中国居民赴秘鲁投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 伴随“一带一路”倡议的逐步推进，为帮助中国“走出去”企业和个人了解秘鲁的投资环境及相关税收政策，我们编写了《中国居民赴秘鲁投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》重点介绍了秘鲁的税收制度和主要税种，并对在该国投资可能产生的涉税风险进行了提示，希望能够为“走出去”企业和个人在秘鲁的投资经营活动提供切实可行的税收指引。《指南》分为六个章节。 第一章秘鲁经济概况，主要介绍秘鲁近年经济发展情况、支柱及重点行业、投资政策及经贸合作方面的重要信息。 第二章秘鲁税收制度简介，主要介绍秘鲁的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍秘鲁的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查以及非居民企业税收管理等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章税收争议解决，主要介绍税收争议概述、主要类型、主要解决途径以及秘鲁处理税收争议的主要部门。 第六章在秘鲁投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴秘鲁投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 第一章秘鲁经济概况 1.1近年经济发展情况 2024全年数据，秘鲁国内生产总值增长3.1％，预计2024年度已有数据增长率将达3.2％，是南美地区经济增速最高的国家之一。其经济发展状况具体如下： 主要产业增长显著：作为拉美地区重要资源出口国，秘鲁的渔业、农业和金属采矿业增长尤为突出。2024年前10个月，渔业、农业以及金属采矿业的出口额分别增长26.6％、23.3％和15％。 出口额创历史新高：秘鲁2024年出口额突破746.64亿美元，同比增长15.6％，创下历史新高。其中，非传统农业出口额达115.53亿美元，同比增幅21.6％，蓝莓、葡萄、牛油果等新鲜果蔬是主要出口产品。 投资拉动经济增长：政府和私营部门的投资是拉动秘鲁经济增长的重要因素。2024年该国公共投资超过153亿美元，同比增长16％，创下新高。这些投资旨在缩小地区之间基础设施差距，促进经济增长。 旅游业发展良好：中秘合作项目钱凯港对秘鲁旅游业带动作用明显，自港口投入运营以来，当地旅游业实现了30％至40％的增长，2025年新年假期期间游客众多。 宏观经济环境稳定：2024年秘鲁财政赤字占国内生产总值的3.6％，虽超过2.8％的财政规则限制，但预计2025年将进行财政整顿，赤字率降至2.5％。通货膨胀率预计保持在央行设定的1％-3％目标范围内。 1.2支柱和重点行业 1.2.1矿业 秘鲁矿业和石化能源业比较发达，矿业作为秘鲁经济的重要组成部分，其勘探和开发对国家经济有显著影响。根据秘鲁央行最新 统计，2023年秘鲁矿业投资降至46亿美元，相较于2022年下降14.1％；而2024年1月至8月期间矿业投资呈现复苏态势，总额达29.18亿美元，较2023年同期增长7％。在秘鲁从事矿产资源勘探开发的主要是来自中国、美国、澳大利亚、英国、加拿大及瑞士等国的大型跨国矿企或当地企业集团，嘉能可、必和必拓、力拓等全球500强企业在秘鲁均有重要投资。典型案例包括：2018年7月加拿大马库萨尼铀矿公司在秘鲁南部普诺省发现250万吨高品位锂资源，使秘鲁跻身世界锂生产重要国家行列；中铝集团2007年100％收购秘鲁特罗莫克千万吨级特大型铜矿项目，在最短时间内建成世界海拔最高采矿场和选矿厂，该项目于2014年被评为APEC可持续性开发最佳案例，2015年6月转入商业化运营。2024年秘鲁矿业经济贡献持续增强：1-8月国内生产总值（GDP）同比增长3％，其中8月单月矿业GDP增速达9％，主要受铜、钼、银、铅和锡产量增长驱动（合计占矿业GDP的75％）；同期矿业出口额达302.38亿美元 ， 占 全 国 出 口 总 额 的64％， 同 比 增 长9％。 出 口 结 构 以 铜（51％）、黄金（31％）和锌（4％）为主导，其中黄金出口额因金价上涨10％而增加25.12亿美元，锡出口额受价格大涨45％推动增长1.48亿美元。矿产价格呈现分化态势：锡价大幅上涨45％，钼价上涨30％，黄金、铅和铁价格分别上升10％、10％和2％，而锌价下跌11％，铜价微降1％。 1.2.2农业[1] 秘鲁适合农作物生长的土地面积达800万公顷，多样性的生态环境和气候使其可在一年四季种植多种农作物。其传统农产品有咖啡、棉花、玉米、水稻等；非传统农产品以经济作物为主，主要有芦笋、甘蔗、辣椒、洋蓟、芒果、油梨、葡萄、酸性水果等。粮食作物生产主要供应国内消费，而经济作物主要用于出口。 秘鲁农业产量2024年实现4.9％增长，其中作物种植与畜牧业分别增长6.8％和1.8％。蓝莓、藜麦、马铃薯等经济作物产量显著 提升，畜牧业以鸡肉、猪肉为主要增长点。行业同时面临二十年未遇的收益危机，成本上升与负债激增推动兼并重组加速，年内已发生多起跨国农业企业并购。危地马拉哈姆集团收购秘鲁农地、欧洲资本布局等案例显示国际资本对秘鲁农业持续看好，技术升级与资源整合成为破局关键。 2024年 非 传 统 农 产 品 出 口 额 达115.53亿 美 元 （ 同 比 增长21.6％），蓝莓、葡萄、鳄梨三大产品主导市场，美国（占出口额35％）、荷兰、西班牙为主要目的地。亚洲市场增长迅猛，马来西亚、印尼需求增幅超100％。中秘农业合作成果突出：自自贸协定签署以来对华农产品出口增长18倍，2024年前5月蔓越莓、牛油果等对华出口额34.67亿美元。随着2024年中秘自贸协定升级谈判完成，更多高品质农产品进入中国市场，预计2025年出口将突破120亿美元。 1.2.3渔业 秘鲁是世界主要鱼粉生产国和出口国，但由于其海洋渔业受自然条件影响较大，因此，在不同年份，渔业产量统计数据会出现较大波动。 秘鲁2024年第二个凤尾鱼捕捞季（2024年11月1日-2025年1月23日）取得显著成功，总捕获量超过240万吨，达到许可捕捞量的96％，创下2020年以来最佳纪录。这一丰收得益于海洋生态条件恢复正常（2023年因厄尔尼诺导致幼鱼比例过高而取消主要捕捞季）、秘鲁海洋研究所的科学监测以及政府为保护繁殖期幼鱼而提前结束捕捞的审慎管理。此次成功直接推动全球鱼粉供应量同比增长26％，有效弥补了2023年因秘鲁减产造成的23％供应缺口，巩固了秘鲁作为全球最大鱼粉供应国（约占20％产量）的地位。同时，尽管欧洲供应减少10万吨带来一定压力，但强劲的亚洲需求支撑了市场。该产业对秘鲁经济至关重要，每年贡献超14亿美元出口收入和约5万个覆盖捕捞、加工到物流的就业岗位。 1.3经贸合作 1.3.1参与地区性经贸合作 秘鲁主要贸易伙伴为中国、美国、巴西、加拿大、瑞士等国。秘鲁积极参与全球多边、双边贸易机制，以此扩大对外贸易市场并营造良好的贸易环境。据秘鲁外贸旅游部公布的信息，截至目前，秘鲁对外签署的贸易协议已达27个，其中已生效24个，尚待生效3个。另外，7个贸易协定正在谈判中。 2023年1-6月，秘鲁和签有各种区域贸易协定（RTAs）的伙伴之间的贸易额占本国外贸总额的91.9％。 （1）多边协定。秘鲁于1951年加入关贸总协定，1995年1月以创始成员身份成为世界贸易组织成员。[2] （2）区域协定。秘鲁参加多个区域贸易协定。秘鲁是安第斯共同体成员，与该区域集团成员之间签订了共同关税协定，秘鲁产品享受零关税进入成员国家市场。秘鲁与南方共同市场、墨西哥和智利之间签订了经济互补协定，成员之间给予优惠关税待遇。秘鲁还是亚太经合组织成员，与该组织其他20个经济体的贸易额约占其对外贸易的60％以上。同时，秘鲁还是跨太平洋伙伴关系的成员国和太平洋联盟（包括秘鲁、墨西哥、智利和哥伦比亚）的发起国。 （3）双边贸易协议。秘鲁已与美国、智利、加拿大、新加坡、中国、韩国、墨西哥、泰国、日本、巴拿马、欧盟、哥斯达黎加、古巴、委内瑞拉和太平洋联盟等签署自贸协定等双边贸易协议。与危地马拉签署的自贸协定已于2015年生效。此外，秘鲁还启动了与洪都拉斯、萨尔瓦多、土耳其的自贸协定谈判。2024年5月，秘鲁和英国完成了避免双重征税协定的谈判，目的是消除阻碍贸易和投资的税收壁垒。两国预计将在接下来的几个月内签署该条约。 （4）欧盟普惠关税体系。秘鲁还是欧盟提供关税优惠的受惠国。2012年11月欧盟委员会公布了新的普惠制方案，将秘鲁列为普惠制第二类国家。自2014年1月1日至2023年12月31日，对秘鲁等40个低收入和中低收入国家的进口产品在最惠国税率基础税率上减少3.5％。 1.3.2中国和秘鲁经贸合作[3] （1）中国与秘鲁间贸易 中国与秘鲁于1971年11月2日建交以后，双边经贸关系呈现快速发展的态势。2009年4月28日，中国和秘鲁签署《中国—秘鲁自由贸易协定》。2010年3月1日，两国自贸协定正式生效。2013年4月，两国领导人宣布正式建立全面战略伙伴关系，2024年11月14日，在习近平主席和秘鲁总统博鲁阿尔特的共同见证下，商务部部长王文涛与秘鲁外贸旅游部部长莱昂分别代表本国政府，在秘鲁利马签署《中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府关于升级<中华人民共和国政府与秘鲁共和国政府自由贸易协定>的议定书》。 中国从秘鲁进口的主要产品有：铜、锌、铅、铁和鱼粉等大宗商品，此外还有海藻、大鱿鱼、白虾、水果等；而中国对秘鲁出口的产品主要有通讯和视听等电子设备、汽车和摩托车及其零配件、钢材及钢铁制品、纺织品和鞋类等。 秘鲁外贸旅游部最新报告显示，2025年1-4月，中秘贸易总额为153.34亿美元，同比增加31.8％。其中，秘鲁对中国的出口额为99.54亿美元，同比增长33.3％，秘鲁对中国银精矿、钼和铜的出口额分别增长81.4％、61.8％和24.4％，鱼粉出口增长40％，中国占秘鲁出口总额的35％；中国占秘鲁进口总额的30％，进口额为53.8亿美元，同比增长29％。主要由于钢铁产品、车辆进口、礼服礼物分别增长36.5％、43.5％和33.4％。45.75亿美元。过去12个月，秘鲁对中国的贸易占秘外贸总额的35％，中国仍是秘鲁矿业和渔业主要出口目的地，分别占行业总出口的49％和47％。 中国连续十年保持秘鲁第一大贸易伙伴地位，秘鲁是中国在拉美的第二大投资目的地国、第四大贸易伙伴。 （2）中国对秘鲁投资 中国对秘鲁投资始于20世纪90年代，首钢公司投资1.22亿美元购买了秘鲁铁矿670平方公里矿区的永久开发权。中石油通过其在美国的中美石油公司购买了其他跨国公司45％的股份进入秘鲁石 油开发市场。近年来，上述企业在秘鲁矿产和能源领域取得了不俗的业绩。2024至2025年，中国对秘鲁投资实现规模与结构双升级，总投资额从2024年的81亿美元（同比增长18％）进一步扩张，2025年前6月已突破55亿美元，全年预计达90亿美元。投资领域从矿业主导向多元化拓展：矿业领域，中铝特罗莫克铜矿三期投产2024年使年产能增至36万吨，紫金矿业投入2.1亿美元建设尾矿处理厂以满足环保新规；基础设施领域，中远海运持股的钱凯港一期2024年11月运营后吞吐量达40万吨，缩短中秘海运时间至23天，二期2025年启动；新能源与制造业领域，比亚迪光伏组件厂2024年占秘鲁市场份额35％，长安汽车2025年落地锂电池组装线；农业加工领域，浙江企业建成南美最大冷链基地。这一转型得益于2024年11月签订的中秘自贸协定升级版生效带来的审批提速与税收优惠，以及秘鲁2025