国际商会对《联合国税务框架公约》职权范围零草案的评论-2024.7

评论 联合国临时委员会局关于国际税收合作框架公约初步草案工作范围的提案 国际商会（ICC）代表全球100多个国家超过4500万家企业。代表我们的会员，我们就“委员会关于联合国框架公约草案条款参考（零草案）促进国际税收合作的提案”提交这些意见。 有效的国际税务合作在减轻和消除国际双重征税、在全球范围内实现更大的税务确定性方面发挥着重要作用。ICC 始终倡导透明、高效、可预测和稳定的税收制度，这些制度能够促进长期投资、创造就业和推动经济增长。ICC 还支持国际税务合作中的包容性以及更广泛的多边主义。 作为联合国大会的永久观察员，我们期待积极参与整个流程，并感激有机会提出我们对零草案的看法。 一般性意见 ICC及其会员愿意积极参与这一过程并与联合国进行建设性的合作。我们的目标始终是制定基于原则的国际税收和贸易政策，以促进投资并实现可持续发展目标（SDGs）。对于我们的会员来说，税收政策不仅仅是为了提高政府税收收入所必需的工具；它还应通过投资就业、基础设施和技术来促进经济增长和可持续发展，并推动自由贸易、直接投资和公平竞争。可持续增长将产生增量效应， 资源为国家预算。我们相信最佳的税制体系为所有企业提供了公平的竞争环境，消除了双重征税，并简化了行政程序。 总的来说，我们关注的是某些术语的模糊性以及零草案范围的不明确。决议明确旨在建立一个国际税收合作框架公约，但目前它尚未充分定义这一内容涵盖了哪些方面。零草案中关键术语的详细定义对于更好地理解这一新举措的范围至关重要。当前，零草案涉及的概念非常宽泛且模糊，在没有定义的情况下，很难应用和长期衡量其有效性（例如，公平、合理、非法金融流动、国内资源动员）。我们欢迎在零草案中对关键术语给予更具体的定义和解释。 我们还注意到零草稿中没有提及决策过程（而这一过程实际上是首次实质性会议讨论的主要议题）。关于这一点，我们重申基于共识的决策过程的重要性。我们认为，这代表了最广泛的政府支持，如果这一过程要实现增强国际税务合作、在全球范围内确保税收确定性的目标，这种支持是至关重要的。 在 “目标 ” 部分 ： 我们建议本节中使用的宽泛术语应被更具体地定义（例如，“公平的”、“公正的”、“非法资金流动”、“国内资源动员”等）。如果没有定义标准，将难以制定出可行的公约。 关于目标7a，ICC支持确保国际税收合作的全面包容性和有效性。为此，我们认为稳定的国际税制框架只能通过构建一个包容性的方法来实现，该方法涉及所有相关方，包括工商界。为此，我们建议包括具体的运作模式，以确保建立一个更加结构化的对话框架，用于接收和考虑工商界的输入意见，这既可以通过定期会议的形式，也可以通过公开咨询的形式进行，以便在ICC全球网络中充分生成有意义的反馈和评论。 在近期未来，我们建议增加与ICC全球税务委员会领导层和秘书处的合作，以开发一个正式且有效的框架，用于接收输入并咨询全球商业界。正式的商业 工作组在未来的技术工作中将变得极其重要。企业可以提供制定任何税收政策所需的技术见解。作为国际商会，我们致力于并将继续利用我们的全球网络来促进企业输入的协调。 国际商业界可以提供 invaluable 的见解，这些见解涉及国际税收体系的实际方面，有时会被忽视或容易被误解，即使对于国际组织中的高级税务专家和有经验的税务机关而言也是如此，除非他们了解相关的企业模型和复杂的价值链。 与商界对话的框架也有助于履行段落应对现有和未来的税收和税收相关挑战7b ， 旨在 “持续的基础，“此外，第9段中提到的原则指出，国际税务合作应足够灵活、稳健和敏捷，以确保随着技术和商业模式的发展以及国际税务合作机会的进步，能够实现公平的结果。” ICC准备帮助联合国政府间委员会了解类似我们会员企业如何运作，以及不同行业是如何创建复杂的价值链的。在我们看来，这些输入对于推动国际税收政策讨论以达成可行的解决方案至关重要。 关于 “原则 ” 部分 ： 第九段列出了应在联合国指导下促进国际税收合作的原则之一，即确保纳税人税收确定性。税收确定性对于营造稳定和可预测的财政环境至关重要，进而鼓励投资和经济增长。税收确定性使企业能够更自信地规划其活动，减少与模糊的税法和意外的税法变更相关的风险。这对于在多个司法管辖区运营的企业尤为重要，因为它可以减轻双重征税和复杂合规要求的风险。 确保确定性的最佳方式是在任何新的规范基础上建立有意义的共识。税收框架的潜在不一致应用和/或碎片化会导致复杂性和管理成本增加、不确定性加剧、税收争议增多，并对有价值的跨境投资产生抑制作用。通过优先考虑税收确定性，联合国可以为实现更加公平合理的国际税收环境做出贡献。 支持可持续发展和全球经济稳定的有效国际税收体系。 我们认同应优先确保税法规则尽可能简单且易于执行，这在允许的范围内由所涉及事项决定。简单且易于执行的规则既受到纳税人的欢迎，也得到税务机关的认可。因此，我们建议明确指出这些规则在适用时也应保持简单性和易执行性。 此外，我们建议加入税收政策的一项关键原则：在设计和实践中避免和消除重复征税。为了促进投资和贸易，这两者对于可持续经济增长至关重要，应根据一套明确的规定对销售和利润仅征税一次，从而建立一个有效的国际税务体系。 在"框架公约的主要元素"和"早期协议中应着重处理的具体优先领域"部分： 我们赞赏《参考条款》中关于有效预防和解决税务纠纷的高度承诺。推动合作合规，拥抱包容性的相互协定程序和争议解决机制，分享最佳实践，适当的能力提升和培训，以及增强商业意识，将同时惠及政府和纳税人。 对于与公约高级别承诺以及早期协议（尤其是与企业所得税相关的内容）均相关的主题，应考虑这些措施并非最经济高效地动员国内资源的方式。基于总收入征税而非净收入，会导致双重甚至多层征税和争议，并未考虑到企业的运营成本。当根据总收入征税时，利润率较低的企业将面临比利润率较高企业显著更高的实际税率。基于总收入的税收也会扭曲企业的决策，并往往对小型企业和消费者产生不利影响，因为这些成本通常由他们承担。 关于零草案中提及的协议，我们重申，在达成总体公约共识之前，不应同时进行协议的正式工作，而应先进行这一过程，这会使流程变得不必要的复杂。实际上，这一起草顺序与联合国框架公约背景下已确立的做法是一致的。 这尤其 relevant 在以下两点之间存在重叠：应当作为高级承诺包括在内的主题 和 应当在协议中解决的主题。 我们也希望引起您的注意：尽管多国企业在治理程序、外部审计和监管义务方面表现强劲，以及中小企业遵守既定规则和标准，但在世界上许多地区，它们仍然因 informal 经济而处于不利地位。informal 经济未被征税也未受监管，从而抑制了经济增长、工资水平、健康与安全，并削弱了实现更大平等和可持续发展目标的努力。 正规化 informal 经济在國內資源動員方面具有重要的積極意義，應被優先考慮。我們建議委員會將注意力集中在通過鼓勵投資技能和技術、社會保護以及金融包容性的政策，來正式化更大比例的經濟的提案上，而不是通過增加稅收或行政負擔來懲罰已有的和受規範的企業。 关于 “谈判的方法和时间框架 ” 部分 ： 第17段的最后一部分指出，初步协议将在公约谈判结束后六个月内最终确定。然而，目前的托底文件（TOR）雄心勃勃，涵盖的议题过多，无法在两年半的时间框架内完成最终确定。 我们也希望强调，其中一些话题对当地经济在投资环境和国际贸易方面具有具体的和即时的影响。因此，提案起草及相关决策不应草率进行。在这些关键话题上做出仓促决定可能会适得其反，对发达经济体和发展中经济体造成损害。 我们鼓励在整个过程中对提出的政策建议进行经济影响分析。应分配足够的时间仔细评估这些政策的影响。 我们欢迎并赞赏列入第 20 段 ， 其中强调在整个工作中 ， 政府间谈判委员会应“ 考虑到其他相关论坛的工作、潜在协同效应以及参与国际、区域和地方层面税收合作的多个机构中现有的工具、优势、专长和互补性。.” 国际机构应避免重复努力和对同一问题采取相互矛盾的方法。在税收框架上平行发展和重叠将为纳税人造成不稳定性与不确定性，导致跨境投资减少，进而影响经济的增长与发展。与现有国际协议和标准的重复也对全球税务机关不利。从同行和合作伙伴组织中汲取税收专业知识，包括最佳实践，将进一步加强国内资源动员的合作，并确保联合国找到适用于管理者和纳税人的可行解决方案，基于稳固的税政原则。因此，我们鼓励在国际税收合作领域（如通过国际货币基金组织、经济合作与发展组织（OECD）、联合国及世界银行集团共同发起的税制合作平台）进行更大的国际合作协调，以降低目标失败的风险。 在本节关于方法和时间框架的部分，我们还注意到没有提及其他利益相关方的参与。我们认为，在这一过程中，获取纳税人的意见输入至关重要。与工商界进行公开咨询和对话对于评估新政策带来的任何具体影响是必要的，这也是在国家和国际层面上的最佳实践之一。 作为ICC，我们随时准备向临时委员会局分享国际税务合作方面的工商界视角。 关于国际商会 国际商会（ICC）是代表全球170多个国家超过4500万家企业利益的机构性代表。ICC的核心使命是使商业活动惠及每一个人、每一天、每一个地方。通过独特的倡导、解决方案和标准设定的结合，我们促进国际贸易、负责任的商业行为以及全球性的监管方法，并提供领先的争议解决服务。我们的会员包括许多世界领先的企业、中小企业、商业协会和地方商会。 33 - 43 avenue du Pr é sident Wilson, 75116 巴黎,法国 T + 33 (0) 1 49 53 28 28 Eicc @ iccwbo. org www. iccwbo. org @ iccwbo