中国居民赴巴西投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为帮助对外投资者了解和熟悉巴西的经济概况，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴巴西投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕巴西的经济概况、税制状况、税收征管、特别纳税调整政策、税收协定、税收风险等方面分以下六章进行解读。 第一章巴西经济概况，主要介绍了巴西近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面的内容，为中国居民赴巴西投资提供了概括性的指引。 第二章巴西税收制度简介，主要介绍巴西的税收制度，包括税制概览以及企业所得税、个人所得税、增值税、薪资税等各税种详细情况。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍巴西的税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、跨境税收等税收征收管理制度。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等事项的判定标准及管理制度。 第五章中巴税收协定及相互协商程序，主要介绍中巴税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章在巴西投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴巴西投资的税收风险。 《指南》仅基于2024年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 1第一章巴西经济概况...........................................................................11.1近年经济发展情况..............................................................................11.2支柱和重点行业.................................................................................11.3经贸合作............................................................................................21.4投资政策............................................................................................31.4.1投资门槛..................................................................................31.4.2投资吸引力..............................................................................81.4.3投资退出政策..........................................................................9第二章巴西税收制度简介..................................................................102.1概览.................................................................................................102.1.1税制综述...............................................................................102.1.2税收法律体系........................................................................102.1.3最新税制变化........................................................................122.2企业所得税......................................................................................122.2.1居民企业...............................................................................122.2.2非居民企业............................................................................462.2.3申报制度...............................................................................532.3个人所得税......................................................................................552.3.1居民纳税人............................................................................552.3.2非居民纳税人........................................................................672.3.3申报制度...............................................................................692.4增值税.............................................................................................712.4.1工业产品税概述.....................................................................712.4.2工业产品税税收优惠..............................................................742.4.3工业产品税应纳税额..............................................................752.4.4申报制度...............................................................................762.5其他税（费）...................................................................................762.5.1净利润社会赞助费.................................................................762.5.2社会保障金费........................................................................772.5.3社会一体化税........................................................................802.5.4薪资税...................................................................................832.5.5社会保障金............................................................................83 2.5.6房地产税...............................................................................862.5.7不动产转让税........................................................................892.5.8关税......................................................................................892.5.9机动车辆税............................................................................902.5.10商品流通服务税..................................................................912.5.11社会服务税.........................................................................962.5.12金融操作税.........................................................................972.5.13经济领域介入费..................................................................992.5.14数字领域介入费................................................................1012.5.15其他..................................................................................103第三章税收征收和管理制度.............................................................1043.1税收管理机构................................................................................1043.1.1税务系统机构设置...............................................................1043.1.2税务管理机构职责...............................................................1043.2居民纳税人税收征收和管理...........................................................1053.2.1税务登记.............................................................................1053.2.2账簿凭证管理制度...............................................................