亚美尼亚共和国 ： 技术援助报告 - 税务合规和加密资产

亚美尼亚共和国税收合规性和加密资产

背景

亚美尼亚共和国（RoA）已承诺采纳经济合作与发展组织（OECD）的加密资产报告框架（CARF），并计划在2027年前启动首个CARF自动信息交换。目前，RoA的国内税法中没有加密资产特定条款，导致对加密资产交易的税务处理存在不确定性，进而引发税收漏洞。此外，亚美尼亚加密资产行业缺乏金融监管，进一步加剧了税收处理的不确定性。

关键问题

经合组织加密资产报告框架（CARF）

RoA作为CARF的签约方，需制定国内立法以履行其义务，包括要求加密资产服务提供商报告相关信息、建立技术基础设施以及实施保障措施。在执行CARF时，RoA可考虑简化流程以与通用报告标准（CRS）协调。初步风险评估显示，实施CARF前需解决员工培训、潜在报告实体教育以及数据保密性等问题。

加密资产风险评估和差距分析

任务小组为SRC提供了模板，以促进进行结构化风险评估。初步的差距分析确定了国内税收框架中的差距以及SRC遵守CARF义务准备情况的差距。国内差距主要体现在对加密资产交易缺乏具体税收条款和估值规则，以及纳税人可能利用加密资产进行税收逃避。准备情况差距则涉及立法框架的完善以及处理接收到的CARF信息的能力。

拟议法律框架

SRC已制定一份内部草案，涉及对RoA税法的拟议加密资产修正案，包括税收义务范围、适用税率以及报告要求。草案引用了即将出台的“RoA加密资产法”中的定义。然而，草案可能需要进一步审查，以确保包含所有必要的规定，例如估值规则和对其他加密资产活动的覆盖。RoA可以考虑引入资本利得税，明确将加密资产作为基础证券，从而对加密资产收益征税。

加密交易所报告的程度

RoA政府需决定加密资产服务提供商报告的详细程度。在遵循CARF规定的情况下，报告仅限于向其所在国报告非居民的交易。许多司法管辖区已实行报告制度，要求对所有加密资产交易进行报告。任务团队支持加密资产服务提供商的扩展报告，以支持税制合规并符合国际良好实践。

税务合规问题

当前亟需解决使用加密资产进行税收逃避、掩饰或隐藏应税活动的情况。由于加密资产的匿名性质和当前不受监管的市场导致的透明度不足，这增加了人们对于纳税人通过逃税隐藏收益的担忧。为解决税收合规问题，SRC可能需要获取区块链分析等新技能，并在双重征税协定下利用信息交换（EOI）权力来识别参与者。

下一步

任务团队与SRC合作制定了一个分步实施新法律的路线图，一旦议会通过新法律，便开始执行新的法律法规。路线图包含八步，涵盖了所有必要的活动，包括创建内部立法草案、建立技术基础设施、实施保密保护措施等。实施这一新措施存在几个依赖因素，尤其是议会通过相关法律。

建议

• 实施附件1的八步路线图。
• 审查草案法律以确保加密资产对税法的修正案全面覆盖，并包含所有可能产生应税收入的加密资产相关活动。
• 审阅草案法律以确保加密资产对税法的修正包括明确且客观的估值规则。
• 考虑并决定是否向政府推荐加密资产服务提供商（包括加密矿工）在RoA中报告的程度（即居民和非居民），包括报告范围。
• 考虑获取区块链分析等新技能，并在双重征税协定下利用信息交换（EOI）权力来识别参与者。