中国居民赴毛里求斯投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 毛里求斯地处21世纪海上丝绸之路，素有“印度洋上的明珠和钥匙”之美誉，具有独特的区位优势。作为非洲大陆和印度洋地区的金融中心，毛里求斯是外国投资者进入非洲大陆的门户，在推动“一带一路”项目合作中发挥着重要作用。在中非共建“一带一路”、携手构建更加紧密的“中非命运共同体”的大背景下，为帮助中国赴毛里求斯投资的企业和个人了解当地的投资环境及税收制度，有效防范、规避和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴毛里求斯投资税收指南》（以下简称“《指南》”）。 本《指南》共分六个章节。第一章是毛里求斯经济概况。第二章是毛里求斯的税收制度，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税及消费税、关税等其他税（费），重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。第四章介绍毛里求斯特别纳税调整相关的政策。第五章是中毛税收协定及相互协商程序，通过对中毛税收协定的详细介绍和解读，使企业深入了解税收协定的内容，充分运用税收协定，维护自身的合法权益。第六章提示了在毛里求斯进行投资和生产经营可能存在的税收风险，并对“走出去”企业提出了相应的建议。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章毛里求斯经济概况........................................1 1.1近年经济发展情况........................................11.2支柱和重点行业..........................................31.3经贸合作................................................51.3.1参与地区性经贸合作................................51.3.2与中国的经贸合作..................................61.4投资政策................................................71.4.1投资门槛..........................................71.4.2投资吸引力........................................81.4.3投资退出政策.....................................10第二章毛里求斯税收制度简介...................................112.1概览...................................................112.1.1税制综述.........................................112.1.2税收法律体系.....................................112.1.3最新税制变化.....................................132.2企业所得税.............................................152.2.1居民企业.........................................152.2.2非居民企业.......................................332.2.3申报制度.........................................382.3个人所得税.............................................402.3.1居民纳税人.......................................402.3.2非居民纳税人.....................................502.3.3申报制度.........................................512.4增值税.................................................532.4.1概述.............................................532.4.2税收优惠.........................................552.4.3应纳税额.........................................582.4.4申报制度.........................................582.5其他税（费）...........................................602.5.1消费税...........................................602.5.2企业社会责任基金.................................612.5.3社会保险.........................................63 2.5.4关税.............................................642.5.5登记税...........................................642.5.6转让税...........................................652.5.7印花税...........................................652.5.8小规模企业推定税.................................662.5.9银行特别税.......................................662.5.10公平份额贡献税..................................67 第三章税收征收和管理制度.....................................68 3.1税收管理机构...........................................68 3.1.1税务系统机构设置.................................683.1.2税务管理机构职责.................................68 3.2居民纳税人的税收征收和管理.............................69 3.2.1税务登记.........................................703.2.2账簿凭证管理制度.................................723.2.3纳税申报.........................................743.2.4税务检查.........................................743.2.5税务代理.........................................763.2.6法律责任.........................................77 3.3非居民纳税人的税收征收和管理...........................81 3.3.1非居民税收征管措施简介...........................813.3.2非居民企业税收管理...............................81 第四章特别纳税调整政策.......................................83 4.1关联交易...............................................84 4.1.1关联关系判定标准.................................844.1.2关联交易基本类型.................................854.1.3关联申报管理.....................................85 4.2同期资料...............................................85 4.2.1分类及准备主体...................................864.2.2具体要求及内容...................................864.2.3其他要求.........................................87 4.3转让定价调查...........................................87 4.3.1原则.............................................874.3.2转让定价主要方法.................................87 4.3.3转让定价调查.....................................874.4预约定价安排...........................................874.4.1适用范围.........................................874.4.2程序.............................................874.5受控外国企业...........................................874.5.1判定标准.........................................874.5.2税务调整.........................................884.6成本分摊协议管理.......................................884.6.1主要内容.........................................884.6.2税务调整.........................................884.7资本弱化...............................................884.7.1判定标准.........................................884.7.2税务调整.........................................884.8法律责任...............................................88第五章中毛税收协定及相互协商程序.............................905.1中毛税收协定...........................................905.1.1中毛税收协定案文................................