西班牙自治区的新资助系统

国际公共财政西班牙特别报道西班牙自治社区的新资助系统更高的团结度使地区收入更容易受到国民经济的影响分析师吉尔姆·科斯特斯（Guilhem Costes）+34 93 323 8410克拉拉·埃斯里希（Clara Escrich）+34 93 323 8401内容调整人口错误！书签未定义。融合基金7即将建立新的供资系统逐步介绍8附录B：税收：规范值10概要惠誉国际评级（Fitch Ratings）期望，在共同制度下为西班牙自治社区提供的新资金系统在2011年推出后将产生以下影响。 自治社区将在主要税收中占有更大份额；个人所得税的税率将从33％增至50％，增值税的税率将从35％增至50％，特殊税的税率将从40％增至58％。这意味着自治社区将比以前的模式多获得247亿欧元的税收。但是，对于2009年和2010年，该收益的一部分将被减少的，来自该州的非专项转移支付所抵消。 自治社区的净收益为该州将逐步注入的111亿欧元（按2009年价值计算）。这相当于共同制度下自治社区2010年预算的经常支出总额的8.3％，少于2007年至2008年其经常支出的增长。 与以前的系统相比，团结将得到加强，因为75％的税收收入将进行重新分配，这主要是由人口统计模式决定的。 这种更大的团结意味着国家需要估计更多的变量。因此，准确预测每个自治社区的收入会更加复杂，并可能导致更大的定居点。因此，惠誉担心新模式会进一步破坏自治社区的预算规划能力。 人口趋势是影响自治社区支出的关键因素，现在将每年更新一次。 尽管成立了税收协调和管理地区委员会，自治社区仍仅少量参与税收征管，从评级的角度来看这令人失望。通过双边协议可以进一步参与。与以前的模型一样，一些主要税种（主要是增值税和特殊税）是根据国家统计局计算的指标在自治社区之间分配的。2010年4月21日0%旧系统新系统资料来源：惠誉自己的阐述收税人州20%基本公共服务保障资金40%税60%AC收集25%地区税自给基金80%融合基金GSF100%新模型与旧模型 国际公共财政西班牙自治区的新资助系统2010年4月2表1：自治区的PIT财政权力新概念是自治社区现在可以增加或减少地区份额的免税额否分权比例必须是渐进的是是下放比例不一定与国家/地区相同没有扣除来自个人和家庭情况；投资与业务无关没有自治社区可以增加或减少首次购房/装修的扣除额资料来源：第46/26/2009号法律，12月18日经过数年的紧张谈判，2009年7月，财政和金融政策委员会（CFFP）同意在共同制度下为自治社区建立新的融资系统。前一个（2001年批准）原本打算是永久性的，但其最受批评的特征之一是，其被修改的原因之一是每个自治社区的人口都固定在1999年的登记人数上—几个自治社区经历了从那时开始增长。新模型规定该模型的主要元素可以每五年进行一次修改。该模型于2009年12月获得西班牙议会的批准，然后被每个自治社区双向接受。由于新模式还需要额外的资金（国家支付了约111亿欧元），自治社区有充分的理由接受。他们都双边同意了。新收入结构尽管新的筹资系统将略微增加资源，但主要的变化是将资金分配给自治社区的方式。新的收入结构将由税收和两次转移（正向或负向）组成。第一次是从/到基本公共服务保证金（GBPSF），第二次是从/到全球自给资金（GSF）。税收收入类似的一揽子税收；更大份额新模式引入的主要变化之一是，自治社区现在将获得更多的基本相同的税款。该法律第25条规定了“移交给”自治区的税收（见表2）。但是，这与同一法律第7条所述的自治社区的财政能力并不完全一致（请参阅下文的财富税差异）。新的税收份额意味着，自治区在2007年收到的两种主要税种（PIT和VAT）中约为437亿欧元，而在新模式下，这一数字将为646亿欧元。财政实力仅略有增加自治社区现在将拥有更大的财政权力；这些将主要集中在PIT上（参见表1）。从2011年开始，自治社区将能够增加或减少区域份额的免税额（最高不得超过该州水平的10％），并且可以采用与该州不同的付款方式。过去，自治社区必须维持与国家相同的付款次数，但是在新系统下，他们只需要逐步提高税率即可，无需进一步说明。自治社区已经有改变利率的范围，但是只有少数人决定这样做。他们倾向于减少而不是增加（见表2）。惠誉（Fitch）认为，略高于PIT的财政权力不太可能转化为财政压力的重大变化。表2：2009年马德里对一般人的权力下放比额表净税基应付税款总额剩余净税基率（最高; EUR）（欧元）（不超过EUR）（自治;％）比率（马德里；％）0017,707.28.347.9417,707.21,476.7815,3009.739.4333,007.22,965.4720,40012.8612.6653,407.25,588.91以上15.8715.77如果自治社区尚未确定自己的税率，则由国家设定资料来源：马德里自治区和该州公布的2009年年度财政措施 国际公共财政西班牙自治区的新资助系统2010年4月3表3：税收份额（占总回收量的百分比）以前的系统新系统税收设定权？收集者？分享为WTT＆LDa100100是的，不变交流电实际收藏遗产税和赠与税100100是的，不变交流电实际收藏财富税100补偿b不适用某些碳氢化合物的零售贸易税100100是的，略有增加州实际收藏车辆登记税100100是州实际收藏坑3350是的，增加了州真实数字增值税3550没有州指数啤酒消费税4058没有州指数葡萄酒和发酵饮料的职责4058没有州指数烈酒和酒精饮料的特别税4058没有州指数碳氢化合物消费税4058没有州指数烟草制品的消费税4058没有州指数电税100100没有州指数财富转移税和法律文件b国家将补偿消除的地区。该税未包含在自治社区的财政能力AC中。不适用–不适用资料来源：第22/2009号法律第8条，12月18日，新的资助制度财富税差异惠誉发现，令人惊讶的是，由于国家在20081年取消了宣布财富税的义务，财富税仍属于“放权税”之列。更令人意外的是，新的筹资制度法第47条（22/2009，18 12月）指定了自治社区保留的财政权力。由于纳税人免于2009年缴纳（和宣布）此税，因此7月15日的CFFP协议（新资助系统协议）规定了自治社区将获得的免税补偿。该州估计补偿金为18亿欧元，将包括在“全球资金需求”规模内（用于建立GSF）。因此，将通过GSF收取取消税款的补偿。惠誉（Fitch）认为，在“放权税”中维持这种税将使人们对自治社区的实际财政权力产生怀疑。自治社区对税收的参与仍然很低，需要进一步发展新系统保留了先前系统的某些弱点。其中最主要的是，自治社区参与税收的活动有限，这削弱了他们抵抗逃税的能力以及通过这种来源筹集收入的可能性。为了使自治社区更多地参与税收征管并统一税收管理，法律建立了两种类型的机构。 高级税务协调委员会是由州税务机关和地方政府建立的。其目标包括协调“共同领土”的税收管理，确立地区委员会的一般角色（见下文），提出统一税收立法的一般标准以及评估税收管理。惠誉认为，这个新机构的作用是协调和宣传，而不是具有决定性或强制性。 税收协调和管理区域委员会是自治社区级别的机构，旨在在每个自治社区的领土内协调税收管理。这些委员会还可以与州税务机关合作，对流转税进行税收管理（收集和检查）。但是，法律并没有为此合作建立具体的框架，而只是创造了最终的可能性。1 12月23日第4/2008号法律，请参阅Fitch的特别报告“西班牙自治社区仍未填补财富税差距”，可在www.fitchratings.com上获得。 国际公共财政西班牙自治区的新资助系统2010年4月4资料来源：财政委员会协定和财务政策人口受益人卫生服务37.0％人口30.0％65岁以上人口8.5％<16岁以下人口20.5％绝缘度0.6％分散0.6%领土延伸1.8％定义“调整后的术语人口”表4：地方议会登记的人口与2007年调整后的人口与国家税务机关的双边协议。尽管如此，即使需要进一步发展，成立这些机构仍是跨不同主管部门进行合作的一步。均等化机制：基本公共服务基金的保障分享税款比以往更加团结合计（％）人口调整后的登记人口由于GBPSF的建立，新系统下的均衡机制比以前的机制更大。该基金由以下组成：分配给自治社区的税收的75％（不包括财富税），不包括任何最终的地区性税收优惠或实施的额外负担（请参阅附录B）；以及该州额外增加的74亿欧元（以与该州ITE相同的速度增长，请参见下面的文本框“州税收收入指数”）。该资金将根据调整后的人口标准（参见下面的文本框“调整后的人口”）在自治社区之间分配，目的是确保基本公共服务获得平等的资金，尽管分配给自治社区的收入仍未指定用于任何特定服务（请参见下文）。下面的公式）。自治社区的GBPSF和余额的计算公式75％的自治社区的财政能力（按标准值）74亿欧元来自国家资料来源：惠誉基于经济和财政部于2009年7月15日发布的附录“新资金系统协议”中的数据以及国家统计局披露的人口数据AACC的GBPSF余额（x）根据调整后的人口，AACCn在GBPSF中的份额–75％的财政能力（按标准值）GBPSF基本社会服务覆盖面惠誉（Fitch）根据财政部发布的2007年税收结算报告，并运用新的流转税份额，估计GBPSF在2007年约为838亿欧元（包括欧元区政府额外增加的74亿欧元）。州），少于自治社区在2007年获得的1,145亿欧元资源，少于1,180亿欧元的当期支出调整人口与以前的模型不同（该模型的人口是在1999年注册的），该模型的人口数据将每年进行计算，并通过一些影响所提供服务成本的因素进行调整。计算基于相关年份（由国家统计局每年披露）在相关年份的1月1日在地方议会登记的人口，其中16岁以下和65岁以上的人口具有更大的权重。该计算还考虑了受益于医疗服务的人口（按年龄段加权），但并不总是与登记人口一致。该数据是根据医疗费用分析工作组在其2007年报告中描述的方法计算的，并将由医疗部长提供。惠誉认为，依靠两种信息来源来确定人口，特别是在一种来源基于另一种信息的情况下（受益于卫生服务的人口是根据市政厅登记的人口并经某些因素减少后得出的），从而使人口复杂化。能见度和“调整后人口”的计算。影响“调整后人口”的其他术语包括领土面积，岛屿的偏远地区和人口分散。如表4所示，新的调整后的人口定义有利于自治区，其中较高年龄段的居民（例如卡斯蒂利亚·莱昂）或较年轻的人口（如加那利群岛）的居民比例较高，而其人口属于自治区大多处于工作年龄（例如马德里或加泰罗尼亚）不会因此受益。英镑=+=安大路西亚19.0418.76阿拉贡3.073.23阿斯图里亚斯2.542.63巴利阿里岛屿2.442.46金丝雀岛屿4.794.93坎塔布里亚1.361.35卡斯蒂利亚莱昂5.986.41卡斯蒂利亚满茶4.684.99加泰罗尼亚17.0416.82巴伦西亚11.5411.31埃斯特雷马杜拉2.582.74加利西亚6.566.93马德里14.3613.48穆尔西亚3.293.23里奥哈0.730.74总100.00100.00 国际公共财政西班牙自治区的新资助系统2010年4月5共同制度下的自治社区在2007年的收入，少于共同制度下的自治社区2007年在医疗，教育和社会服务上的支出897亿欧元。此外，2009年税收很可能大幅减少（因此降低了GBPSF）。惠誉因此质疑GBPSF是否能够实现其目标。人口统计数字每年更新转移可能是正的（来自GBPSF）或负的（转移至GBPSF），具体取决于上述公式。该法第19条规定，将根据每年更新的人口趋势来计算往返每个自治社区的转移。因此，每个自治社区的转移额可能每年都会变化。GBPSF包含的地区政府税收收入，带来一些风险由于GBPSF包括一些地方政府征收的税收，因此该法律在第19.3条中规定了必须适用的规范化。惠誉认为，这可能会带来一些风险。与这些预先确定的值的偏离可能意味着自治社区必须为负偏差提供资金，或者如果规范值低于收集值则从中受益（有关这些规范值的计算方法，请参阅附录B）。但是，由于