绿色税收追踪器

与可持续性激励措施保持同步，碳制度和环境税 2023年10月 可持续性作为税收政策的驱动力 鉴于政府为应对气候变化而承诺减少排放，他们制定政策推动向这些承诺迈进。这些政策往往涉及税收措施。 税收优惠鼓励绿色行为和绿色技术 税收成本阻止增加温室气体(GHG)排放的行为和技术 鉴于全球气候政策很大程度上体现在全球税法中，公司的可持续性讨论中必须让税收议题上桌。税收在激励和推动企业履行其净零排放承诺以及优化运营以实现绿色转型方面扮演着重要角色。政府还通过实施可持续性税收措施来增加收入并资助关键的政策目标。 全球可持续性目标 《巴黎协定》《气候变化框架公约》是一项国际气候变迁条约。该条约于2015年由196个缔约方通过，并于2016年生效。协议的目标是在本世纪内尽可能将全球平均温度上升控制在1.5度以内。°C高于工业化前水平。到2030年，排放量需要减少45%，到2050年达到净零。 150+ 100+各国承诺停止森林砍伐100+各国同意减少甲烷40+各国誓言逐步淘汰煤炭和化石燃料 净零组织已达成其基于科学的目标（SBT），旨在将全球变暖限制在工业化前水平以上1.5°C，并从大气中移除其剩余排放。 碳负极这一成果源自组织不仅按照其1.5°C科学减排目标减少排放，而且还投资于基于自然的解决方案和碳技术，每年移除并抵消的碳量超过其自身排放量 与可持续性税收政策保持同步 尽管可持续发展目标被普遍认同，但为了实现这些目标所制定的政策在全球范围内差异巨大。紧跟不断变化的可持续性税收格局至关重要。在此，安永团队提供了对63个管辖区的可持续性激励措施、碳制度、环境税及环境税减免情况的概览，这些管辖区占全球GDP的逾90%。如需了解任何具体措施详情，请咨询您的安永项目团队或每页顶部的管辖区联系 2, 000 +可持续性激励 包含在本版本中代表的63个司法管辖区中 什么是碳边界调整机制（CBAM）？ 为什么它很重要？ 欧盟碳边界调整机制（CBAM）是欧盟实现其欧洲绿色协议目标以及符合《欧洲气候法》中规定的温室气体减排目标的关键推动因素。根据CBAM规定，进口特定高排放密集型商品至欧盟的企业将被要求支付基于嵌入式GHG排放的税款。 范围 CBAM涵盖的产品范围由海关税则代码定义，涉及以下类别、下游产品及其他更多。参见安永税务警报获取完整的产品类别列表。 Implications CBAM将对欧盟及全球范围内的企业和运营战略产生影响。建议采取全链条综合方法。初期步骤包括：(i)为CBAM分配责任和所有权(ii)考虑到CBAM的新提议范围，审查欧盟的进口足迹以及潜在的成本和流程影响(iii)准备遵守过渡期要求-包括审查所需数据（例如，制造地点的嵌入式排放和碳价格），识别潜在差距，审查合同立场并收集信息 要求提交季度报告，详细说明该年度季度内进口商品所含的嵌入式排放。报告包括直接和间接排放，以及在第三方国家实际支付的任何碳价。 2025年进口商申请授权为“授权CBAM申报人”从2026年开始需要。 2026财务费用和证书要求开始 从2026年起，进口受碳边界调整机制（CBAM）影响产品的业务将每年需购买并提交CBAM证书，对应其进口产品的直接温室气体（GHG）排放量。CBAM证书的价格将基于每星期所有欧盟排放交易体系（EUETS）拍卖的收盘价平均值。如实际验证的排放数据不可用，则将基于“默认”值。进口商需申请成为“授权CBAM申报人”，此资格自2026年起所需。 63涵盖的司法管辖区 指标2 阿根廷 Overview 可持续性税收激励措施在阿根廷已实施超过15年，且全国碳税于2018年开始实施，但该国对环境税收政策的综合方法仍在不断发展和完善。 国家碳税——预计覆盖该国20%的温室气体排放——是环境税收政策的重点领域。 阿根廷还设有多个激励计划以促进技术发展、可再生能源和生物燃料利用、风能和太阳能发电，以及林业项目的投资。 澳大利亚 Overview 澳大利亚新任工党联邦政府的目标是在2050年前实现净零排放，并在2050年前将2005年的排放量减少43%。这些目标将通过立法来增加政策的确定性和稳定性。而非暂停新的石油和天然气项目以达到目标，保护机制将继续适用于目前每年排放超过10万吨二氧化碳的215个实体，并从2023-24年开始实施修订后的机制，要求这些实体每年减少总计500万吨排放量，共同于2050年实现净零排放。 存在针对汽油、柴油及其他燃料（如液化石油气或乙醇）的全国性消费税。此外，还有多个州和领地对污染征收多种税费及罚款。起初，个别州在购车时对零排放和低排放车辆实行用户费用制度，但联邦层面正在推出计划，提议对有限的附属福利税减免以及关税减免。 可持续性税收计划持续进行，包括额外的清洁能源技术激励措施。联邦和州政府提供了许多针对性的可持续性补助资金项目。 奥地利 Overview 奥地利已确立了可持续性税收政策，例如燃油税可追溯至20世纪上半叶。预计未来还会有更多的可持续性税收计划出台。最重要的措施是在国家一级，然而，地方一级也有措施。近年来，能源税（燃油税，电费）一直是人们关注的焦点。一项新的碳税，通过全国排放配额交易的方式实施，自2022年10月1日起生效。全国排放交易将从固定价格阶段开始。每吨二氧化碳排放的初始价值为€30；此价值将增加至截至2023年为€32.50，至2024年为€45，至2025年为€55。参与市场交易的参与者，如将矿物油、燃料、天然气或煤炭等能源来源投放市场，将有责任获取国家排放证书。 孟加拉国 Overview 可持续性税收计划在孟加拉国尚未完全确立；然而，国家政府已采取措施建立针对污染行业的绿色税收。目前，并无专注于可持续性的激励措施。 鉴于孟加拉国是受气候变化影响最为脆弱的国家之一，可持续性税收措施在促进环境可持续实践以及减少人类活动对环境影响方面发挥着关键作用。 政府对推动环境可持续实践有坚定的承诺，并积极致力于实施额外措施。首要关注领域包括绿色税收、废物管理以及碳税。 比利时 Overview 比利时的可持续性税收计划已经建立并范围广泛，涵盖了欧盟层面的环境法律和政策的实施。大多数措施都位于地方层面，这归因于比利时联邦政府的性质。 比利时在消费者燃料消费中具有相对较高的燃油税，并且回收率非常高，部分原因在于早期实施了填埋禁令和高额填埋税。与此相关的是，比利时在家庭和工业包装的延长生产者责任(EPR)系统方面取得了相对成功。在回收和EPR方面，比利时经常被提及为欧洲的领导者。 博茨瓦纳 Overview 博茨瓦纳的可持续性税收计划仍处于发展阶段。政府已出台多项激励措施以促进可持续活动。 博茨瓦纳当前已实施水资源使用减少项目，旨在通过投资远程监控系统来降低传输过程中的水损。 巴西 Overview 巴西正在兴起可持续性税收计划。然而，一些普遍激励措施通常针对可持续项目，侧重于基础设施和创新。 碳税和欧盟排放交易体系目前正受到巴西政府的分析研究，但新规则的具体实施日期尚未确定。政府正在进行一项经济影响的研究，并与巴西三家主要公司进行ETS模拟。一些州，如圣保罗和里约热内卢，正在评估在省级层面实施ETS计划的可能性。 柬埔寨 Overview 可持续性措施在柬埔寨仍处于发展初期。目前，这里尚无碳税、塑料税或其他绿色税收。 没有特定的绿色激励措施，然而，对于环境管理与保护、生物多样性保护、循环经济、绿色能源与技术（这些有助于应对和缓解气候变化）的投资可能被认定为合格投资项目（QIP）。合格投资项目的当前激励措施包括进口/出口关税豁免、企业所得税豁免、特殊折旧和研发费用扣除。 加拿大 Overview 加拿大联邦及省级层面的可持续性税收计划已经实施多年，并持续发展。随着时间的推移，两个层面的合作日益紧密，共同调整和实施包括水、空气、土地以及环境评估在内的各项环境法规。 当前存在联邦层面的可持续性资金项目、针对合格清洁能源投资的联邦加速折旧政策，以及多个省级可持续性计划，其中多数以补助或退款的形式出现。 智利 Overview 智利于2015年巴黎协定后启动了一项可持续性计划，以应对燃煤电厂的转型。然而，可持续性税收计划仍在发展之中，主要在国家层面推广。重点集中在对颗粒物、NOx、SO2和CO2排放的绿色税收以及燃料税上 智利在实现2050年碳中和目标上展现出强大的法律承诺和合法义务，并积极采取额外措施。2022年6月，智利国会通过了《智利气候变化法》，旨在通过宣示对抗这一现象的斗争并将其作为国家政策之一来促进气候行动，明确设定了到2050年实现碳中和的法律承诺。 当前正在立法并预计实施的提案包括涉及纠正性税收的预期税制改革，预计财政部将在2023年4月至6月期间提交（例如，塑料税、燃油税调整、绿色税收增加等）。 中国大陆 Overview 中国大陆已建立起长期的、但仍在进化的可持续性税收计划。在国家层面，有三个环境保护的重点领域：减少污染、减少温室气体排放和资源节约。针对这三个重点领域，存在多种税收激励措施，运用了不同的机制，包括对特定符合条件的企业或合格收入提供优惠的企业所得税待遇、增值税退税政策或免税政策。 哥伦比亚 Overview 哥伦比亚的绿色税收计划仍在发展初期，大部分现有措施集中在国家级层面，如碳税和塑料袋消费税。除了税收外，还有针对环保投资的有利税收优惠，例如能源效率投资、非常规能源投资和环境控制投资。2022年11月通过的一项税改法案包含对用于包裹、包装或包装商品的一次性塑料产品的全国性税收、对原油和煤炭出口征税以及将煤炭纳入全国碳税体系。 塞浦路 斯 Overview 一项法案还受到议会批准的影响，这将增加对建筑能效改进、可再生能源系统、电池和电动汽车相关资本支出的扣除额度。 捷克共和国 Overview 在捷克共和国，一些可持续性税收措施已经确立，但新的计划正在出现以反映欧盟立法。大多数措施都处于国家层面。环境税由海关管理。其他费用则由政府成立的组织收取。 环境税主要针对天然气、煤炭和电力，而消费税则适用于燃料。国家层面未对碳排放征税，除非参与欧盟排放交易体系（EU ETS）。有多种可持续发展激励措施可供选择，包括水资源节约、能源节约和电动出行（如电动汽车和相关技术）的补贴。 目前，预计环境税法不会有变动，仅欧盟立法者设定的时间表中计划实施碳边境调整机制（CBAM）部分。 丹麦 Overview 可持续性税收计划在丹麦已经得到充分确立，并且在国家层面已经存在多年。有许多激励措施提供补贴和退款，以鼓励对能够实现能效提升、二氧化碳减排或促进可再生能源生成的技术或项目进行投资。 丹麦的碳税适用于温室气体排放。该税涵盖化石燃料和废物。 埃及 Overview 埃及的可持续性措施仍在发展之中。"埃及愿景2030"是一个长期的政治、经济和社会愿景，与联合国可持续发展目标相一致，并设定了到2030年相较于2016年的水平减少能源行业排放量10%的目标。 埃及当前并未征收任何与可持续性相关的税费。目前的重点在于为促进清洁能源和能源可持续性的项目提供税收激励。政府宣布了一系列以可持续性为导向的举措，如在COP27期间推动绿色氢气生产的国家战略。2023年8月，埃及内阁宣布了一项法律，旨在建立一个国家级的绿色氢及其衍生物委员会，目的是刺激直接投资（包括直接外国投资）进入绿色氢领域。 在2023年5月，埃及内阁宣布提议对来自绿色能源投资所得利润给予33%至50%的税收抵免。然而，至今未有进一步的公告发布。 埃塞俄比 Overview 可持续发展税正在埃塞俄比亚兴起。 目前并未实施可持续发展激励措施或环境税，正在考虑的碳税仅针对亚的斯亚贝巴的运输部门。 然而，埃塞俄比亚似乎正在努力应对土地领域产生的温室气体排放，包括由森林砍伐和退化导致的排放。 欧洲联盟 Overview 芬兰 Overview 可持