中国居民赴黑山投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮 助 对 外 投 资 者 了 解 和 熟 悉 黑 山 共 和 国 （ 以 下 简 称“黑山”）的经济概况、税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴黑山投资税收指南》（以下简称《指南》）。该《指南》围绕黑山的基本情况、税制状况、税收征管、特别纳税调整、税收协定及相互协商程序，以及赴黑山投资可能存在的税收风险等方面分以下六个章节进行解读。 第一章介绍了黑山的经济概况及投资环境，包括黑山近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策。 第二章对黑山税收制度进行了全面介绍，主要包括对税法体系以及企业所得税类、个人所得税类、货物劳务税类等税种的介绍。 第三章介绍了黑山税收征管体制，涵盖了企业所得税、个人所得税、增值税等主要税种及其他税种的详细征管规定。 第四章重点介绍了黑山的特别纳税调整政策，包括关联交易的判定与管理，转让定价的原则、方法和调查等。 第五章介绍了中黑税收协定及相互协商程序，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的详细阐述，以及对税收协定相互协商程序的适用说明等。 第六章介绍了在黑山投资可能面临的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及享受税收协定待遇风险等。 本指南基于2025年5月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和 更 新。同 时，建 议“走 出 去”企 业 及 个 人 在 实 际 遇 到 纳 税 申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章黑山经济概况.............................................................................................1 1.3.1参与地区性经贸合作............................................................................41.3.2与中国的经贸合作...............................................................................5 1.4投资政策..........................................................................................................6 1.4.1投资门槛...............................................................................................61.4.3投资退出政策.......................................................................................9 第二 章黑山 税收 制度简 介.................................................................................10 2.1.1税制综述.............................................................................................102.1.2税收法律体系.....................................................................................102.1.3最新税制变化.....................................................................................11 2.2企业所得税类税种......................................................................................12 2.2.1居民企业.............................................................................................122.2.2非居民企业.........................................................................................18 2.3个人所得税类税种......................................................................................19 2.3.1居民纳税人.........................................................................................192.3.2非居民纳税人.....................................................................................262.3.3申报制度.............................................................................................26 2.4货物劳务税类税种........................................................................................27 2.4.1增值税.................................................................................................272.4.2关税.....................................................................................................332.4.3消费税.................................................................................................34 2.5其他税（费）..............................................................................................35 2.5.1继承税和赠与税.................................................................................352.5.2不动产税.............................................................................................362.5.3财产转让税.........................................................................................372.5.4社会保障税.........................................................................................372.5.5咖啡税.................................................................................................382.5.6环境费.................................................................................................38 第三 章税收 征收 和管理 制度............................................................................39 3.1税收管理机构..............................................................................................39 3.1.1税务系统机构设置.............................................................................393.1.2税务管理机构职责.............................................................................39 3.2.1税务登记.............................................................................................393.2.2账簿凭证管理制度.............................................................................413.2.3纳税申报.............................................................................................423.2.4税务检查.............................................................................................463.2.5税务代理.............................................................................................483.2.6法律责任.............................................................................................493.2.7其他征管规定.....................................................................................51 3.3非居民纳税人的税收征收和管理.............................................................52 3.3.1非居民税收征管措施简介..................................................................523.3.2非居民企业税收管理..................................................................