高净值人士税务合规报告（2025）

2025 华税律师事务所二〇二五年一月 高净值人士税务合规报告（2025） 前言 伴随若我国经济的高速发展，我国居民人均可支配收入增长进入快车道，与此同时，我国基尼系数不降反升。一般认为，当基居系数达到0.5以上时，表示收入差距总殊。根据国家统计同数据，2022年，我国基尼系数已高达0.467，这反唤出我国居民贫富差距较人。从税收角度来看，目前个人所得税制度未能充分发择收入再分配的调节作用，对高净值人士个人所得税监管力度不是足。党的二十人指出，要“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保扩合法收入，调节过高收入，取缔非法收入”，党的二十届三中全会指山，要“健全直接税体系，完并综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资木所得，财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税”，在国际方面，G20宣言也提出确保对超高净值人群有效征税。在国内外双重压力下，我国势必要进一步深化个人所得税改革，充分发挥税收调节作用，从而逐步缩小贫富差距。此外：在税收监管层面，税务机关也将充分利用税收大数据分析功能，加强对高净值人士的税收监管，精准打击通过转换收入性质等于段愉逃个人所得税的行为，促使个人所得税税收监管形成一套常态化、规范化、制度化的体系，高净值人土税务合规势在必行， 基于此，华税团队编写了高净值人士税务合规报告（2025）”。本报告通过对2024年高净值人士税收监管态势的观察，分析研究新出台的个人所得税相关政策，聚焦2024年高净值人士七大领域涉税案件，总结高净值人士面临的常见涉税风险及表现形式，旨在为高净值人士提出具有实效性、针对性、可行性的税收风险预防与应对建设，为高净值人士税务合规提供有益指导。 木报告共分五节，全文约二万二千余字。 目录 、2024年高净值人士税收监管力度持续加码 二，2024年高净值人士税收政策动向 三，2024年高净值人士七人类涉税案件观察 四，2024年高净值人士涉税风险表现形式及内容 五、2025年高净值人士税务合规建议 一、2024年高净值人士税收监管力度持续加码 得税的行为 2024年3月18日，最高人民法院联合最高人民检察院、公安部、国家税务总局共同举行新闻发布会，发布了关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释”（法释【2024】4号，以下简称“两高涉税司法解释”）。最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪在答记者问环节指出，近年来，危害税收征管刑事犯罪呈现出新的特点，新业态，行业性逃税问题突出如文娱领域个别人员利用“阴阳合同”“股权增资”等形式，借关联企业名义取酬获利，或利用“税收注地”转变收入性质，设立“空壳公司”实施虚开发票行为，逃避个税监管。对此，检察机关聚焦涉税犯非高发多发、税收注地等重点区域、重点行业、重点群体全链条、一体化打击。同时还指出，两高涉税司法解释根据近年来税务稽查中发现的新情况，采取列举方式，对采取“欺骗、隐嘀手段”进行虚假纳税中报的行为进行了补充，完善。将签订“阴阳合同”以及以他人名义分解收入财产等行为作为逃税手段予以明确规定，表明国家对此类行为从严打击的鲜明态度。 （二）涉税大数据分析能力持续提升，强化对个人所得税的精准监管 1.江西省税务局采购互联网取数服务，有助于减少个人所得税税款的流失 2024年4月25日，国家税务总局江西省税务局发布采购“互联网取数服务项目”的意向公告。该项目涉及的数据服务内容主要包括上市公司信息，企业工商登记信息，企业股权投资分析数据，私募基金信息总、白然人财产信息五个部分。该项目重点针对企业股权及投资业务方向和抖音电商主播带货销售方向进行互联网数据的分折利用，进一步加强本地企业对外投资（包括投资外地企业）股权变化的监控管理，减少在企业投资股权变化过程中税源遗漏的风险， 2.国家税务总局采购自然人税收管理系统升级完善项目，旨在构建个人所得税数据模型 国家税务总局2024年自然人税收管理系统升级完善及运行维护项目招标公告 X247T118227 2024年10月22日：国家税务总局发布2024年百然人税收管理系统升级完善及运行维扩项目招标公告3。该项目采购需求包括用户体验改良、数据指标及模型的构建和优化等内容。该项目有助丁税务机关在优化税收服务的同时如强对个人所得税的监管，税务机关可以利用涉税数据模型，设置日常监控数据指标，针对异常数据所反唤的个人所得税风险，有针对性地开展风险筛查与检查，有利丁进一步完善以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的白然 人税费服务与监管体系，加强对高净值人士的税收监管。 2024年，白然人电子税务局系统新增“经营所得汇总清册”模块，也即在其他生产经营所得税模块中新增委托代征收入和代开发票收入栏。这意味着由平台委托代征的收入和自然人代开发票的收入都已纳入自然人经营所得中报的范围内，税务机关能够更加全面，红致地学握白然人取得各类收入的信总 过去，个人通过代开发票从多处取得收入的，税务机关难以掌握全部收入数据，滋生了各类值逃税行为，例如代开发票取得收入预缴税款后不作经营所得汇册”模块上线后，对同一白然人同年度内取得的全部代开发票收入，委托代征收入汇总计兑经营所得，如果收入总额超过一定金额，将引起税务机关重点关注：进一步核实代开发票业务的真实性。此外，如果收入总额与经营所得汇算洁缴收入数据不匹配，也容易被税务机关发现和查处，引发补税风险。 （三）审计署披露应收未收个人所得税等税款449亿余元，推动税务部门强化整改责任 国务院关于2023年度中央预算执行和具他政收支的审计工作报告 2024年6月25日，受国务院委托，审计署审计长侯凯向十四届全国人大常委会第十次会议作了国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告3。报告披露，税务部门纠织财政收入不到位，征管不够严挤和制度漏洞造成应征未征个人所得税等449.42亿元，同时提出审计建议，财政收入方面要加人税费征管力度，完善部门数据共享，堵寒制度漏洞，做到应收尽收，颗粒归仓，巩固好财政收入恢复性增长态势。 2024年7月5日，李强主持召开国务院常务会设。会设指出，对2023年度中央预算执行和其他财政收支审计查出的问题，要强化整改责任，全面整改到位，该追回资金的及时追回，该问责的严肃问责，该完善制度的尽快完善。 2024年12月22日，受国务院委托，审计署审计长侯凯向十四届全国人大常委会第十三次会议作了国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。报告技，36省市税务部门通过追缴税费入库，将暂时难以征收的纳入欠税管理台账等整改问题涉及资金296.02亿元， 可以预见，未来税务部门将不断提高税收征管水平和效率，加大对个人所得税征管力度，确保“应收尽收、颗归仓”。 （四）多地税法检建立民间借贷利息税收征管协作机制，部门间数据共享协调机制取得重大进展 2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于进一步深化税收征管改年的意见3。意见明确指出，2025年要违成税务部门与相关部门常态化，制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取。2024年以来，多地税务部门与法院、检察院建立涉税协作机制，部门间数据共享协调机制在民问借贷领域取得重大进展，对个人利息所得的税收监管愈发增强。 1.河南省落阳市漏河回族区：税法检合作加强民间借资税收监管 2024年4月2日，河南省洛阳市河回族区税务局、法院与检察院共同签署了关丁进一步如强借贷利息案件涉税即作工作的意见，将通过建支联席会议、税费征缴协作等制度，打通信息壁垒，开展民间借贷纠纷案件利息所得税税收征管工作。 2.潮南省永州市：税法检合作加强民间借贷税收蓝管 2024年5月以米，湖南省永州市税务局多次与法检两院协商沟通并结合实际选取冷水滩区税务局和江水县税务局为试点单位，探索运行“税法检”民间借贷税费监管三方协作机制。三方通过信息共享、线索移送，协力扎紧监管口子。根据试点单位与当地法检两院签订的协作实施意见，法院在执行有借款利息的民间借贷纠纷案件时，会将案件信息通报给税务部门和检察院，由税务部门依法向债权人送达税务事项通知1》，提醒和督促债权人依法纳税。检察院将全程进行监督，并依法提出监督意见。 3.辽宁智盘锦市双台子区：税法检合作如强民间借贷税收监管 2024年8月14日，辽宁省盘锦市双台子区税务局、法院与检察院召开座谈会，并会签了关于加强民间借贷纠纷案件利息收入税收征管协作的意见》，对民问借贷纠纷案件征收个人所得税的对象、依据、税种、税率和程序等方面子以明碗，为民间借贷利息个人所得税征收工作衔接配合，涉税信息共享互通提供了切实可行的制度保障， 二、2124年高净值人士税收政策动向 （一）上市公司股权激励个人所得税分期纳税期限延长至三年 政部排务总局关于上市公司段权激助有关个人所得税政策的公告 财客股务总网售2024年第2号 2024年4月17H，财政部、国家税务总局发布关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告3（购政部税务总同公告2024年第2号），境内上市公司投予个人的股票期权，限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个 人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。相较丁过去不超过12个月的期限，进一步缓解了高净值人土取得股权徽厕的纳税资金压力， （二）党中央提出未来要实行劳动性所得统一征税 ）） 中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定 2024年7月18日，中国共产党二十届中央委员会第三次全体会议道过了中共中央关于进一步全面深化改革，推进中国式现代化的决定（以下简称“决定3”）。决定3指山要健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。 劳动性所得是指经过劳动创造了价值和使用价值而取得的所得，包含物质性和非物质性的劳动产品，劳动性所得不同于资本性所得，共取得的条件是必须经过劳动，从劳动中取得，不劳动则无所得。对劳动性所得统一征税，有利于进一步实现税收公平。未来改革的动向可能是将经营所得中具有劳动性质的所得纳入综合所得，有助于从源头运止高净值人土通过转换收入性质愉逃个人所得税的行为。 （三）（2I宣言提出对超高净值人士有效征税 2024年11月18日至19日，二十国集团领导人在里约热内卢举行会陪，以应对全球重大挑战和危机，促进强动、可持续、平衡和包容的经济增长。外交部十国集团（G20）成员进行的税收改革。在完全尊重税收主权的前提下寻求合作，确保对超高净值人群有效征税。应对经济数字化对税收的挑战，在联合国就制定国际税收合作框架公约及其设定1开展建设性讨论”，为确保对超级富豪群体的收入有效征税，G20宣言提出三个具体实施方向：（1）交流最佳实践：（2）制定反避税机制：（3）开展税收原则讨论。此次宜言的发布，标志若G20国家在解决对超级富豪征税不足的问题上达成了共识，未来，G20国家将一起努力将这承诺转化为可操作的税收政策。 （四）个人转让上市公司限售股的纳税地点调整为发行限售股的上市公司所在地 国家税务总局财政部中国证监会关于进一步完善个人转让上市公司限售股所得个人所得税有关征管服务事项的公告 2024年12月27日，国家税务总局、财政部、中国证监会发布国家税务总局财政部中国证监会关于进一步完善个人转让上市公司限售股所得个人所年第14号）：公告维持了以个人股东开户的证券机构为个人转让限售股扣激支务人的规定，将纳税地点由证券机构所在地调整为发行眼售股的上市公司所在地，有利于在不增加纳税人，扣缴义务人办税负担的基础上，促进税源地与税收入库地更好匹配，促进限售股诚持更加规范，助力资本市场健康稳定发展， （五）个人所得税综合所得汇算清缴管理办法公开征求意见，进一步推动汇算工作规范化 2025年1月3日，国家税务总局公布个