安永绿色税收追踪器预览 （ 2024 年 4 月 ）

在不断发展的绿色税收和豁免，可持续性激励措施和碳制度方面保持领先 2024年4月 可持续性作为税收政策的驱动力 鉴于政府为应对气候变化而承诺减少排放，并制定政策推动这一目标的实现，这些政策往往涉及税收措施。 税收优惠鼓励绿色行为和绿色技术 税收成本阻止增加温室气体(GHG)排放的行为和技术 鉴于全球气候政策很大程度上体现在全球税法中，公司可持续性讨论中必须将税收纳入考量。税收在激励和推动企业履行减排承诺、实现净零排放以及优化运营方面发挥着重要作用。政府通过实施可持续性税收措施来增加收入并资助关键政策目标。 坚持绿色税收政策 尽管全球共享可持续发展目标，但实现这些目标的政策在各个独立管辖区之间差异巨大。紧跟不断演变的可持续性税收格局至关重要。在此，安永团队提供了一个66个管辖区的概览，这些管辖区代表了全球GDP的90%以上，涵盖了绿色税项、豁免、可持续发展激励措施和碳制度。 3, 000 +绿色税收和豁免2, 000 +可持续性激励 想要领先于绿色税收的变化？ 除了这一对绿色税收措施的互补综览之外，绿色税收追踪订阅服务提供了三个可定制模块，帮助您识别并监控单一工具中已实施的措施及正在进行的发展动态。 深入了解每项实施的全球绿色税收措施的描述、要求、截止日期等详细信息，目前涵盖66个管辖区并不断扩大。 2.全球地平线扫描 监控120多个管辖区域每周关于可持续性政策和提议立法的更新。 3.美国国家地平线扫描 跟踪全美50个州的绿色税收立法，审阅法案摘要、核心议题、立法机构状态、提案人等信息。 了解更多信息或请求演示和免费试用： 政府将绿色税收作为收入来源，并将其作为环境政策的工具。对各种产品、服务和过程征税，以鼓励或限制消费。 2, 000 +可持续性激励 包含在本版本中代表的66个司法管辖区中 监管在聚光灯下：什么是碳边界调整机制（CBAM）？ 为什么它很重要？ 欧盟碳边境调整机制（CBAM）是欧盟实现其欧洲绿色协议目标以及符合《欧洲气候法》中规定的温室气体减排目标的关键推手。根据CBAM规定，进口特定高能耗产品的企业将被要求按照产品中的嵌入式GHG排放量缴纳关税。 ►CBAM指南鼓励企业在考虑生产过程的影响以及产品的碳足迹方面做出决策。►进口商将直接受到遵守CBAM的监管和财务负担的影响►利益相关者将需要努力采用验证标准、掌握嵌入式排放量化技术的具体内容并计算证书价格，以减轻CBAM（碳边界调整机制）的影响。►欧盟境内的CBAM涵盖范围内的企业可能面临进一步的成本价格上涨，因为进口商预计会注销CBAM证书和合规成本。 范围 CBAM涵盖的产品范围由包括以下类别、下游产品等的海关关税代码定义。参见安永税务警报以获取完整的产品类别列表。 Implications CBAM将对欧盟及全球范围内的企业和其运营及战略产生影响。建议采取全面的方法贯穿整个价值链和供应链。初期步骤包括：1.**了解CBAM机制**：企业应深入理解碳边境调整机制（CarbonBorderAdjustmentMechanism）的具体内容、目标以及如何运作，以便准确评估其对企业的影响。2.**风险评估与合规性检查**：进行详细的内部风险评估，识别可能受到CBAM影响的产品或服务，并确保遵守相关的环境法规和碳排放标准。3.**成本效益分析**：进行成本效益分析，评估实施CBAM可能带来的额外成本，以及这些成本是否可以通过提高效率、优化流程或采用更环保的技术来抵消。4.**供应链调整**：调整供应链策略以适应CBAM的要求，这可能包括寻找低排放或碳足迹小的供应商，或者直接投资于低碳技术或绿色产 Octobners2023年过渡报告期开始要求提交季度报告，详细说明该年度内每季度进口商品中嵌入的排放量。报告应包含直接和间接排放量，以及在第三方国家实际支付的任何碳价。 2025年进口商申请授权为“授权CBAM申报人”从2026年开始需要。 2026财务费用和证书要求开始 自2026年起，进口受碳边界调整机制（CBAM）影响产品的业务将每年需购买并提交CBAM证书，对应其进口产品的直接温室气体排放量。CBAM证书的价格将基于每星期所有欧盟排放交易体系（EU ETS）拍卖的收盘价平均值。若实际验证后的排放数据不可用，则将基于“默认”值。进口商需申请成为“授权CBAM申报人”，此资格自2026年起所需。 品。5.**政策响应**：积极参与政策制定过程，通过与政府、行业组织和其他利益相关者的对话，为CBAM的实施提供反馈和建议，争取有利的政策环境。技术创新与减排**：投资于技术创新，探索减少碳排放的方法，如采用清洁能源、改联系人:理查德·阿尔伯特（EMEIA），伊洛娜·范登·艾伊恩德（美洲），安德里亚·杜达斯（APAC） 欧盟森林砍伐条例|你需要知道什么？ 不遵守►罚款高达欧盟年营业额的4%(或更多在成员国的自由裁量权)，在任何情况下都超过从不合规中获得的潜在经济利益►其他处罚，如扣押货物问题和从中产生的收入；排除从采购程序和公共融资►个人责任如果不遵守董事总经理受成员国法律约束►临时禁止放置欧盟市场上的产品 文件DD语句每次在欧盟提供相关产品市场或出口►将DD信息传达至下游供应链►需要下游供应链中公司的后续备案 阿根廷 Overview 可持续性税收激励措施在阿根廷已实施超过15年，且全国碳税于2018年实行，但该国对环境税收政策的综合方法仍在发展之中。国家碳税——预计覆盖国家20%的温室气体排放——是环境税收政策的主要关注领域。 阿根廷还拥有多个激励计划，旨在促进技术发展、可再生能源和生物燃料利用、风能和太阳能发电，以及林业项目投资。 澳大利亚 Overview 澳大利亚新任工党联邦政府的目标是在2050年前实现净零排放，并且在2050年前将2005年的排放量减少43%。这些目标将通过立法来增强政策的确定性和稳定性。而非暂停新的石油和天然气项目以达到目标，保护机制将继续适用于当前每年排放超过10万吨二氧化碳的215个实体，并从2023-2024年起实施修订后的机制，要求这些实体每年减少总计500万吨排放量，共同确保在2050年前实现净零排放。 存在全国性的燃油消费税，涵盖汽油、柴油及其他燃料，如液化石油气或乙醇。此外，还有多个州和领土层面针对污染的税费、费用和罚款。起初，个别州对零排放及低排放车辆在购买时实施用户收费，但联邦层面正推出计划，提议实行有限的附益税豁免和关税减免政策。 可持续性税收计划持续进行，包括额外的清洁能源技术激励措施。联邦和州政府提供了众多针对可持续性的专项补助资金项目。 奥地利 孟加拉国 Overview 可持续性税收计划在孟加拉国尚未完全建立；然而，国家政府已采取措施设立针对污染行业的绿色税收。目前并无以可持续性为导向的激励措施。 鉴于孟加拉国是受气候变化影响最严重的国家之一，可持续性税收措施在促进环境可持续实践以及减少人类活动对环境的影响方面发挥着关键作用。 政府对推动环境可持续实践有坚定的承诺，并积极致力于采取额外措施。首要关注领域包括绿色税收、废物管理及碳税。 比利时 Overview 比利时的可持续性税收计划已建立并范围广泛，包括执行欧盟级别的环境立法和政策。大多数措施都位于地方层面，这是由于比利时联邦体制的性质所致。 博茨瓦纳 Overview 博茨瓦纳的可持续性税收计划仍在发展中。政府已推出多项针对可持续活动的激励措施。 博茨瓦纳目前实施了水资源使用减少项目，旨在通过投资远程监控系统来减少传输过程中的水资源损失。此外，为了减少塑料袋的使用，博茨瓦纳已禁止使用规定厚度以下的塑料袋，并且政府尝试引入了塑料袋征收费用。 巴西 Overview 可持续性税收计划在巴西仍处于发展阶段。然而，一些普遍激励措施通常针对可持续项目，侧重于基础设施建设和创新。 碳税和排放交易体系（ETS）目前正受到巴西政府的审议，但尚无制定新规则的具体时间。政府正在对经济影响进行研究，并与巴西三家公司进行ETS模拟。一些州，如圣保罗和里约热内卢，正在评估在省级层面实施ETS计划的可能性。 提议实施重大税收改革，包括用IBS和CBS替换ISS、ICMS、IPI、PIS和COFINS税种。还提出了一个新的“选择性税收”，将对生产、营销或进口有害健康或环境的货物和服务征税。 柬埔寨 Overview 可持续性措施仍在柬埔寨发展之中。目前尚无碳税、塑料税或其他绿色税收。 没有特定的绿色激励措施，然而，对于环境管理与保护、生物多样性保护、循环经济、绿色能源和科技（这些有助于气候适应与减缓）的投资可能被认定为合格投资项目（QIP）。当前针对QIP的激励措施包括进口/出口关税豁免、企业所得税减免、特殊折旧和研发费用扣除。 加拿大 Overview 加拿大联邦及省级层面的可持续性税收计划已经实施多年，并且持续发展。随着时间的推移，这两个层面合作以统一执行包括水、空气、土地和环境评估在内的环境法规。 智利 Overview 智利于2015年巴黎协定背景下启动了一项可持续性计划，以应对燃煤发电厂的转型。然而，可持续性税收计划仍处于起步阶段，主要在国家层面得到推广。重点聚焦领域包括对颗粒物、NOx、SO2和CO2排放的绿色税收以及燃料税。 智利对实现2050年碳中和有坚定且合法的承诺，并积极采取额外措施。2022年6月，智利国会通过了《智利气候变化法》，旨在通过宣布对抗这一现象的斗争并将其作为国家政策之一，推动气候行动，确立了到2050年实现碳中和的法律承诺。 当前正在立法并预计实施的提案包括涉及矫正税的预期税收改革，预计财政部将于2023年4月至6月提交（例如，塑料税、燃油税调整、绿色税费增加等）。 中国大陆 Overview 哥伦比亚 Overview 哥伦比亚的绿色税收计划仍处于发展阶段，大部分现有措施集中在国家级层面，例如碳税和塑料袋消费税。除了税收之外，还有针对环保投资的有利税收优惠，例如能效投资、非常规能源投资和环境控制投资。2022年11月通过的一项税改法案包含以下内容：对用于包裹、包装或包装商品的一次性塑料产品征收全国性税收，对原油和煤炭出口征税，以及将煤炭纳入全国碳税体系。 塞浦路 斯 Overview 目前，塞浦路斯唯一的一项可持续性税收计划是对每艘海上船只实施高达30%的吨位税减免，这是采取主动措施以减少其环境影响的具体举措。作为塞浦路斯复苏与韧性计划的一部分，可能还会出现更多的可持续性税收计划。目标在于促进对环境资源的更有效利用、减少温室气体排放以及增加可再生能源的可用性。根据欧盟DG改革完成的一项研究，预计即将提交议会批准的新绿色税种包括：i)在消费税之上增设碳税，ii)工业碳税。iii)水价，iv)粪税，v)填埋税，vi)旅游税和vii)强制性“随手付”。 一项法案还受到议会批准的影响，其中规定了对建筑物能效改进、可再生能源系统、电池和电动汽车的资本支出进行增加扣除（发生在2023-2025年间）。 捷克共和国 Overview 在捷克共和国，一些可持续性税收措施已经得到确立，但新的计划正在涌现以反映欧盟立法。大多数措施都集中在国家层面。环境税由海关管理。其他费用则由政府成立的组织收取。 丹麦 Overview 埃及 Overview 埃及的可持续性措施仍在发展之中。"埃及愿景2030"是一个长期的政治、经济和社会愿景，与联合国可持续发展目标相一致，并设定目标到2030年相较于2016年的水平减少能源行业的排放量10%。 埃及当前并未征收任何与可持续性相关的税项。目前，政策重点在于为促进清洁能源和能源可持续性的项目提供税收激励。政府宣布了一系列旨在促进绿色氢生产的可持续性导向举措，如在COP27期间提出的一项国家战略。2023年8月，埃及内阁宣布了一部法律，旨在建立一个国家绿色氢及其衍生物委员会，目的是刺激直接投资（包括直接外国投资）进入绿色氢领域。 在2023年5