中国居民赴韩国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”建设的推进和《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）的生效，中韩两国在经贸领域的合作愈发紧密，产业链供应链呈现出相互交织、深度融合的态势。为了帮助“走出去”企业和个人更好地了解和熟悉大韩民国（以下简称“韩国”）的经济环境，及时把握韩国的投资环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险，我们特此编写了《中国居民赴韩国投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》在2024年版的基础上进行了较为详细的解读与更新，具有较强的针对性、参考性和指导性。 第一章韩国经济概况，主要介绍了韩国基本情况以及投资韩国需关注的事项，涉及地理、政治、经济、文化及基础设施、金融体系等方面，分析了影响投资的因素，提示了赴韩国投资的注意事项。 第二章韩国税收制度简介，比较全面地阐述了韩国的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详情。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了韩国税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了韩国特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中国与韩国税收协定及相互协商程序，介绍了现行的转让定价规则，涵盖的内容包括关联交易的认定、同期资料的现行规定、转让定价调查的原则和方法、预约定价安排等。 第六章在韩国投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴韩国投资的税收风险。 《指南》系基于2025年6月底前收集的信息编写而成，敬请读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由 此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章韩国经济概况......................................................11.1近年经济发展情况.................................................11.2支柱和重点行业...................................................21.3经贸合作.........................................................31.4投资政策.........................................................61.4.1投资门槛..................................................61.4.2投资吸引力................................................9第二章韩国税收制度简介................................................112.1概览............................................................112.1.1税制综述.................................................112.1.2税收法律体系.............................................112.1.3最新税制变化.............................................122.2法人税..........................................................142.2.1国内法人.................................................142.2.2外国法人.................................................302.2.3申报制度.................................................382.3所得税..........................................................412.3.1居民纳税人...............................................412.3.2非居民纳税人.............................................492.3.3申报制度.................................................532.3.4合格境内最低税制度.......................................632.4增值税..........................................................562.4.1概述.....................................................572.4.2税收优惠.................................................582.4.3应纳税额.................................................592.4.4申报制度.................................................612.4.5简易征收.................................................622.5个别消费税......................................................632.5.1个别消费税纳税人.........................................632.5.2税基.....................................................632.5.3税率.....................................................632.5.4纳税申报和缴纳...........................................652.5.5不征税和免税货物.........................................65 2.6其他税（费）....................................................682.6.1继承税和赠与税...........................................682.6.2综合不动产税.............................................682.6.3酒税.....................................................682.6.4印花税...................................................682.6.5证券交易税...............................................692.6.6交通·能源·环境税.......................................702.6.7教育税...................................................702.6.8农渔村特别税.............................................702.6.9购置税...................................................702.6.10注册许可税..............................................712.6.11休闲税..................................................712.6.12居民税..................................................712.6.13财产税..................................................722.6.14城市规划税..............................................722.6.15汽车税..................................................722.6.16烟草消费税..............................................732.6.17地域资源设施税..........................................732.6.18地方所得税..............................................742.6.19地方消费税..............................................742.6.20地方教育税..............................................742.6.21社会保险费..............................................74 第三章税收征收和管理制度..............................................83 3.1税收管理机构....................................................833.1.1税务系统机构设置.........................................833.1.2税务管理机构职责.........................................833.2居民纳税人税收征收和管理........................................843.2.1税务登记.................................................843.2.2账簿凭证管理制度.........................................843.2.3纳税申报.................................................843.2.4税务检查.................................................853.2.5税务代理.................................................863.2.6法律责任.................................................86 3.2.7其他征管规定.............................................883.3非居民纳税人的税收征收和管理....................................883.3.1非居民纳税人税收征管措施简介.............................883.3.2