利用自上而下的合规差距技术来补充合规风险管理框架。

本报告探讨了如何将自上而下的合规差距（CG）技术应用于合规风险管理（CRM）系统，以增强税务机关提高纳税人自愿合规度的能力。

核心观点：

• CG与CRM的结合： CG估计可以衡量税收法律的整体遵守程度，与CRM中评估的风险可能性存在逻辑联系。高级CG技术可以提供更细粒度的洞察，支持CRM过程。
• 高级CG的优势： 高级CG技术可以应用于以下四个方面：
  • 以簇的形式支持CRM，例如按行业部门和经济规模类别进行细分。
  • 改进风险评估中可能性和后果评级的连续性。
  • 识别新兴的风险领域，通过分析不同时间点的可能性和后果评级。
  • 更细致地分解直接和间接的营收影响，包括识别“行为成分”。
• CG与CRM的整合： 高级CG估计可以提供可能性估计和后果估计，并允许在不同集群之间进行比较，以指导资源分配。CG还可以补充CRM，例如通过估计纳税人服务项目的收入价值。
• CG的粒度提升： 高级CG技术可以提供更细粒度的洞察，例如按行业部门、经济规模类别或地理位置进行细分，从而更好地了解不同群体的合规情况。
• CG与CRM的互补性： CG可以提供衡量合规波动引起的盈亏的指标，帮助税务机关控制风险并监控结果。CRM则可以帮助识别和优先处理风险。

关键数据和研究结论：

• CG估计方法： 报告介绍了计算集群CG的两步法，包括第一步使用自上而下的方法获得按经济活动部门划分的估计消费税，第二步将每个行业的pVAT根据纳税人的规模类别进行细分。
• 可能性估计： 高级CG技术可以帮助提高风险发生可能性估计的一致性，通过集群CG大小相对于所有集群可能收集的总集合的比例来衡量。
• 后果估计： 使用高级CG技术，可以更容易地估计后果，因为集群的CG份额与其相同簇潜在收集量之间的比例很可能是相同的。
• 动态合规风险矩阵： 高级CG技术可以帮助识别新兴风险，通过比较不同时间点的可能性和后果评级，并构建动态的合规风险矩阵。
• 直接和间接收入效应： 报告讨论了如何分解直接和间接收入效应，包括识别“行为成分”。
• 审计有效性： CG可以补充研究审计的结果，并可用于评估审计项目的威慑效应。报告还介绍了如何使用DCG和ARC来衡量税收审计在减少CG方面的有效性。

总结： 将自上而下的合规差距技术与合规风险管理相结合，可以帮助税务机关更有效地识别、评估和解决合规风险，从而提高纳税人自愿合规度，增加税收收入。