中国居民赴乌干达投资税收指南

中国居民赴乌干达投资税收指南

第一章：乌干达经济概况及投资环境

• 乌干达位于非洲东部内陆，自然资源丰富，但经济基础薄弱，结构单一，长期被列为低收入国家中最不发达国家之一。
• 近年来，乌干达经济平稳增长，2021年人均GDP增至1,160美元，正式成为中低收入国家。
• 乌干达经济以服务业为主导，其次是农业和工业，服务业占GDP的42.8%，农业占27%，工业占22%。
• 乌干达支柱产业包括粮食种植、建筑和批发零售，主要出口商品有黄金、咖啡、玉米等，主要进口商品有机械设备、汽车及配件、矿产品等。
• 中国是乌干达最大的境外直接投资来源国和工程承包方，2023年两国贸易额达13.05亿美元，同比增长17%。
• 乌干达税收营商环境不断改进，2023年世界银行营商环境排名提升至116位。

第二章：乌干达税收制度简介

• 乌干达实行属人、属地税制，主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税等。
• 企业所得税税率为30%，个人所得税实行三级累进税率，分别为10%、20%、30%。
• 增值税税率为18%，消费税税率根据商品不同而有所差异。
• 乌干达已与11个国家正式签署了避免双重征税协定，其中与9个国家签署的协定已生效。

第三章：税收征收和管理制度

• 乌干达税务局（URA）是乌干达的税收征收、管理和监督部门，负责征收税款、关税及部分非税收费。
• 乌干达税务局已引入电子报税系统（eTAX），方便纳税人在乌干达税务局官网完成纳税申报义务。
• 纳税人应在一个财务年度结束后的6个月内完成企业所得税年度汇算清缴，申报表由电子系统填报。

第四章：特别纳税调整政策

• 乌干达已加入BEPS包容性框架，以OECD《转让定价指南》和《联合国发展中国家转让定价实用手册》为基础，发布《转让定价指南》。
• 乌干达对关联交易进行转让定价管理，纳税人有责任确保其转让价格符合独立交易原则。
• 乌干达尚未征收碳排放相关税，也没有二氧化碳排放交易体系。

第五章：税收争议解决

• 乌干达处理税收争议的主要部门是乌干达税务上诉法庭（TAT），纳税人可选择的解决途径包括申诉、向税务上诉法庭起诉和向司法法院起诉。

第六章：在乌干达投资可能存在的税收风险

• 中国居民赴乌干达投资可能存在的税收风险包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及其他风险。
• 投资者需注意依法履行在乌干达投资过程中的信息报告制度，避免因信息报告不及时或不准确而引发风险。
• 投资者需了解常设机构的概念以及相关税收协定对于常设机构的具体规定，以避免在乌干达取得所得时形成漏缴税款或被双重征税的纳税申报风险。
• 投资者需了解乌干达国内就转让定价税收管理的相关规定，避免因为不了解相关规定要求而引发的不利税收后果。
• 投资者需了解乌干达已与哪些国家正式签署了避免双重征税协定，以避免双重征税。