有害税务做法 - 关于2023年税务决策信息交换的同行评议报告(简体版)（英）-54页

核心观点

本报告评估了BEPS行动5框架下，136个BEPS框架成员及其他被关注司法管辖区在2023年对税务决策信息交换标准的实施情况。报告重点关注五个方面：信息收集流程、信息交换、信息保密、决策统计以及知识产权制度的透明度。

关键数据

• 截至2023年12月31日，被评估司法管辖区共作出了超过26000项属于框架范围的税务决策，其中1900项是在2023年作出的。
• 截至2023年12月31日，共发生了超过58000次信息交换，其中约4000次发生在2023年。
• 104个司法管辖区完全符合标准，9个司法管辖区收到1条建议，56个司法管辖区收到56条改进建议。
• 共有83份同行意见调查问卷被发送，涵盖信息交换的执行情况。

研究结论

• 大多数司法管辖区正在逐步实施税务决策信息交换标准，但仍存在一些问题，例如信息收集流程不完善、信息交换不及时、缺乏有效的监督机制等。
• 部分司法管辖区尚未建立必要的法律框架，需要进一步完善相关法律法规。
• 知识产权制度的透明度方面，大部分司法管辖区没有提供相关制度，因此无需进行评估。
• 同行评审机制有助于司法管辖区发现自身问题并改进实施情况，但需要更加注重后续跟踪和监督。

具体建议

报告针对不同司法管辖区存在的问题提出了具体的改进建议，主要包括：

• 完善信息收集流程，明确信息收集的范围、标准和流程，并建立有效的监督机制。
• 建立健全的法律框架，授权税务机关进行信息交换，并确保信息交换的合法性和有效性。
• 加强信息交换的及时性和准确性，确保信息接收方能够及时获取所需信息。
• 完善同行评审机制，加强对司法管辖区实施情况的跟踪和监督，并根据实际情况及时调整评估标准。