中国居民赴爱沙尼亚共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助中国赴爱沙尼亚投资的企业和个人了解爱沙尼亚的投资环境及税收制度，有效规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴爱沙尼亚投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南围绕爱沙尼亚的基本情况、税收制度、税收征收管理、特别纳税调整、税收协定、税收风险等方面分以下六章进行解读。 第一章主要介绍了爱沙尼亚的经济概况，包括近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作及投资政策。 第二章是爱沙尼亚税收制度简介，主要介绍了爱沙尼亚的税收制度，包括税制综述、设立的税种及各税种详细情况。 第三章主要介绍了爱沙尼亚税收征收管理体制，包括爱沙尼亚税收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。 第四章主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任等。 第五章主要介绍了中爱税收协定及相互协商程序，包括中爱税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范等。 第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示中国居民赴爱沙尼亚投资的税收风险。 《指南》基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章爱沙尼亚经济概况.........................................1 1.1近年经济发展情况.........................................11.1.1经济概况...........................................11.1.2营商环境...........................................21.2支柱和重点行业...........................................31.3经贸合作.................................................41.3.1参与地区性经贸合作.................................41.3.2与中国的经贸合作...................................51.4投资政策.................................................61.4.1投资门槛...........................................61.4.2投资吸引力.........................................71.4.3投资退出政策.......................................81.4.4其他投资注意事项...................................8第二章爱沙尼亚税收制度简介....................................132.1概览....................................................132.1.1税制综述..........................................132.1.2税收法律体系......................................132.1.3最新税制变化......................................142.2企业所得税..............................................152.2.1居民企业..........................................162.2.2非居民企业........................................202.2.3申报制度..........................................232.3个人所得税..............................................232.3.1居民纳税人........................................242.3.2非居民纳税人......................................262.3.3申报制度..........................................282.4增值税..................................................282.4.1概述..............................................282.4.2税收优惠..........................................302.4.3应纳税额..........................................312.4.4申报制度..........................................322.5其他税（费）............................................322.5.1关税..............................................32 2.5.2消费税............................................322.5.3土地房产税........................................382.5.4社会税、失业保险金以及法定累计养老金计划..........382.5.5重载汽车税........................................392.5.6博彩税............................................402.5.7地方税............................................402.5.8吨税..............................................41 第三章税收征收和管理制度......................................43 3.1税收管理机构............................................43 3.1.1税务系统机构设置..................................433.1.2税务管理机构职责..................................43 3.2居民纳税人税收征收和管理................................44 3.2.1税务登记..........................................443.2.2账簿凭证管理制度..................................453.2.3纳税申报..........................................483.2.4税务检查..........................................483.2.5税务代理..........................................493.2.6法律责任..........................................503.2.7其他征管规定......................................50 3.3非居民纳税人的税收征收和管理............................51 3.3.1非居民税收征管措施简介............................513.3.2非居民企业税收管理................................52 第四章特别纳税调整政策........................................53 4.1关联交易................................................53 4.1.1关联关系判定标准..................................534.1.2关联交易基本类型..................................534.1.3关联申报管理......................................55 4.2.1分类及准备主体....................................554.2.2具体要求及内容....................................554.2.3其他要求..........................................56 4.3.1原则..............................................564.3.2转让定价主要方法..................................57 4.3.3转让定价调查......................................584.4预约定价安排............................................604.4.1适用范围..........................................604.4.2程序..............................................604.5受控外国企业............................................604.5.1判定标准..........................................604.5.2税务调整..........................................614.6成本分摊协议管理........................................614.6.1主要内容..........................................614.6.2税务调整..........................................614.7资本弱化................................................614.7.1判定标准..........................................614.7.2税务调整..........................................624.8法律责任................................................62第五章中爱税收协定及相互协商程序..............................635.1中爱税收协定..............................