理解公共部门的风险

关于ACCA 我们是全球认可的注册特许会计师协会（ACCA），一个提供资格证书并推动全球会计标准的专业会计机构。 成立于1904年，旨在扩大会计师行业的准入，我们长期倡导包容性，今天自豪地支持着来自181个国家的超过247,000名成员和526,000名未来的成员。 我们的前瞻性资质、持续学习和洞察力受到各行业雇主的尊重和重视。它们为个人提供商业和金融专业知识及道德判断力，使他们能够创造、保护并报告由组织和国家经济带来的可持续价值。 在我们宗旨和价值观的指引下，我们的愿景是为世界需要的会计专业发展。与政策制定者、标准制定者、捐赠界社区、教育者和其他会计组织合作，我们正在加强和建设一个为所有人创造可持续未来的会计专业。 在 accaglobal.com 了解更多信息 关于这份报告 本指南针对公共部门金融专业人士，探讨了风险对其组织意味着什么。通过调查公共部门组织中的工作者的发现，它探讨了金融专业人士如何改进他们识别和应对不同类型风险的方式，以支持其组织为即将到来的挑战做好准备。指南强调，有效的公共部门组织需要明确的目标、对面临的威胁和机遇的深入了解以及有效的风险管理流程。通过加强他们的核心技能并开放于新方法，金融专业人士可以在应对风险方面发挥主导作用，并有助于构建一个更具弹性的公共部门。 公共部门的危机与韧性 观看法务会计师公会（ACCA）的虚拟公共部门大会环节，同时推出本指南： 专家小组讨论探讨了公共部门金融专业人士如何支持其组织更好地理解和应对不同类型的风险。与会者还探讨了有效的财务管理如何帮助公共部门组织在面对广泛的不确定性、复杂性和波动性时变得更加有韧性。 目录 56899101112131415171920222324252628292929292930执行摘要我们的研究方法行动呼吁：如何支持财务团队以帮助构建更有效的风险管理流程1. 风险是什么？管理风险的第一步什么是风险？明确目标构建风险文化2. 公共部门面临哪些风险？识别和分类风险关键领域公营部门的潜在风险识别风险对风险进行分类金融专业人士在识别和分类风险中的作用决定优先事项——评估公共部门的潜在风险评估风险金融专业人员在评估风险中的作用如何公共部门应对风险？应对、报告和监控风险。响应：风险管理的“四T”原则风险监测与报告金融专业人士在风险管理中的作用5. 在动荡世界中构建韧性培养正确的技能技术支持组织韧性适应治理结构以管理风险。嵌入风险评估加强数据质量参考文献 执行摘要 除了来自内部和外部风险的威胁，使各组织实现其目标受到的影响外，政府还面临着重大的财政风险。国际货币基金组织（IMF）财政监控报告，截至2023年10月，总结了公共部门面临的挑战：“对公共支出的不断增长的需求，与对国家能够和应该做什么的高期望相关，债务增加，以及长期高利率和税收的政治红线”（国际货币基金组织，2023：第viii页）。许多国家的公共财政前景具有挑战性，应对这些风险将需要从“常规业务”中产生重大变化。 风险不可避免；每天在公共部门工作、提供服务和管理项目的人们都在管理多种风险。事实上，2020年代初的头几年见证了全球经济体和社会的异常中断性冲击的连续发生。公共部门的官员一直是应对这些危机的前沿力量，解决它们对公众的影响，同时管理它们对自己机构运营后果的后果。 试图规避风险意味着公共部门将无法实现其目标。因此，理解和管理公共部门面临的风险对于提供有效的公共服务至关重要。本指南强调公共部门财务专业人士理解风险管理并明确他们在该过程中的角色的重要性。其结论和建议基于对在公共部门工作的人士进行的ACCA关于风险调查的回应。 风险管理重点的加强是ACCA为政府和金融专业人士提出的三个关键建议之一。重新思考公共财务管理报告（Bandy和Metcalfe 2021）。对公共部门工作人员的调查加强了这一信息，揭示了近四分之三的受访者（73.4%）认为他们组织面临的风险在未来将会增加。调查回应还表明，在一些组织中，为了发挥财务专业人员在风险管理流程中的潜力，还需要做大量工作。 本指南确定了财务专业人士可以遵循的若干关键步骤，以构建更有效的公共部门组织风险管理方法，同时强调当前挑战并理解现状。 系统地理解风险领域有助于风险优先级排序，毫不意外地，目前公共部门中的财务压力位居榜首。 1. 建立有效的风险文化和与组织目标的协调一致是至关重要的第一步。 我们的研究方法 公共部门更有效风险管理的基础在于每个个体以及整个组织理解风险的含义。财务领导者和员工必须对组织的优先事项有一个清晰的理解，以便能够识别出对目标构成关键风险。鉴于公共部门内服务和责任的多样性，这一关键步骤要求组织明确其目标，并系统地识别可能影响组织关键活动的特定风险。将风险与目标联系起来有助于在公共部门中培养健康的“风险文化”，其中高级管理层设定“自上而下的基调”，但风险被视为每个人的责任。在第1章中，我们确定了有助于在组织内部构建有效风险文化的要素。 公共部门内部面临的巨大风险类型明显，在今日全球经济中，由于必须克服的经济、金融、社会和人力资本挑战，这些风险得到了进一步的聚焦。确定风险领域和特定公共部门组织需要应对的独特风险组合至关重要，但该部门也存在一些普遍存在的核心风险。我们的调查揭示了欺诈和腐败、公共服务的融资能力以及人才和技能短缺作为公共部门整体面临的三个主要风险。然而，在反思自身组织时，出人意料地，在过去的四十年中最具挑战性的通货膨胀时期之一中，金融挑战的规模成为了首要议程。 ACCA的调查结果基于436份来自全球超过60个不同国家和地区的公共部门机构工作人员的回复。近9成受访者为ACCA会员或学生，在财务、风险、审计政策和服务平台等领域工作。此调查于2023年4月进行。 本报告中的公共部门案例来自六个不同国家的不同类型组织。这些案例基于出版时公开可用的信息，并提供了参考文献。其包含并不代表对案例研究中指认的组织所报告内容的认可。 财务团队需要成为风险前景扫描流程的一部分，但我们的调查表明许多人仍不是。不到一半的受访者（47%）同意财务人员经常和系统地参与前景扫描和评估外部风险。这是一个关键缺陷——财务部门处于一个独特的位置，可以全面了解组织如何运作。财务专业人员对组织的战略视角意味着他们可以识别不同部门之间的风险及其联系。公共部门组织必须确保财务专业人员融入风险识别过程，利用他们的专业知识构建风险的整体视图。这将使组织更好地了解其风险状况，并塑造一种帮助员工应对这些风险的文化。 风险监控实践存在不足，财务团队有更多机会运用其技能来推动更加稳健的风险报告流程。我们的调查指出，公共部门组织需要做更多努力以加强财务人员对风险监控的参与。不到一半（46%）的受访者对财务职能定期参与组织中的非财务运营风险监控感到自信。高级领导需要认识到财务专业人员规划与整合信息的核心技能，并确保他们在风险监控和报告方面扮演更广泛的角色。随着公共部门的财务职能越来越多地承担绩效管理的责任，将风险纳入这一组合是自然而然的。 6. 提升财务团队的技能将有助于构建更多 财务团队应当采用领先的风险管理技术以更好地评估风险的影响，但大多数团队并未这么做。评估风险，通过风险分析和评估方法，使公共部门能够根据其可能性和后果优先处理风险。了解一个组织的风险偏好对于确定如何处理对其目标的威胁至关重要。在确定风险偏好的过程中，需要理解风险发生的影响和后果。财务部门可以通过识别可能情景的潜在成本和收益，在风险评估中发挥核心作用，以支持决策。但ACCA的调查发现，仅有略超过三分之一的受访者（36%）对其组织中的财务人员使用压力测试或风险分析等技术来了解特定外部风险潜在影响有信心。为决策者提供信息以便能够优先处理风险应该成为财务专业人士在公共部门角色的一部分。 未来弹性公共部门组织。构建韧性应当成为组织风险管理策略的关键目标。对于 公共部门组织要在复杂、波动和不确定的环境中有效运作，他们必须为各种情景的潜在后果做好准备。尽管外部事件和冲击的具体性质不一定总是可以预测，但培养员工为这些后果做准备所需技能和能力是建立韧性的最重要方式。调查确定了加强员工风险管理技能为最高优先级。此外，大多数调查回应指出，更多地投资于技术以支持组织韧性也是一个高优先级。确保治理结构适当，以构建有效的风险文化，使用风险评估和更好地利用公共部门拥有的数据，也被确定为建立韧性的关键优先事项。最终，那些为面临的风险更好地准备的公共部门组织将加强其财务韧性，使他们能够继续提供公众期望的服务。 行动呼吁：如何支持财务团队以构建更有效的风险管理流程 1. 建立有效的风险文化和与组织目标的对齐 n了解风险对您组织意味着什么。n引入清晰性并沟通组织目标。n确保建立更有效的风险管理文化的流程得到实施。n治理安排应确保决策者经常参与思考并讨论风险，确立清晰的“高层基调”。 了解您组织的风险承受能力 n组织的高级领导层负责阐述其风险偏好。n风险偏好需要内部和外部沟通。n财务团队需要确保他们了解组织的风险偏好。 理解风险领域并开始优先排序风险。 n识别并分类与组织目标一致的关键风险。n将视野扫描融入关键规划流程。n确保财务团队将战略和非财务风险纳入其规划活动。 4. 部署适当的风险管理工具和技术 n显然，定期记录如何减轻风险。n鼓励/促进高级管理层对关键风险进行“深入研究”审查，根据需要使用审计和风险管理委员会。n创建机会，让财务团队更好地理解组织中的非财务风险及其影响。 提升财务团队技能以构建组织韧性 n利用财务团队在压力测试和风险评估等领域的技能，以更好地评估不同风险的影响。n投资于员工和后台系统的技术，以提升风险管理活动的有效性。n优先考虑更好的数据治理和控制与风险相关的信息。 1. 什么是风险？风险管理的第一步 什么是风险？ 风险概念在公共和私人部门都极为普遍，以至于我们很少停下来思考风险如何定义。正如伦敦政治经济学院的会计学教授迈克尔·鲍威尔所说，“这一概念仍然难以捉摸、有争议，并且‘本质上具有争议性’”（鲍威尔，2004年）。 风险最清晰、最简单的定义之一来自2009年国际标准化组织（ISO）发布的风险管理国际标准： 所有类型和大小的组织都面临内部和外部因素及影响，这使得它们不确定自己是否以及何时能实现目标。这种不确定性对组织目标的影响被视为“风险”。(ISO 2009). 这个定义突出了风险需要考虑的三个关键方面，无论组织是公共部门还是私营部门，规模大小。 n目标：定义强调了考虑风险如何影响组织目标的必要性。这种关注必须成为每个组织风险应对方法的本质部分，以下对此方面将进行更详细的探讨。 n不确定性：虽然风险通常被视为负面，是组织目标实现的一个威胁，但它也包含了可以呈现并对目标实现产生积极影响的正面机会。关键在于，这些事件和行为可能会发生，但它们不是“常规业务”的一部分。 n内部和外部因素：根据风险是否源自内部或外部因素对风险进行分类有助于确定组织面临的风险范围。风险分类的方法将在第二章中进一步讨论。 拥有一个或少数几个涵盖性的总体目标；此外，这些目标通常可以在追求组织整体目标的过程中保持一致。 明确目标 在组织通过风险管理过程确定和规划风险之前，它必须对其目标有深入了解。苏格兰政府的《公共财政手册》这一点在为苏格兰政府部门提供指导 将目标与风险相联系 的文件中得到了明确的阐述。该文件指出：“如果你不明确自己的目标，那么你就无法有效地识别风险”（苏格兰政府2023）。 英国税务海关总署 相比之下，在公共部门，组织目标有时可能会相互冲突，尽管这并不总是被认识到或明确承认。例如，为了应对能源成本的上升，一些政府已经补贴了消费者天然气和电力的成本，尽管这实际上鼓励了比其他情况下更多的能源使用。这导致温室气体排放增加，尽管政府在联合国巴黎协定下承诺减少碳排放（联合国，未注明日期）。 英国税务海关总署（HM Revenue and Customs，HMRC）是负责运营和收取英国中央政府所征收的税收