中国居民赴摩尔多瓦投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了让“走出去”企业更好地了解对外投资的税收风险，我们编写了《中国居民赴摩尔多瓦投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》从摩尔多瓦共和国（以下简称“摩尔多瓦”或“摩”）经济概况、税收制度、税收征收管理制度、特别纳税调整、中摩税收协定及相互协商程序、投资存在的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。 第一章主要介绍摩尔多瓦的经济概况，包括近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作以及投资政策四部分内容。 第二章主要介绍了摩尔多瓦的税收制度。概述了摩尔多瓦税收制度及税收法律体系，重点从居民和非居民两个角度对摩尔多瓦现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。另外还介绍了摩尔多瓦现行的增值税和关税，同时对其他税费进行了简要介绍。 第三章主要介绍了摩尔多瓦税收征收和管理制度。简要介绍了摩尔多瓦税收征收管理机构，重点就居民纳税人的税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任及非居民纳税人的税收征管措施和企业所得税的税收管理进行了详细介绍。 第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八个部分。 第五章主要介绍了中摩税收协定及相互协商程序。包括中摩税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。 第六章主要介绍了赴摩尔多瓦投资的税收风险。从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示中国居民赴摩尔多瓦投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章摩尔多瓦经济概况...........................................................................................1 11.1近年经济发展情况.......................................................................................11.2支柱和重点行业...........................................................................................21.3经贸合作.......................................................................................................31.3.1参与地区性经贸合作.......................................................................31.3.2与中国的经贸合作...........................................................................41.4投资政策.......................................................................................................51.4.1投资门槛...........................................................................................51.4.2投资吸引力.......................................................................................61.4.3投资退出政策...................................................................................7第二章摩尔多瓦税收制度简介....................................................................................82.1概览...............................................................................................................82.1.1税制综述...........................................................................................82.1.2税收法律体系...................................................................................82.1.3近三年重大税制变化.......................................................................92.2企业所得税.................................................................................................102.2.1居民企业.........................................................................................102.2.2非居民企业.....................................................................................192.2.3申报制度.........................................................................................222.3个人所得税.................................................................................................232.3.1居民纳税人.....................................................................................232.3.2非居民纳税人...............................................................................2992.3.3申报制度.........................................................................................312.4增值税.........................................................................................................322.4.1概述.................................................................................................322.4.2税收优惠.........................................................................................362.4.3应纳税额.........................................................................................372.4.4申报制度.........................................................................................402.5关税.............................................................................................................41 2.6.1消费税.............................................................................................452.6.2财产税.............................................................................................462.6.3地方税.............................................................................................462.6.4在用货物环境污染税.....................................................................462.6.5道路税.............................................................................................472.6.6社会保险.........................................................................................472.6.7健康保险.........................................................................................48 第三章税收征收和管理制度.....................................................................................50 3.1税收管理机构.............................................................................................50 3.1.1税务系统机构设置.........................................................................503.1.2税务管理机构职责.........................................................................50 3.2居民纳税人税收征收管理.........................................................................50 3.2.1税务登记.....................