中国居民赴瑞士投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助“走出去”企业更好地了解瑞士联邦（以下简称“瑞士”或“瑞”）的经济环境，熟悉当地税收法律法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴瑞士投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕瑞士的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、特别纳税调整政策、税收协定执行等六方面内容进行了详细解读。 第一章瑞士经济概况，主要介绍了瑞士的基本情况以及投资需关注的事项，涉及发展背景、支柱行业、经贸合作、投资政策方面，分析了赴瑞士投资应考虑的相关因素。第二章瑞士税收制度简介，主要介绍了瑞士现行税收制度，包括税制概览、税种的设立及其重要规定。第三章税收征收和管理制度，主要介绍了瑞士的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税费申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关税收事项。第四章特别纳税调整政策，主要介绍了瑞士的特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等内容。第五章中国与瑞士税收协定及相互协商程序，主要介绍了中瑞税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范措施。第六章在瑞士投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴瑞士投资的税收风险。 《指南》基于2025年6月底前收集的信息编写，敬请读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向东道国主管税务机关或专业机构咨询，以避免产生不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章瑞士经济概况........................................................................................1 1.1近年经济发展情况...............................................................................11.2支柱和重点行业...................................................................................31.3经贸合作...............................................................................................51.4投资政策...............................................................................................8 第二章瑞士税收制度简介..............................................................................112.1概览.....................................................................................................112.1.1税制综述...............................................................................112.1.2税收法律体系.......................................................................122.1.3最新税制变化.......................................................................122.2联邦直接税（企业所得税）.............................................................162.2.1居民企业...............................................................................172.2.2非居民企业...........................................................................182.2.3其他.......................................................................................222.3联邦直接税（个人所得税）.............................................................222.3.1居民纳税人...........................................................................222.3.2非居民纳税人.......................................................................242.3.3其他.......................................................................................292.4增值税.................................................................................................292.4.1概述.......................................................................................302.4.2税收优惠...............................................................................332.4.3应纳税额...............................................................................342.4.4申报制度...............................................................................392.5其他税（费）.....................................................................................412.5.1关税.......................................................................................412.5.2联邦预提税...........................................................................442.5.3联邦印花税...........................................................................462.5.4特别消费税...........................................................................482.5.5部分州和市镇税（费）.......................................................522.5.6社保费...................................................................................65 第三章税收征收和管理制度..........................................................................70 3.1税收管理机构.....................................................................................70 3.1.1税务系统机构设置...............................................................703.1.2税务管理机构职责...............................................................72 3.2居民纳税人税收征收管理.................................................................72 3.2.1税务登记...............................................................................723.2.2账簿凭证管理制度...............................................................733.2.3纳税申报...............................................................................733.2.4税务检查...............................................................................743.2.5税务代理...............................................................................753.2.6法律责任...............................................................................753.2.7其他征管规定.......................................................................76 3.3非居民纳税人的税收征收和管理.....................................................76 3.3.1非居民税收征管措施简介...................................................773.3.2非居民企业税收管理...........................................................77 第四章特别纳税调整政策..............................................................................78 4.1关联交易.............................................................................................78 4.1.1关联关系判定标准..........................................................