黑山经济概况
黑山经济近年来总体呈现增长态势，对外贸易总额持续增长。主要出口商品包括电力、有色金属、木及木制品等，主要进口商品包括公路车辆、石油及其衍生物等。黑山使用欧元作为官方货币，政局稳定，社会治安良好，投资环境安全。支柱和重点行业包括农业、林业、工业、交通运输业、旅游业和数字经济等。黑山积极参与地区性经贸合作，与中国保持良好的经贸关系。
黑山税收制度简介
黑山现行税种主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、关税、不动产税、消费税等。税制综述方面，黑山致力于发展基于低税率、宽税基和较少免税实体的税收体系。最新税制变化包括企业所得税税率调整、增值税税率调整、个人所得税税率调整和消费税调整等。
税收征收和管理制度
黑山税务机关隶属于财政部和地方自治政府，负责税收的决定、控制、管理及征收。居民纳税人税收征收管理方面，包括税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理和法律责任等。非居民纳税人的税收征收和管理方面，包括非居民税收征管措施简介和非居民企业税收管理等。
特别纳税调整政策
黑山重点介绍了关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理和资本弱化等特别纳税调整政策。
中黑税收协定及相互协商程序
中黑税收协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人，包括个人、公司和其他团体。协定对不动产所得、营业利润、海运和空运企业所得、联属企业、股息、利息、特许权使用费、财产收益、独立个人劳务、董事费、政府服务、教授和研究人员、学生和实习人员、艺术家和运动员等不同类型收入的税收管辖做出了具体的征税规定。黑山税收抵免政策方面，包括企业境外所得的税收抵免办法和个人境外所得的税收抵免办法。税收饶让条款相关政策方面，黑山同中国缔结的税收协定中，制定了税收饶让条款。消除双重征税方面，《中黑税收协定》规定了避免双重征税办法。无差别待遇原则方面，《中黑税收协定》无差别待遇条款规定了中黑两国之间在国内税收征管方面的国民待遇原则。在黑山享受税收协定待遇的手续方面，非居民纳税人有义务根据黑山财政部的要求，向所得的支付方即黑山居民企业，提供非居民纳税人所在国的税收居民身份证明以适用协定税率。中黑税收协定相互协商程序方面，包括相互协商程序概述、税收协定相互协商程序的法律依据、相互协商程序的适用、启动程序、相互协商的法律效力和中黑税收协定争议的防范等。
在黑山投资可能存在的税收风险
在黑山投资可能面临的税收风险包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险、受控外国企业风险等。建议“走出去”企业及个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
