教育连锁企业OMO模式的挑战和机遇

教育连锁企业OMO模式的挑战和机遇 2© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。01引言02线下连锁教培机构重点关注的财税问题© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。03转型“OMO模式“所面临的财税挑战和机遇目录 3© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。01 引言© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 4© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。教育行业OMO模式发展背景2020年，疫情的到来加速了OMO模式在教育行业的概念普及、实践和推广，OMO模式是未来教育发展的趋势OMO（Online-Merge-Offline）模式，即线上与线下融合模式，是继O2O（Online To Offline）模式之后，利用科技发展带来线上线下快速融合，市场效率大幅提升的商业模式教育领域的OMO模式，是一种多场景融合、依靠科技进行线上线下深度融合、优势互补、各取所长的教学模式目前教育领域的OMO模式仍处于早期的探索阶段，在线教育的形式和线下教育的形式还有很多探索的空间OMO模式的定义OMO模式的形态线上教学和服务同时兼具线下教学和服务线上教学、线下服务线上服务、线下教学参考文献：刘斯文. 教育OMO模式大爆发谁是头号玩家. https://baijiahao.baidu.com/s?id=1652469639273773607&wfr=spider&for=pc，2019-12- 10 5© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。教育连锁企业对“OMO模式“的趋势见解123“OMO用一句话说清楚就是把线上线下的优势融合利用到极致。公司可以兼得线上营销的快速触达和线下营销的精准低成本，学生可以随时切换在家线上学习的便利或者在线下校区学习的氛围和专注，老师可以在现场或者云端或者幻化成AI虚拟老师的一部分”——松鼠Ai 创始人栗浩洋“OMO是继O2O之后新的商业模式，充分利用科技手段融合线上和线下多场景，最开始出现于新零售，目前在教育领域成为热点。但还处于概念导入期（第二阶段是问题解决期，第三阶段是系统方案期，最后才是标准规范期，标志着模式真正落地），概念导入期更多的是理解和争辩概念，寻找目标价值和应用领域，发现问题并尝试解决。OMO最大的优势是服务体验、服务效率。但是，教育领域不同于新零售领域，教育的服务过程（包括市场销售，包括教学服务）重视体验，但教学和学习过程本身是需要专注和纪律的，所以学习过程中不恰当的多场景反而会干扰专注、增加学生的认知负荷，不能为了OMO而OMO，需要精心挑选环节、设计场景”——北大青鸟研究院院长肖睿“OMO这个概念本身一直都是随着行业业态、技术、场景及需求的动态变化，而不断的清晰和界定。OMO的通俗的理解其实就是优势互补，因此OMO模式核心本质就是新的技术带来新的应用场景、新的产品优势，新的需求提炼，再把以上几项新的优势结合原有的老优势进行有效融合，从而创造出更高效率、更低成本、更大规模的产品赋能”——立思辰大语文副总裁金鑫教育行业OMO模式发展背景（续） 6© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。企业自身现有的在线教育水平：线上教学的师资条件、产品销售渠道、拓客经验、引流产品和机制教务信息化管理水平，AI智适应教育、大数据、云计算等信息化技术的支撑企业所在教育领域的细分行业、生态和竞争度教培企业的规模及资金支持，即教培企业是否有必要及有资金支持转型OMO模式转型OMO模式的障碍转型OMO模式怎么做教育线上化：对于传统线下机构而言，把线下做不到的场景或者效率比较低的场景率先线上化，例如：以智适应教育为例，利用AI智适应技术的深度知识追踪、个性化教育路径匹配、效果评估等，依托线下课程和服务设计出一套完整的线上产品教务信息化：对线上招生、学院、排课以及各种教务进行信息化管理组织架构调整：调整组织结构，适当配备更多的服务跟进人员跟进学员线上学习后的情况，例如线上老师+线下班主任的结合，让优质的授课老师更加专注地授课；此外，组织结构调整还涉及线上销售团队的组建，疫情期间无法在线下实现的销售增长应考虑如何在线上实现控制线上获客成本：网络搜索引擎、社交媒体、自媒体、短视频等，将可能成为主要的线上获客渠道。线上流量加线下地推精准获客，有效控制线上获客成本，考虑投资回报率（课程推广期除外）匹配及完善线上线下服务体系：由于线下获客成本相对线上的低，且线下服务具有天然的参与感，能增加客户信任度，线下服务门店可考虑升级改造为线下体验店，主要作用是宣传引导和体验，而教学、课后服务、教务管理、购买课程等其他环节全部在线上完成教育行业OMO模式发展背景（续）参考文献：[1] 深学邦交流营. 教育机构omo转型究竟该怎么做？. https://www.jianshu.com/p/c6bd9ae28c07，2020-03- 11[2] 冯伟. 疫情后线下教育OMO转型思路. https://www.dingwei.cn/news/info/81，2020-03- 13 7© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。02 线下连锁教培机构重点关注的财税问题© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 8© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。线下连锁教培机构重点关注的财税问题收入端典型财税问题支出端典型财税问题教师课酬的支付安排和个人所得税扣缴外籍教师远程教学相关的税务处理赠品/赠课、试听课等增值税和企业所得税视同销售问题积分兑换的税务处理预收学费的收入确认商业模式合理性法律合规性税务效益与合规 9© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。商业安排为促进课程销售以及让学员更准确的了解课程内容和定位等，教培机构可能会以赠品、赠课、试听课等方式免费为学员开设部分课程税务关注点无需购买课程即可获得的试听课及赠品、赠课（如注册免费赠礼）增值税、企业所得税：视同销售风险个人所得税：教培机构需为学员代扣代缴个人所得税与购买课程捆绑的赠课及赠品增值税：视同销售风险较低企业所得税：按公允价值比例在购买课程和赠课之间进行分摊个人所得税：教培机构不需为学员代扣代缴个人所得税赠品/赠课、试听课等安排涉及视同销售和个税扣缴的税务考量收入端典型财税问题线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续） 10© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。商业安排教培机构可能在消费者购买其产品、课程或在举行促销活动时授予消费者积分，积分可用于兑换该机构的其它课程或商品税务关注点积分兑换安排涉及视同销售的税务考量收入端典型财税问题（续）线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）折扣销售VS视同销售销售额折扣销售VS递延收益会计处理 11© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。收入端典型财税问题（续）预收学费收入确认安排的税务考量商业安排教培机构可能预收若干学段或一段时期的学费税务关注点线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）收入确认时点差异增值税、企业所得税不同税局对预收学费时是否全额进行增值税申报存在不同的口径实操口径申报负数的风险台账管理要求未开票收入 12© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。支出端典型财税问题教师课酬的支付安排和个人所得税扣缴商业安排教培机构目前对教师课酬的常见支付安排如下：线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）税务关注点教培机构需为教师代扣代缴个人所得税，并同时代缴社保和公积金管理成本较高，且税负较重1）专职教师：直接与教培机构签订劳动合同并作为正式员工，由教培机构直接向教师支付课酬2）兼职老师：通过平台/中介机构委托代征个人所得税税务关注点业务实质和合同安排，避免平台虚开增值税专用发票的风险个人所得税核定征收，税负较低平台/中介机构服务协议教培机构当地税务机关教师合作协议支付课酬委托代征个人所得税服务费发票劳动合同支付课酬教培机构教师 13© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。支出端典型财税问题（续）外籍教师远程教学相关的税务处理商业安排境内教培机构雇佣外籍教师通过远程教学（如网站，app 等）为境内学生提供培训服务，外籍教师本身不来华税务关注点外籍教师有增值税纳税义务，需视收入是否超过起征点直接支付给外籍教师的费用，在企业所得税税前扣除存在实操困难教培机构是否需为外籍教师代扣代缴个人所得税，需视签订的合同为雇佣合同或劳务合同而定如采用境外教培机构雇佣外籍教师，需考虑跨境关联交易安排的合理性线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）教培机构外籍教师网站，app等学生劳务合同劳务费远程教学远程教学 14© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。03 转型“OMO模式“所面临的财税挑战和机遇© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 15© 2020 毕马威企业咨询(中国)有限公司— 中国外商独资企业, 是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( " 毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。转型“OMO模式”需审视监