核心观点与关键数据
- 大型企业税收贡献与监管重点：大型企业约占英国税收的40%，贡献了3370亿英镑的税收，其中包括所得税、国民保险贡献、增值税和公司税。由于企业规模、复杂性和税收金额巨大，HMRC对其采取更积极的监管方式，并设立专门的大型企业部门，该部门拥有约2500名全职员工，2024-25年员工薪酬成本为1.66亿英镑。
- 税收合规情况：HMRC估计2023-24年大型企业的税收缺口为58亿英镑，占总体税收缺口的12%。其中约一半是由于对法律的解释不同造成的，而2%是由于逃税，远低于所有纳税人的比例。大型企业的税收缺口占其应缴税款的0.7%，呈长期下降趋势，但2022-23年和2023-24年有所上升，主要原因是增值税缺口大幅增加。
- HMRC的监管方法：HMRC采用“合作合规”方法，为每个大型企业分配一名客户合规经理（CCM），以深入了解企业的税务事务，并促进实时合作。CCM负责评估企业的整体税务合规行为，并根据风险评级分配资源和审查。大型企业普遍对与CCM的关系表示满意，这往往推动了他们与HMRC的整体合作体验。
- 风险管理：HMRC通过多种方式识别和评估潜在的合规风险，包括风险评估流程、业务风险审查和客户披露。HMRC还利用数据分析技术来识别风险，但由于IT系统限制，其数据分析和批量数据分析的有效性受到限制。HMRC计划通过2025年支出审查提供的1.6亿英镑资金来现代化其IT基础设施，以解决这些问题。
- 合规收益和投资回报：2024-25年，HMRC大型企业部门实现了158亿英镑的合规收益，相当于每1英镑员工薪酬投资可获得95英镑的回报，远高于HMRC所有合规活动的25:1的回报率。其中，上游活动的合规收益占比从2021-22年的15%上升到2024-25年的34%。
- 案件持续时间：2024-25年，HMRC大型企业部门关闭的合规干预措施平均持续时间为17个月，与2019-20年相同，低于2021-22年的35个月。然而，涉及诉讼的干预措施的持续时间仍然很长，平均为97个月。HMRC设定了2025-26年的目标，即85%的干预措施在18个月内结束，并且对于超过18个月的干预措施，一半将在当前财政年度内结束。
- 合规干预措施的有效性：HMRC大型企业部门关闭的干预措施中有30%没有产生收益，这与2021-22年的38%相比有所下降。这些零收益案件平均持续时间比产生收益的案件长两倍。HMRC正在开发更复杂的工具来识别企业的复杂性，并计划将其合作合规模式扩展到更多企业，重点关注更复杂和风险更高的企业。
研究结论与建议
- HMRC的合规工作为大型企业提供了良好的价值：HMRC成功从大型企业那里收集了3370亿英镑的税收，合规收益为158亿英镑，投资回报率为95:1，远高于HMRC所有合规活动的平均水平。HMRC的合作合规方法为大型企业和HMRC都带来了好处，并有助于减少税收缺口。
- HMRC应继续改进其IT系统和数据分析能力：HMRC的IT系统落后，限制了其数据分析和批量数据分析的有效性。HMRC应继续发展详细的计划，以有效利用即将到来的IT系统改进和风险识别，并更加重视数据分析技术的应用。
- HMRC应提高其记录数据的质量：HMRC缺乏记录数据的一致性，这限制了其对如何提高生产力的理解。HMRC应确保其案件管理系统中的数据记录质量，包括对每个合规干预措施的识别和解决方式的详细记录，以及与合规风险的相关性。
- HMRC应改进其与大型企业沟通数据使用情况：大型企业表示，HMRC在请求数据时往往没有明确说明其目的。HMRC应与企业在干预开始时商定参与期望，并分享行动计划，以明确说明其数据使用情况。
- HMRC应探索更有效地使用其立法权力：一些利益相关者认为，HMRC没有充分利用其权力来打击大型企业的恶劣行为。HMRC应探索使用其特殊措施制度等更强硬的制裁措施，以应对持续不合规的企业。
- HMRC应进行更详细的规划和分析，以扩展合作合规方法：HMRC计划将合作合规方法扩展到更多企业，但需要进一步的分析来确定应包括多少企业，以及如何最好地识别这些企业。HMRC应进行更多试点和分析，以证明有足够多的企业将从中受益，并进行成本效益分析，以评估不同的选择。
- HMRC应分享其最佳实践：HMRC应借鉴本报告中确定的最佳实践，包括如何衡量和监控生产力，以及如何确定高价值干预措施，并将其学习成果和见解与其他合规部门分享。
