中国居民赴委内瑞拉投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉委内瑞拉玻利瓦尔共和国（以下简称“委内瑞拉”或“委”）的经济环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴委内瑞拉投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南围绕委内瑞拉的经济情况、投资环境、税制状况、税收征管、特别纳税调整、税收协定等方面分以下六章进行解读。 第一章委内瑞拉经济概况，主要介绍了委内瑞拉投资需主要关注的事项，涉及经济发展情况、经贸合作及投资环境等方面。 第二章委内瑞拉税收制度简介，主要介绍了委内瑞拉的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了委内瑞拉税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳等相关事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中委税收协定及相互协商程序，主要介绍了中委税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的防范。 第六章在委内瑞拉投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴委内瑞拉投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业和个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章委内瑞拉国家概况及投资环境...............................................1 1.1近年经济发展情况.......................................................................11.2支柱和重点产业...........................................................................31.3经贸合作......................................................................................41.4投资政策......................................................................................6第二章委内瑞拉税收制度简介.......................................................102.1概览...........................................................................................102.1.1税制综述.......................................................................102.1.2税收法律体系................................................................102.1.3最新税制变化................................................................102.2企业所得税...............................................................................112.2.1居民企业.......................................................................112.2.2非居民企业...................................................................192.2.3申报制度.......................................................................202.3个人所得税...............................................................................222.3.1居民纳税人...................................................................222.3.2非居民纳税人................................................................302.3.3申报制度.......................................................................322.4增值税......................................................................................332.4.1概述..............................................................................332.4.2税收优惠.......................................................................352.4.3应纳税额.......................................................................352.4.4申报制度.......................................................................352.5关税..........................................................................................372.5.1概述..............................................................................372.5.2税收优惠.......................................................................372.5.3应纳税额.......................................................................382.6其他税（费）............................................................................382.6.1社会保险费...................................................................382.6.2资产税..........................................................................402.6.3印花税..........................................................................422.6.4转让不动产及股权税.....................................................42 2.6.5消费税..........................................................................432.6.6间接税收项目................................................................432.6.7反走私货物和反销售麻醉类药品的特别税.....................452.6.8软件服务公司和公共管理部门的特别税........................462.6.9体育税..........................................................................462.6.10其他与原油及矿产相关的税费.....................................46 第三章税收征收和管理制度..........................................................49 3.1税收管理机构............................................................................49 3.1.1税务系统机构设置.........................................................493.1.2税务管理机构职责.........................................................49 3.2居民纳税人税收征收管理..........................................................49 3.2.1单位纳税人税务登记.....................................................493.2.2账簿凭证管理制度.........................................................503.2.3纳税申报.......................................................................503.2.4税务检查.......................................................................513.2.5法律责任.......................................................................51 3.3非居民纳税人的税收征收和管理...............................................53 3.3.1非居民税收征管措施简介..............................................533.3.2非居民企业税收管理.....................................................53 第四章特别纳税调整政策.............................................................55 4.1关联交易...................................................................................55 4.1.1关联关系判定标准.........................................................554.1.2关联交易基本类型