中国居民赴南非共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为帮助中国对外投资者了解和熟悉南非共和国（TheRepublicofSouthAfrica，以下简称“南非”）的经济状况和税收环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴南非投资税收指南》（以下简称《指南》）。该《指南》解读了南非的基本情况、投资环境、税收制度、税收征管、税收协定等六方面内容。 第一章南非经济概况，主要介绍了南非基本国情及投资南非需要关注的事项，涉及经济、金融体系等，分析了影响投资的因素，提示了赴南非投资的注意事项。 第二章南非税收制度简介，主要介绍了南非税收制度，包括税制概览、税种设立及各税种详情。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了南非税收征管制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了南非特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中南税收协定及相互协商程序，主要介绍了中南税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章在南非投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴南非投资的税收风险。 《指南》基于2025年6月底前收集的信息编写而成，读者在阅读和使用时，请充分考虑相关信息可能产生的变化和更新。同时，我们建议“走出去”企业在遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以免产生不必要的税收风险以及由此造成的税收损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录第一章南非经济概况...............................................................................................11.1近年经济发展情况.......................................................................................11.2支柱和重点行业...........................................................................................21.3经贸合作.......................................................................................................31.4投资政策.......................................................................................................41.4.1投资门槛...........................................................................................41.4.2投资吸引力.......................................................................................7第二章南非税收制度简介.....................................................................................122.1概览.............................................................................................................122.1.1税制综述............................................122.1.2税收法律体系........................................122.1.3最新税制变化........................................122.2企业所得税.................................................................................................182.2.1居民企业............................................182.2.2非居民企业..........................................262.2.3资本利得税..........................................282.2.4申报制度............................................292.3个人所得税.................................................................................................302.3.1居民纳税人..........................................302.3.2非居民纳税人........................................372.3.3申报制度............................................382.4增值税.........................................................................................................392.4.1概述................................................392.4.2税收优惠............................................422.4.3应纳税额............................................422.4.4申报制度............................................432.4.5其他................................................442.5其他税（费）.............................................................................................462.5.1转让税..............................................462.5.2证券交易税..........................................472.5.3遗产税..............................................482.5.4赠与税..............................................492.5.5关税................................................512.5.6外籍演员和运动员预提所得税..........................53 2.5.7特许权使用费预提所得税..............................542.5.8利息预提所得税......................................552.5.9消费税..............................................562.5.10环境税.............................................572.5.11进口产品反倾销税、反补贴税、保障措施关税...........592.5.12股息税.............................................592.5.13营业税.............................................592.5.14技能发展税.........................................602.5.15失业保险基金.......................................602.5.16航空乘客税.........................................612.5.17矿产和石油资源特许权使用费.........................612.5.18就业税收激励.......................................622.5.19钻石出口税.........................................632.5.20社会保障体系.......................................63 第三章税收征收和管理制度.................................................................................65 3.1税收管理机构.............................................................................................65 3.1.1税务系统机构设置....................................653.1.2税务管理机构职责....................................66 3.2居民纳税人税收征收和管理.....................................................................66 3.2.1税务登记............................................663.2.2账簿凭证管理制度....................................673.2.3纳税申报............................................683.2.4税务检查............................................693.2.5税务代理............................................753.2.6法律责任............................................753.2.7其他征管规定........................................77 3.3非居民纳税人的税收征收和管理.............................................................89 3.3.1非居民税收征管措施简介..............................893.3.2非居民企业税收管理..................................90 第四章特别纳税调整政策..........................................................