中国居民赴朝鲜投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为帮助对外投资者了解和熟悉朝鲜的投资环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴朝鲜投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕朝鲜的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管等方面分以下六章进行解读。 第一章朝鲜经济概况，主要介绍了朝鲜近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面的内容，为中国居民赴朝鲜投资提供了概括性的指引。 第二章朝鲜税收制度简介，主要介绍了朝鲜的税收制度，涉及企业所得税、个人所得税、交易税、营业税、财产税、继承税、资源税、地方税等税种，并特别介绍了罗先经济贸易区和金刚山国际旅游特区的税收政策。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了朝鲜的税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、跨境税收等税收征收管理制度。 第四章及第五章介绍了特别纳税调整政策和税收争议相关情况。 第六章在朝鲜投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴朝鲜投资的税收风险。 《指南》没有全面涵盖朝鲜要求外国投资者必须缴纳的特殊或专项费用，尽管缴费项目不在其一系列法律制度中体现，却是实际发生、客观存在的，事实上增加了外国投资者的经营成本，需要在对朝投资经营上引起高度重视，详细了解并提前做好科学应对预案。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章朝鲜国家概况及投资环境............................................................1 1.1近年经济发展情况...............................................................................11.2支柱和重点行业..................................................................................11.3经贸合作.............................................................................................21.4投资政策.............................................................................................2第二章朝鲜税收制度简介.....................................................................52.1概览....................................................................................................52.1.1税制综述..................................................................................52.1.2税收法律体系...........................................................................62.1.3最新税制变化...........................................................................72.2企业所得税.........................................................................................72.2.1居民企业..................................................................................72.2.2非居民企业.............................................................................112.2.3申报制度................................................................................122.3个人所得税........................................................................................132.3.1居民纳税人.............................................................................132.3.2非居民纳税人.........................................................................152.3.3申报制度................................................................................162.4交易税...............................................................................................162.4.1概述........................................................................................162.4.2税收优惠................................................................................162.4.3应纳税额................................................................................172.4.4申报制度................................................................................172.5营业税...............................................................................................172.5.1概述........................................................................................172.5.2税收优惠................................................................................182.5.3应纳税额................................................................................182.5.4申报制度................................................................................182.6其他税...............................................................................................182.6.1财产税....................................................................................182.6.2继承税....................................................................................20 2.6.3资源税....................................................................................212.6.4地方税....................................................................................222.6.5关税.........................................................................................232.6.6社会保险费............................................................................235 2.7.1罗先经济贸易区......................................................................252.7.2金刚山国际旅游特区...............................................................40 第三章税收征收和管理制度................................................................47 3.1税收管理机构....................................................................................47 3.1.1税务系统机构设置..................................................................473.1.2税务管理机构职责..................................................................47 3.2.1税务登记................................................................................473.2.2账簿凭证管理制度..................................................................473.2.3纳税申报................................................................................493.2.4税务检查................................................................................513.2.5税务代理................................................................................513.2.6法律责任.......................