII.提高登记准确性、纳税人服务和增值税退税流程29A.纳税人登记的准确性29B.纳税人服务30C.及时缴纳增值税退税32D.建议34 4VIII.动员能力发展支持34A. 背景和问题34表格1.任务建议92.2018年至2020年税收和社会贡献收入123.田野资源与馆藏比较17 4. 2019 - 2020 年税务审计21 5. LTO 审计 2018 - 202025 6. 2017 - 2020 年税收债务267.拖欠的活跃和不活跃纳税人——2020 年 9 月288.2020年12月底增值税退税情况329.GDT 的短期专家任务，2020 年 5 月 1 日 - 2021 年 4 月 30 日3510.GDT 的短期专家任务，2021 年 5 月 1 日 - 2022 年 4 月 30 日36附录I. 2019 年 1 月 FAD 任务报告建议的执行情况37 5词汇表全部阿尔巴尼亚列克（货币）光盘能力发展客户关系管理合规风险管理危险品总干事欧盟欧洲联盟时尚财政司国内生产总值国内生产总值GDT税务总局总部总部国际货币基金组织国际货币基金组织它信息技术LTO大型纳税人办公室MOFE财政经济部地铁中期收入战略美国国家航空航天局经济活动分类国家信息系统国家信息社会机构美国全国广播公司国家商务中心经合组织经济合作与发展组织坑个人所得税RDF风险区分框架RMD风险管理局环网柜风险管理股RTO地方税务局西科国家经济事务秘书处（瑞士政府机构）冲锋枪高级管理组塔达特税务管理诊断评估工具增值税增值税 6前言作为 IMF 财政事务部 (FAD) 关于东南欧税收管理的能力发展 (CD) 计划的一个组成部分，应税务总局 (GDT) 总干事 Delina Ibrahimaj 女士的要求，一项税收行政任务在 2021 年 1 月 11 日至 2 月 3 日期间使用在线视频会议工具远程交付给阿尔巴尼亚当局。这项活动旨在协助当局评估 GDT 的发展努力，并根据需要就未来的努力提供建议。代表团由 Frank van Brunschot 先生领导，由 Stephen Vesperman 先生（均为 FAD）组成； Allan Jensen 先生（FAD 地区税收管理顾问）；以及 Michael O'Grady 和 Paul Dempsey 先生（FAD 外部专家）。与总干事 (DG) Delina Ibrahimaj 女士以及 GDT 总部 (HQ) 和地区税务局 (RTO) 的许多管理人员和工作人员举行了会议； Ervin Muca 先生，国家信息社会机构 (NAIS)；以及为 GDT 提供支持的发展伙伴社区的代表；瑞士大使馆副团长Patrik Meier先生；欧盟驻阿尔巴尼亚代表团 Ledia Muco 女士； Tommy Carlson 先生，Skatteverket（瑞典税务局）；和美国金融服务志愿者团的 Erison Kotini 先生。代表团衷心感谢 GDT 给予的出色合作和热情款待。还要感谢内阁主任 Irena Xhafa 女士对特派团的出色支持。本报告列出了调查团的调查结果，并为 GDT 的进一步改革提供了建议。它由执行摘要和八个部分组成： (i) 改革背景； (ii) 加强治理和组织安排； (iii) 改善合规风险管理； (iv) 加强税务审计职能； (v) 增强大纳税人办公室的能力； (六) 巩固和加强债务催收职能； (七)改善登记准确性、纳税人服务和增值税退税流程； (viii) 动员能力发展支持。 7执行摘要此任务的目的是协助税务总局 (GDT) 评估改革工作并就未来工作提供建议.近年来，GDT在实现其改革议程方面取得了扎实的进展。代表团评估了改革成果并确定了需要进一步改进的领域。改革进展尽管大流行中断，税收征管进展继续令人鼓舞。2020年，GDT在整合税收债务管理功能、扩展第三方风险管理数据源、改进增值税（VAT）退税流程、增加电子服务和实施自动报告等方面取得了实质性进展非居民金融账户信息。大流行的影响是通过弹性和敏捷性来管理的——GDT 转向为受影响的企业提供财务支持，同时以有限的中断管理其核心活动。政府预计税收管理的改进将在产生额外收入以满足阿尔巴尼亚的中期支出需求方面发挥关键作用。即使在 2019 年底地震和大流行的双重冲击导致 2020 年税收急剧下降之前，政府的评估是税收占国内生产总值 (GDP) 的比率增加了 2.3-3.0%根据其拟议的中期收入战略 (MTRS) 需要。除了税收政策的变化，政府的预期是，所需的收入增加的很大一部分将需要来自改进的税收管理。为了满足这一期望，并对税收差距产生重大影响，GDT 需要继续并加快其改革努力。GDT 在 2021 年面临一些重大挑战，包括实施财政化和管理新的中央银行账户登记处。分阶段实施政府的主要反非正规“财政化”措施——实时监控电子发票和现金交易——将在 2021 年对业务和 GDT 运营产生重大变化。当局预计，随着时间的推移，财政化将带来增值税收入增加 10%。 GDT 还被赋予了一项新的（非税收）职能，即管理银行账户的中央登记处，作为反洗钱措施。将由多个政府机构使用的登记册的建立和管理需要大量的 GDT 资源和管理时间。进一步发展的重点领域本报告就进一步发展核心税务职能和机构能力所需的一系列改进提供了建议。所有建议都列在表 1 中，并在报告正文中进行了详细说明。进一步发展的关键领域是： 8组织灵活性和员工技能提升― GDT 需要更好地将其资源与新出现的风险和运营需求相匹配，并且应该在人员部署、工作分配和组织变革方面具有更大的自主权和灵活性，而不总是需要部长批准。整个劳动力的技术技能和能力水平需要显着提高——最关键的是在税务审计、数据分析、税收债务执行、大型纳税人办公室 (LTO) 职能和税法解释等领域。合规风险管理 (CRM) 和银行信息报告― 应加强数据分析，以确定构成税收缺口大部分的主要合规风险群。自动向 GDT 报告阿尔巴尼亚居民的主要金融账户信息（如当前对非居民的报告安排）将大大增强风险分析并提高纳税申报的准确性。大额纳税人审计与管理― 审计活动和结果应该得到更系统的评估，特别是当焦点转移到财政化后的案头审计时。所有 LTO 公司的风险分析都需要最终确定（使用财政事务部 (FAD) 建议的差异化框架。LTO 审计案例选择的决定应主要由 LTO 的风险管理部门（而不是中央风险部门）做出。税收债务管理和欠款减免——不断增长的拖欠税款需要稳定下来，走下坡路。应扩大分期纳税安排的使用，并按照税收诉讼法的规定核销无法收回的债务。需要改进采取破产行动和培养必要的工作人员专业知识的安排。纳税人服务和增值税退税——税法解释和程序指导的广度、深度和清晰度有待提高。应继续推进减税退税工作，尽快清偿欠款，并在法定时限内支付所有有效债权。取消分期退税安排，任何时期增值税为负的企业都应有资格获得退税，没有过分限制的先决条件。动员能力发展支持需要持续（和协调）外部支持，以巩固 GDT 迄今取得的成就并进一步加强管理。目前的 FAD 能力开发 (CD) 项目已与当局达成一致，截止日期为 2022 年 4 月。该 CD 支持将继续专注于改善税收债务征收、数据分析、高财富个人的合规性、未来合规风险管理 (CRM) 的发展) 项目，以及运营活动的组织和管理。 GDT 需要确保有适当的安排来协调所有外部支持，包括来自瑞典税务局和直接来自欧盟的支持，以避免重复。 GDT 还应探索外部支持选项，以大规模提升审计师技能和领导力培训。 9表 1. 阿尔巴尼亚：任务建议部分/建议 短期 中期(1-12 个月) (1-2 年)二、加强治理和组织安排为 GDT 在组织设计、人员部署和工作分配方面寻求更多自主权。X填补重要的空缺工作人员职位，特别是第三副总干事职位。X进一步强化诚信保障措施。X与大学、其他税收管辖区和专业协会合作，提供全面的技能提升计划，以提高劳动力的能力。X三、改善合规风险管理 (CRM)最终确定并开始实施全面的 CRM 战略。X加强对数据分析的关注并进行税收差距分析，以确定构成税收差距主体的主要合规风险集群。X寻求法律变更，要求自动向 GDT 报告阿尔巴尼亚居民的主要银行和其他金融账户信息。X系统地评估合规活动的影响。X四。加强税务审计职能考虑消除阻碍根据审计员的技能和能力将案件分配给审计员的障碍，包括在地区办事处之间。X系统地评估审计计划的绩效以提高合规影响X为税务审计师制定和实施一项强有力的技能提升计划，以提高他们在现代审计技术方面的能力，包括大型纳税人办公室 (LTO) 所需的高级技能。X五、提升LTO能力全面实施风险区分框架实施计划，确保所有 LTO 纳税人都进行风险分析。X确保 LTO 审计案例选择的决定主要由 LTO 的风险管理部门 (RMU) 做出。X 10六、巩固和加强收债功能立即启动一个项目以核销无法收回的债务。X继续扩大分期付款协议的使用范围，包括实施基于网络的（纳税人自助服务）设施。X将批准分期付款协议的责任分配给收债部X制定采取破产/破产行动的程序和专业知识。X七。改善登记准确性、纳税人服务和增值税退税流程。确保运营计划更加重视提高登记的完整性和准确性，包括对相关第三方数据进行系统交叉检查。X开发一个程序（与国家商业中心 (NBC) 合作，以持续测试登记册上记录的经济活动