2025年核心税务与财富规划指南

致读者，欢迎多个人条款有潜在的到期问题。TCJA, P.L. 115-97). 虽然人们可能倾向于关注税收政策的未来走向，但这并不意味着规划工作应暂缓进行。在接下来的几个月中，您应考虑如何才能实现您的税收目标，德勤已准备好为您提供相关见解供您参考。The个人税务规划部门就TCJA潜在到期可能引发的重要税务问题提供了宝贵见解，这些见解可能对您的规划目标产生影响。在变革的非常时期，理解、分析和确定适合您的步骤至关重要。通过分解复杂议题并提供新视角，本部分可在未来数周和数月内帮助您实现这一目标。The税收政策部分考察近期联邦选举对政治格局的影响，并指导您了解税收立法更新。理解不断变化的政治议程通常需要频繁、及时的信息触点。在未来一年中，德勤税务政策小组可以通过邮件向您的收件箱传递相关更新，为您提供信息、新闻和分析，助您把握国会山最新动态。访问税收新闻与观点for more information. 敬启者，随着2025年初的到来，德勤希望为您提供前瞻性的视角，展望未来趋势。若需联系在您感兴趣领域拥有专长的德勤私人财富业务成员，请通过以下方式联系我们：privatewealth@deloitte.com.Eric L. Johnson美国私人财富税领导者 德勤税务有限责任公司强化执法时代。在当今复杂且不断变化的税收环境中，许多高净值个人及其企业面临日益增加的挑战，需要谨慎应对。本节将深入探讨美国国税局（IRS）检查的动态变化，分析近期立法变革带来的复杂性增加，并讨论可帮助应对这些挑战的领先实践。 2025年必备税务与财富规划指南2 0103040241标题内容：内部内容税收争议 25个人税务规划 10税收政策4资源 税收政策在竞选中的作用2024年选举的影响税政国家已经投票，结果揭晓：唐纳德·特朗普当选为美国第47任总统，并将从2025年1月20日起承担国家财政政策的责任。税收通常在选举活动中发挥次要作用，而当它出现时作为税收政策讨论的一个潜在组成部分，特朗普和他的民主党挑战者，副总统卡玛拉·哈里斯，主要在宽泛的框架内提出了他们各自的政策愿景。税收减免法案的未来是其中的一个关键议题，这项法案是特朗普总统的标志性政策之一。《2017年就业法案》（L. 115-97TCJA, P.特朗普第一任政府的立法，在共和党控制的国会下，依据快速通道预算调解保护流程推进通过。 从根本上改变了税收处理美国跨国公司法案f降低了企业和个人的税率，将儿童税收抵免翻倍，并扩大了企业和个人的税基。TCJA 的企业改革的大部分内容已成为永久性法律；然而，由于预算协调过程中的长期财政约束——具体而言，即根据特殊议会程序通过的立法不得增加预算决议所包含的协调指令之外的年份的赤字——国会选择将税法中的许多个人方面规定设为临时性，并在 2025 年底到期。 所有这些都为前总统——也是现任总统特朗普以及即将到来的第119届国会设置了巨大的财政悬崖，随着他们展开斗争futu with how to address the pending expiration of marquee TCJA provisions. The nonpartisan Congressional Budget Office (CBO)matedestiin May that the永久性地延长特朗普所提议的所有这些条款，其10年成本将高达46万亿美元（包括额外的债务服务成本）。这与该机构在2023年发布的类似预测相比增加了1.1万亿美元。对于白宫和国会而言，前方面临的挑战加剧，部分重要的临时非TCJA税收优惠将于明年到期，例如新市场税收抵免、受控外国公司第954(c)(6)条款的穿透规则，以及为在平价医疗法案交易所购买健康保险的某些个人提供的增强型税收抵免。在即将到期的重要条款中，包括针对个人的减税税率、个人替代最低所得税以及遗产和赠与税的免税额增加、儿童税抵免额翻倍、标准扣除额增加，以及永久性穿透业务收入的20%抵扣。立法者还包含了延期生效的增税条款，其中部分条款现已生效，以及其他将进一步提高跨国公司税收、并定于明年年底后生效的变革措施。 特朗普的税收议程2024年选举的影响税政该前总统——同时也是现任总统的——全面延长《税收改革与作业法案》（TCJA）的规定中包含一项值得注意的例外。在令许多人措手不及的举措中，他在竞选期间宣布，将允许TCJA对州和地方税（SALT）抵免的1万美元上限按计划于2025年底到期。因此，先前法律下实施的无限额SALT抵免将被恢复——这一变化，若获通过，将对居住在高地方收入和财产税地区的纳税人特别有除了延续即将到期的TCJA税收减免，特朗普还提出了一系列主要针对收入较少纳税人的税收减免措施，包括小费收入、加班费和社保福利的联邦税收豁免，以及汽车贷款还款利息和新生儿的某些相关费用的新税额抵扣。特朗普已提议对TCJA（税收减免改革法案）所有到期税收减免进行长期延期，因此如果他的计划成为法律，纳税人应预期他们的所得税税率、AMT（替代性最低税）和遗产税免税额将维持在当前水平，并且20%的穿透税率减免将得以保留。特朗普还提议将公司税收率降低至15%，适用于在美国制造产品的公司。（税基重组法案（TCJA）将公司税收率永久设定为21%。） 利。 TCJA延期可能需要增加收入措施2024年选举的影响税政鉴于现实情况，再加上国会预算办公室对长期赤字前景日益悲观的预测，国会内部对财政自律的呼声越来越高，甚至一些此前曾反对通过增加税收来弥补减税成本的议员开始承认，明年延长《税制改革与减税法案》（TCJA）并实施其他税收减免措施的代价可能需要通过至少部分提高税收来进行抵消。众议院预算委员会主席杰森·史密斯在5月由贝克·麦肯锡公司主办的一场立法研讨会上的发言似乎为这一观点打开了大门。他表示，有些共和党议员认为2017年的企业税率削减幅度可能过深，并且现在可能愿意打破历史上被视为共和党传统的观念，考虑将税率提高作为一种可行的增税手段。如前所述，无党派的国会预算办公室已估计，如特朗普所提议的延长所有到期税改法案条款，在未来10年将耗费4.6万亿美元（包括额外的债务服务成本）。尽管官方估计尚未公布，但他进一步降低企业税率以及提供额外减税的提案可能会使他的税收计划总体成本进一步提升。1. Cady Stanton. “Some House Republicans Want to Raise Corporate Rate, Smith Says,”, 2024年5月9日。2. 约瑟夫·泽巴洛斯-罗伊格：“特朗普降低企业税率的想法引发更多共和党人的怀疑”, 2024年8月1日。3. 布莱恩·法勒。“企业面临好运逆转，2025年税收辩论升温。”, 2024年6月18日。 税务笔记SemaforPolitico 未来税务账单的选择。值得注意的是，一位共和党参议院税收撰稿人——北卡罗来纳州的汤姆·蒂利斯—而且是保守派众议院自由委员会的成员—德克萨斯州的奇普·罗伊—此后已公开表示愿意小幅提高企业税率。目前尚不清楚国会共和党人是否有意通过增税或扩大税基等措施向个人增收。 了解更多纳税人关键词：评估、建模、规划新国会的议程可能如何塑造2024年选举的影响税政当选总统特朗普将带着一项税收政策议程入主白宫，但制定税收立法是国会专属权力。特朗普和国会领导层将带着各自的独特优先事项和对可接受协议应何种样貌的期望来推进税收政策辩论，这意味着至少部分他的提案在立法过程中可能被修订——或许重大修订。尽管未来关于税收政策的谈判方向尚不明确，但包括面向企业的收入增加在内的重大税法变化仍有可能成为现实。现在开始评估所提出的任何提案或可能具有表面吸引力的任何选择，模拟潜在结果，并规划在提案从高层计划和大话转变为具有实质内容、生效日期，并可能包含反避税规则的全面立法政策时采取的适当行动，并不为时过早。灵活应变，避免陷入对将会发生什么的理论的任何一种僵化看法，将至关重要。,攀登悬崖：唐纳德·特朗普总统任期的税收政策影响Deloitte Tax LLP 的一项新出版物，提供了有关 ident-elect Trump 的税收政策目标及其可能受到的影响的更多细节。在119届国会中，共和党控制的众议院和参议院。 When the Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA, P.L. 115-97该法案颁布后，对税务体系进行了重大改革，尤其针对个人及其可能投资的公司。从所得税角度来看，税率的变化以及部分纳税人转向标准扣除额，可能从根本上改变了当前的税务筹划问题。此外，从转移税角度来看，TCJA大幅提高了终身或死亡时可转移的金额（即基本豁免额（BEA）），为遗产筹划提供了机遇。然而，TCJA的许多条款原定将于本指南的这一部分提出了几个重要问题，这些问题可能适用于以税收高效的方式实现您的目标。不要等待您在远方的所见，而错失了把握今天、着眼明天的规划机会。025，并恢复到之前的法律，它是在两个重要时期的结束时，需要拓宽当今规划的视角，并提出重要问题，以理解这些潜在变化之间的相互联系。以明天为着眼点，为今天做规划。 TCJA特定条款的基本概述个人税务规划以远见规划今日。TCJA带来了多项新规定，随之而来的是新的税务考量。 （如需TCJA的更详细背景，请plan refer to the2019年必备税务与财富规划指南：个人收入). 您应咨询您的税务顾问，以了解特定变化可能会影响您的规划。然而，出于税务目的在此提出部分规划问题后，我们将集中于阐述若干具体条款的影响。总体比率：LowerTCJA 维持了七个个人所得税档次，但调整了高档次的上限。它还将最高税档从先前的 39.6% 降低至 37%。到 2025 年，37% 的税率适用于年收入超过 626,350 美元的单身纳税人，以及年收入超过 751,600 美元的联合申报的已婚纳税人。个人所得税档次和税率的调整预计将到期失效。然而，TCJA 下的 21% 的较低企业所得税税率是永久性的。国内合格企业收入的扣除：为尝试与较低的21%的企业所得税税率实现平价，税基改革法案（TCJA）根据美国税法典*第199A条，为个人、遗产和信托从穿透实体获得的某些符合条件的收入创造了新的20%税前扣除额。该条款预计将在未来到期失效。* 所有在此处提及的“代码”或“条款”均指1986年《国内收入法典》，除非另有说明。 经营性利息费用限制：：TCJA 对依据第 163(j) 条扣除的商业利息费用施加了新的限制。不被允许的商业利息费用可以无限期结转。某些交易或企业可以免于商业利息费用限制，包括作为雇员提供服务的企业、某些公用事业企业、选择房地产交易或企业以及选择农业企业的企业。此外，该限制不适用于“小企业”——那些在一个三年期间平均总收入的不足 2500 万美元的企业。新的商业利息费用限制不会到期。 税务筹划 以远见规划今日。个人税务规划超额业务及净运营亏损准备：根据第461(l)条，税改法案(TCJA)规定，当年度不允许超额业务损失，应将其结转并在后续年度视为净经营亏损(NOL)。虽然存在更广泛的技术性考量，但超额业务损失出现时，纳税人的全部贸易或业务扣除额超过纳税人全部贸易或业务毛收入和收益之和再加上一个门槛金额（2025年为31.3万美元，已婚联合申报为62.6万美元）。此项规定将于2028年12月31日后的纳税年度予以取消。此外，税改法案还修改了NOL规则体系，除有限例外情况外，在纳税年度产生的NOLs 加速折旧：在TCJA法案下，加速折旧税率的100%额度自2023年起以每年20个百分点的幅度逐步下调。（2024年适用的税率为60%，但将降至40%用于2025年，20%用于2026年，以及零税率用于2027年1月1日后投入使用的资产。）TCJA法案还规定，对于2021年12月31日之后开始的纳税年度中支付或发生的研发支出，在美国境内开展的研发活动适用五年资本化期限，而在美国境外开展的研发活动适用十五年资本化期限。对州和地方所得税抵免的限制：在从