经济数字化衍生金融体系设计——全球模式与对基础不可侵蚀的侵蚀（Pilar Dos）

Desafíos Fiscales DerivadosdelaDigitalización delaEconomía ‑Reglas Modelo Globales contra laErosióndelaBase Imponible (Pilar Dos) Proyecto de la OCDE y del G‑20 sobre la Erosión de la Base Imponible y elTraslado de Beneficios Desafíos Fiscales Derivadosde la Digitalizaciónde la Economía‑ReglasModelo Globales contrala Erosión de la BaseImponible (Pilar Dos) Para la OCDE, la obra original fue aprobada por el Marco Inclusivo OCDE/G20 sobre BEPS el 14 de diciembre de 2021. Para el Banco Mundial, los hallazgos, interpretaciones y conclusiones expresados en esta obra no reflejan necesariamente lasopiniones del Banco Mundial, de su Directorio Ejecutivo ni de los gobiernos que representan. Este documento, así como cualquier dato, mapa, color, enlace o nota al pie incluidos en él, se entienden sin perjuicio del estatus o lasoberanía sobre cualquier territorio, de la delimitación de fronteras y límites internacionales, ni del nombre de cualquier territorio,ciudad o zona. La OCDE y el Banco Mundial no garantizan la exactitud, integridad o actualidad de los datos incluidos en esta obra y no asumenresponsabilidad alguna por errores, omisiones o discrepancias en la información, ni responsabilidad derivada del uso o la falta de usode la información, métodos, procesos o conclusiones expuestos. La cita de obras de otros autores no implica que la OCDE o elBanco Mundial respalden las opiniones expresadas por dichos autores ni el contenido de sus obras. Nada de lo aquí contenido constituirá ni se interpretará o considerará como una limitación o renuncia a los privilegios e inmunidades dela OCDE o del Banco Mundial, respectivamente, todos los cuales quedan expresamente reservados. Por favor, cite esta publicación de la siguiente manera: OECD (2026),Desafíos Fiscales Derivados de la Digitalización de la Economía - Reglas Modelo Globales contra la Erosión de la Base Imponible(Pilar Dos), Proyecto de la OCDE y del G-20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, OECD Publishing, Paris,https://doi.org/10.1787/d7d02203-es. ISBN 978-92-64-49329-2 (PDF) Proyecto de la OCDE y del G-20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de BeneficiosISSN 2415-6094 (impresa)ISSN 2415-6108 (en línea) Publicado originalmente por la OCDE con el título:OECD (2022),Tax Challenges Arising from Digitalisation of the Economy – Global Anti-Base Erosion Model Rules (PillarTwo), OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/782bac33-en.Esta es una adaptación de un trabajo original de la OCDE. Las opiniones expresadas y los argumentos utilizados en esta adaptación no deben considerarse representativos de lospuntos de vista oficiales de la OCDE o de sus Países miembros. Imágenes:Portada © ninog-Fotolia.com. Las erratas de las publicaciones se encuentran en línea en: https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html.© 2026 OCDE y Banco Mundial para esta edición en español. Atribución 3.0 IGO (CC BY 3.0 IGO) Este trabajo está disponible bajo la licencia Creative Commons Atribución 3.0 IGO. Al utilizar este trabajo, acepta estar sujeto a los términos de esta licencia(https://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo/). Atribución– debe citar el trabajo.Traducciones– debe citar la obra original, identificar cambios al original y agregar el siguiente texto:En caso de discrepancia entre la obra original y la traducción, solo seconsiderará válido el texto de la obra original.Adaptaciones– debe citar el trabajo original y agregar el siguiente texto:Esta es una adaptación de un trabajo original de la OCDE. Las opiniones expresadas y los argumentosutilizados en esta adaptación no deben considerarse representativos de los puntos de vista oficiales de la OCDE o de sus Países miembros.Material de terceros– la licencia no se aplica al material de terceros en la obra. Si utiliza dicho material, usted es responsable de obtener el permiso del tercero y de cualquierreclamación por infracción.No debe utilizar el logotipo, la identidad visual o la imagen de portada de la OCDE sin permiso expreso ni sugerir que la OCDE respalda su uso del trabajo.Cualquier disputa que surja bajo esta licencia se resolverá mediante arbitraje de conformidad con el Reglamento de Arbitraje de la Corte Permanente de Arbitraje (PCA) de 2012. Ellugar del arbitraje será París (Francia). El número de árbitros será de uno. Prólogo La digitalización y la globalización han tenido un profundo impacto en las economías y en la vida delas personas de todo el mundo, que no ha hecho más que acelerarse en elsigloXXI. Estos cambioshan traído consigo retos para las normas que rigen la tributación de la renta empresarial internacional,las cuales han prevalecido por más de cien años y han generado oportunidades para la erosión dela base imponible y el traslado debeneficios (BEPS, de acuerdo con sus siglas en inglés), requiriendomedidas audaces por parte de los responsables de política para recobrar la confia