2024资料交换手册

信息交换手册 2024 年 8 月 知识共享署名 3.0 IGO 许可证 (CC BY 3.0 IGO) © 2024 亚洲开发银行(亚行) 6 亚行大道 ， 曼达卢永市 ， 1550 年马尼拉 ， 菲律宾电话 + 63 2 8632 4444 ； 传真 + 63 28636 2444 www. adb. org 保留部分权利。出版于 2024 年。 ISBN 978 - 92 - 9270 - 807 - 8(打印) ； 978 - 92 - 9270 - 808 - 5(PDF) ； 978 - 92 - 9270 - 809 - 2(电子书) 出版物库存编号 TIM240364 - 2 DOI ： http: / / dx. doi. org / 10.22617 / TIM240364 - 2 本出版物中的观点仅为作者个人观点，并不一定反映亚洲开发银行（ADB）或其董事会或代表的政府们的观点和政策。 亚洲开发银行不对本出版物中包含的数据准确性承担责任，并不对这些数据使用所产生的任何后果负责。提及特定公司或制造商的产品并不意味着这些公司或产品得到了亚洲开发银行的 endorsement 或推荐，而不提及其他类似的产品。 在本文件中提及任何特定领土或地理区域的指定或参考，并不意味着亚行对任何领土或区域的法律或其他地位作出任何判断。 此出版物采用Creative Commons Attribution 3.0 IGO许可协议（CC BY 3.0 IGO）https://creativecommons.org/licenses/by/3.0/igo/。使用此出版物的内容，您同意受该许可协议条款的约束。关于引用、翻译、改编和许可的详细规定，请参阅https://www.adb.org/terms-use#openaccess。 本CC许可不适用于本出版物中非ADB版权材料。如材料来源于其他来源，请联系该来源的版权拥有者或出版社以获得复制许可。亚洲开发银行不对您使用材料而导致的任何索赔承担责任。 请就内容相关的问题或评论联系 pubsmarketing@adb.org，或如果您希望获得超出这些条款的版权许可，或使用ADB标志，请联系 pubsmarketing@adb.org。 亚行出版物的更正见 http: / / www. adb. org / publications / corrigenda 。 注 ： 在本出版物中 ， “$” 是指美元。 印在再生纸上 Contents 表格和图形 v 如何使用本手册 ix 1 全球论坛的起源和演变 1 2全球论坛成员和标准 ： 概述 3 34552.1 信息请求交换标准2.2 自动信息交换标准2.3 全球论坛会员流程及义务2.4 全球论坛结构及其工作机构 3 遵守请求信息交换标准 7 3.1 信息的可用性7 3.2 对所有权、身份、会计和银行信息的访问 9 3.3 交换信息113.4 保密123.5 同行评审流程13 4 符合自动交换标准 20 4.1 信息自动交换标准204.2 将规则转化为国内法204.3 选择法律依据224.4 信息技术和行政基础设施与资源 234.5 保护保密性与保障数据安全254.6 同行评审流程和评级27 5 信息交流 ： 有用的做法 29 5.1 信息交换请求295.2 信息自动交换33 5.3 自发交换信息 34 6 交换信息的使用 36 7 技术和其他形式的援助 38 7.1 税务管理组织和信息交流股407.2 能力和人力资源 ： 人员和技能417.3 可用资源和所需资金42 8 与国际机构、条约、和多边协定 8.1 与欧盟行为准则的互动 438.2 多边税收情报交换公约 458.3 双边和多边税收情报交换协议 478.4 双边和多边税收协定：联合国和经济合作与发展组织模式 488.5 双边和多边共同报告标准主管当局协议 428.6 双边和多边逐国报告标准主管当局协议 508.7 美国外帐户税收合规法案 50政府间协议 9 支持参与全球论坛进程 51 9.1 三维全方位利益相关者管理策略的重要性 519.2 沟通策略 539.3 强调信息交换的好处 53 参考书目 56 表格和数字 Tables 1 工作组职责 62 任务范围：所有权和身份 73 任务范围：会计记录 94 任务范围：银行要求 95 任务范围：获取信息 106 任务范围：信息交换 117 收集和报告信息 238 接收信息以便转发 249 传输和接收信息 2410 保密评估的核心要求和子要求 2611 全球论坛提供的支持以协助实施CRS 3912 全球论坛提供的支持以协助实施EOIR 39 数字 1 EOIR同行评审过程 162 响应信息请求的过程 323 根据共同申报准则收到的信息的使用 364 EOI圆圈：EOI单位运营活动简化描述 415 政治意愿过程 516 EOI的利益相关方 52 前言 为了实现亚洲及太平洋地区繁荣和包容的愿景，亚洲开发银行（ADB）协助其发展中国成员国家（DMCs）加强国内收入动员并打击非法资金流动。国际税务机关之间的信息交换（EOI）是多种关键工具之一，用于遏制因逃税而导致的稀缺资源外流。同时，这需要在明确且广泛接受的标准下进行紧密合作。这些标准来自《税收情报交换以促进透明度和信息交换的全球论坛》（全球论坛）。 这本手册旨在帮助DMCs理解交换税收相关信息的利益和基本概念。希望这能帮助DMCs政府决定参与全球论坛和/或加入《多边税收征管互助公约》，这是最广泛的多边条约，能够促进税务机关之间的合作。 国际税务机关通过EOI进行合作提供了多项益处。首先，通过跨境共享相关税款信息，税务机关可以发现逃税和不合规行为，从而确保应收税款的征收。其次，EOI确保了税收体系内的公平性，为所有纳税人创造了一个平等的竞争环境，使他们能够公平地为政府收入做出贡献，无论其财务状况或全球联系如何。最后，税务机关能够访问外国司法辖区的信息这一事实，作为一种威慑手段，防止逃税和激进的税务筹划，并促使个人和企业避免将收入或资产转移到海外。 在2021年5月，亚行推出了亚太税收枢纽。其目标之一是促进发展中成员经济体参与全球税收合作倡议，并帮助它们实施相关标准。亚行与合作伙伴机构密切合作，提供量身定制的能力提升项目和知识资源，以支持需要在透明度信息交换（EOI）旅程中获得帮助的发展中成员经济体。 最终，特别预提所得税（EOI）对于实现公正和公平的税收体系至关重要。它赋予税务机关识别和纠正偷税漏税的能力，鼓励自愿遵从，并增强国内和全球税收系统的完整性和公正性。通过增加税收收入，将有更多资金可用于公共服务和基础设施建设，以推动实现可持续发展目标。这是一个对我们所有人来说都值得追求的目标。 JOHN VERSANTVOORT反腐败和廉正办公室主任亚洲开发银行 Acknowledgments 这本手册的准备和生产由亚洲开发银行（ADB）反腐败和 integrity 办公室的税务 integrity 专家 Sathi Meyer-Nandi 领导。 我们感谢John Versantvoort先生，亚洲开发银行反腐败和廉洁办公室负责人，他在确保本手册能够指导发展中国家采用国际税收透明标准方面提供了宝贵的指导和支持。我们感谢全球论坛税收透明度和信息交换特别工作组秘书处及其成员Hakim Hamadi和Aurore Arcambal对手册提供的非常有帮助的贡献。我们还感谢我们的顾问RichardStern（全球税务行政与改革服务负责人）和Christopher Sanger（全球政府与风险税务领导人），以及EY公司的Irma Patricia Gómez Robles、Aman Bharti和Breezey Reid，他们在整理全球论坛的所有要求、流程和发布文件，并提炼出这份简化手册的信息方面所做的努力。Maricel Baltazar和Wei Ting Chan也提供了有用的建议和协助，以完成此出版物。 本手册是在亚洲开发银行区域技术援助项目9433下编制的，旨在增强亚洲开发银行发展中国家的税收透明度。 缩写 如何使用本手册 这本手册为需要与税务透明度和信息交换全球论坛（全球论坛）进行互动的政策制定者、决策者及其他实践者提供了实用资源。手册旨在提供有关使用信息交换（IEO）以及与全球论坛互动的相关组成部分的概览。应结合最新由全球论坛发布的关于信息交换的相关文件一起使用。 第一节。介绍了全球论坛的政治和历史背景。 Section 2.解释全球论坛会员资格和标准。它详细讨论了需要交付的结果和过程以确保合规性。此外，还详细说明了会员申请流程和全球论坛的组织结构。 Section 3.列出全面的要求和指导，以遵守《应请求的信息交换标准》（EOIR），并说明如何经历EOIR同行审查过程。 Section 4.提供了符合自动交换信息标准（AEOI）以及AEOI评级过程的要求和指导。 Section 5.讨论为确保充分交流信息而需要采取的实际措施。 Section 6.显示司法管辖区在实践中如何使用根据 EOIR 和 AEOI 收到的信息。 Section 7.描述了可能向寻求遵守全球论坛标准的管辖区域提供的技术及其他形式的援助。 Section 8.讨论了在其他国际过程中收集或交换的信息如何支持全球论坛合规性。 第 9 节。制定良好实践原则 ， 以支持有效参与全球论坛。 1 全球论坛的起源和演变 全球透明度和税收信息交换论坛（Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes，简称Global Forum）成立于2000年，目前有超过160个成员国同意实施与税收相关的透明度和信息交换。该论坛于2009年9月进行了重组，以响应二十国集团（G20）国际经济合作论坛对2008年全球金融危机的反应。在Global Forum出现之前，国际税收透明度框架主要是通过在避免双重征税条约（Double Taxation Treaties，简称DTT）中应用信息交换条款来推动的。1作为其使命的一部分，全球论坛致力于简化和标准化预约定价安排（EOI）的过程，通过开发或重新部署工具，如经经济合作与发展组织（OECD）在2002年开发的模型税务信息交换协议（Model Tax Information Exchange Agreement, TIEA）。该2002年版的模型TIEA最初旨在为按需交换信息（EOIR）提供基础，并于2015年通过一个模型议定书扩展功能，以作为自动交换信息（AEOI）的基础。2 全球论坛提供了一个多边框架和一套共同的过程，并由G20的政治指导。从法律和行政角度来看，它通过经合组织管理的框架和工具运作。它得到一个独立的秘书处的支持，该秘书处设在经合组织内。目前，全球论坛（i）进行同行评审，评估一个辖区是否符合国际公认的OIE标准；（ii）评估并提出改进建议以优化流程；以及（iii）根据这些标准对评审后的辖区给出总体评级。 自2009年起，全球论坛通过严格的同行评审过程确保遵守EOIR标准。为了进一步提高透明度，经合组织开发了全球共同报告标准（CRS），用于自动交换金融账户信息。2014年，这一AEOI标准得到了二十国集团领导人的一致认可，并使各国政府能够追踪之前未被识别的离岸金融资产。2017年，各国开始根据AEOI标准进行信息交换。2022年，全球论坛发布了对各国为实施AEOI标准而建立的法律框架进行同行评审的结果，其中包括了首次针对实际执行AEOI标准效果的同行评审结果。 截至当前，EOI的标准和流程仍在不断演进。2022年10月，经合组织（OECD）发布了加密资产报告框架（Crypto-Asset Reporting Framework），该框架为各国之间关于加密资产的