中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了推进“一带一路”倡议，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉格鲁吉亚的税收法律法规，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南涵盖了企业在格鲁吉亚投资和经营中需要了解的涉税信息，从格鲁吉亚的经济概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中国和格鲁吉亚税收协定及相互协商程序、在格鲁吉亚投资可能存在的税收风险等六个方面进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。 本指南分为六个章节，第一章是格鲁吉亚经济概况简介。该章节介绍了格鲁吉亚的基本国情、近年经济发展情况、投资政策及经贸合作方面的重要信息。 第二章是本指南的核心部分，详细介绍了格鲁吉亚的税收制度，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、财产税、土地税及其他税费，并重点列示各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。 第三章是税收征收和管理制度，涵盖税务登记、账簿管理、纳税申报、税务检查、税务代理等方面的信息。 第四章介绍格鲁吉亚特别纳税调整相关的政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排等方面的信息。 第五章是中格税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读税收协定，使企业能够深入了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。 第六章提示在格鲁吉亚投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及享受税收协定待遇的风险等内容，对“走出去”企业在格鲁吉亚投资和生产经营中可能遇到的税收风险提出相应的建议。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇享受、转让定价调查、税务稽查等方面的问题时，及时向格鲁吉亚主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章格鲁吉亚经济概况..........................................1 1.1近年经济发展情况............................................11.2支柱和重点行业..............................................21.3经贸合作....................................................31.4投资政策....................................................51.4.1投资门槛................................................51.4.2投资吸引力..............................................61.4.3投资退出政策............................................6 第二章格鲁吉亚税收制度简介......................................8 2.1概览........................................................82.1.1税制综述................................................82.1.2税收法律体系............................................92.1.3最新税制变化...........................................102.2企业所得税.................................................112.2.1居民企业...............................................122.2.2非居民企业.............................................202.2.3申报制度...............................................252.3个人所得税.................................................262.3.1居民纳税人.............................................262.3.2非居民纳税人...........................................322.3.3申报制度...............................................332.4增值税.....................................................342.4.1概述...................................................342.4.2税收优惠...............................................352.4.3应纳税额...............................................362.4.4申报制度...............................................382.5关税.......................................................382.5.1概述...................................................382.5.2税收优惠...............................................392.5.3应纳税额...............................................392.5.4其他...................................................392.6消费税.....................................................41 2.6.1概述...................................................412.6.2纳税义务人.............................................412.6.3征税范围...............................................412.6.4税率...................................................412.6.5税收优惠...............................................422.6.6应纳税额...............................................422.6.7申报制度...............................................422.6.8其他...................................................422.7财产税.....................................................432.7.1概述...................................................432.7.2税收优惠...............................................442.7.3应纳税额...............................................452.7.4申报制度...............................................452.8土地税.....................................................462.9其他税费...................................................46第三章税收征收和管理制度.......................................483.1税收管理机构...............................................483.1.1税务系统机构设置.......................................483.1.2税务管理机构职责.......................................483.2居民纳税人的税收征收和管理.................................493.2.1税务登记...............................................493.2.2账簿凭证管理制度.......................................503.2.3纳税申报...............................................513.2.4税务检查...............................................513.2.5税务代理...............................................523.2.6法律责任...............................................523.2.7其他征管规定...........................................543.3非居民纳税人的税收征收和管理...............................553.3.1非居民税收征管措施简介.................................553.3.2非居民企业税收管理.....................................56第四章特别纳税调整政策.........................................574.1关联交易...................................................574.1.1关联关系判定标准.......................................574.1.2关联交易基本类型.......................................58 4.1.3关联申报管理...........................................58 4.2同期资料...................................................584.2.1分类及准备主体.........................................584.2.2具体要求及内容.........................................584.3转让定价调查...............................................594.3.1原则........